孔燕

【摘 要】商行自有資金比較低特點(diǎn)，由于業(yè)務(wù)復(fù)雜等特殊性，決定商行是風(fēng)險(xiǎn)聚集性強(qiáng)的行業(yè)。隨著金融體制改革，商行業(yè)務(wù)種類軟件復(fù)雜多樣，商行競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，經(jīng)營(yíng)管理面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。內(nèi)審是內(nèi)控的重要部分，運(yùn)用科學(xué)審計(jì)方法對(duì)商行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，可以檢查規(guī)章制度貫徹效果，發(fā)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命，如何提高審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審人員必須面對(duì)的重要課題。隨著人行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型深化，對(duì)內(nèi)審人員提出更高的要求。本文從內(nèi)審人員素質(zhì)入手，通過對(duì)內(nèi)審質(zhì)控對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)要求分析，剖析商行內(nèi)審質(zhì)控現(xiàn)狀，提出加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)控的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)審人員素質(zhì);商業(yè)銀行;內(nèi)審控質(zhì)控

近年來，商行面臨風(fēng)險(xiǎn)管控難度增加。全球經(jīng)濟(jì)深度調(diào)整，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種矛盾不斷向銀行體系傳導(dǎo)，對(duì)內(nèi)審發(fā)揮監(jiān)督作用提出巨大挑戰(zhàn)。我國(guó)銀行內(nèi)審從無(wú)到有，從不獨(dú)立到逐步規(guī)范，經(jīng)歷多年歷程，內(nèi)審質(zhì)量良莠不齊，相比國(guó)家審計(jì)等外部審計(jì)，商行內(nèi)審總體質(zhì)量不高。商行案件風(fēng)險(xiǎn)加速顯現(xiàn)，暴露出內(nèi)審存在一定問題。內(nèi)審人員是商行內(nèi)審質(zhì)控的關(guān)鍵，內(nèi)審人員素質(zhì)決定商行內(nèi)審質(zhì)控效果。目前有關(guān)商行內(nèi)審人員質(zhì)控專題研究較少，加強(qiáng)商行內(nèi)審質(zhì)控，培養(yǎng)內(nèi)審人員良好職業(yè)素質(zhì)，對(duì)商行持續(xù)做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警，及時(shí)彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)管理缺陷具有重要意義。

一、商行內(nèi)審人員素質(zhì)問題

隨著監(jiān)管部門加強(qiáng)對(duì)商行管理，商行內(nèi)審質(zhì)量提高，為銀行機(jī)構(gòu)發(fā)展作出一定貢獻(xiàn)。但商行內(nèi)審存在許多不足，主要影響因素包括體制機(jī)制，隊(duì)伍建設(shè)等多方面。內(nèi)審工作符合內(nèi)審準(zhǔn)則是審計(jì)工作質(zhì)量追求目標(biāo)，審計(jì)人員編制工作底稿，為審計(jì)報(bào)告建議提供依據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)具備素質(zhì)包括高度責(zé)任感;了解被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)運(yùn)行情況。

目前商行內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)中存在年齡與知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)方法落后，激勵(lì)機(jī)制不健全等問題，影響內(nèi)審質(zhì)量控制效果【1】。商行內(nèi)審隊(duì)伍思想觀念陳舊，對(duì)新業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)動(dòng)力不足，審計(jì)廣度深度受到局限。目前商行內(nèi)審人員多來自會(huì)計(jì)核算部門，具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理能力復(fù)合型人才少。對(duì)業(yè)務(wù)生疏的審計(jì)項(xiàng)目，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。

商行內(nèi)審采用傳統(tǒng)審計(jì)方法較多，使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)處于嘗試階段，隨著商行信息化建設(shè)發(fā)展，對(duì)審計(jì)工作提出更高的要求。內(nèi)外審接軌步伐加快，使傳統(tǒng)審計(jì)面臨諸多挑戰(zhàn)。需要內(nèi)審人員創(chuàng)新審計(jì)思路【2】。商行現(xiàn)行職評(píng)僅有經(jīng)濟(jì)師等職稱，對(duì)內(nèi)審人員參加注冊(cè)內(nèi)審師考試缺乏激勵(lì)措施，對(duì)內(nèi)審質(zhì)控能力有限。

二、商行內(nèi)審質(zhì)量控制問題分析

自1985年審計(jì)署頒布《關(guān)于內(nèi)審的若干規(guī)定》，國(guó)有商行建立內(nèi)審制度，分支機(jī)構(gòu)設(shè)立內(nèi)審部門。2016年銀監(jiān)會(huì)在金融機(jī)構(gòu)開展加強(qiáng)內(nèi)部管理，遏制違法犯罪專項(xiàng)檢查活動(dòng)，基本涵蓋商行各經(jīng)營(yíng)管理層面。商行內(nèi)審質(zhì)評(píng)機(jī)制形成，但相比國(guó)際內(nèi)審最佳實(shí)務(wù)審計(jì)質(zhì)量不高。由于內(nèi)審人員質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問題存在，影響內(nèi)審質(zhì)量。

商行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)控程序規(guī)定健全，但內(nèi)審組織管理體制制約內(nèi)審工作開展，內(nèi)審人員不敢暴露審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)，使得審計(jì)執(zhí)行質(zhì)控措施不到位。商行各級(jí)內(nèi)審部門按照內(nèi)審操作程序?qū)嵤﹥?nèi)審工作，內(nèi)審執(zhí)行中不規(guī)范現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如報(bào)告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，與被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)構(gòu)溝通不同分等。部分內(nèi)審人員違反審計(jì)原則，對(duì)內(nèi)審人員違規(guī)行為未建立責(zé)任追究制度，弱化內(nèi)審人員質(zhì)控意識(shí)。

三、加強(qiáng)商行內(nèi)審人員培養(yǎng)的審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，只有保證審計(jì)高質(zhì)量，才能有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商行內(nèi)審質(zhì)量存在許多問題，很大原因是內(nèi)審人員素質(zhì)欠缺。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展，國(guó)有商行內(nèi)審應(yīng)將工作重心向內(nèi)控體系建設(shè)轉(zhuǎn)移。加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)控要重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，通過加強(qiáng)內(nèi)審人員能力培訓(xùn)，完善人才管理機(jī)制等措施提升內(nèi)審質(zhì)量水平。

審計(jì)人員保持客觀公正是確保審計(jì)獨(dú)立的保障，要不受管理層相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的影響，基于客觀立場(chǎng)，公平對(duì)待內(nèi)審對(duì)象的利益。內(nèi)審業(yè)務(wù)涉及知識(shí)面廣，需要定期組織內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取干學(xué)結(jié)合互促形式，鼓勵(lì)內(nèi)審人員接受持續(xù)專業(yè)培訓(xùn)。強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督，促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量。強(qiáng)化內(nèi)審人員質(zhì)量風(fēng)控意識(shí)。當(dāng)前一些銀行審計(jì)隊(duì)伍檢查能力水平不高問題突出，個(gè)別審計(jì)人員檢查能力不強(qiáng)，對(duì)一些明顯問題發(fā)現(xiàn)不報(bào)。一些審計(jì)人員對(duì)上級(jí)確認(rèn)重大可疑線索幫助違規(guī)人員蒙混過關(guān)。提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)非常重要。要制定崗位職業(yè)輪訓(xùn)實(shí)施方案，分層次實(shí)施業(yè)務(wù)培訓(xùn)，注重指導(dǎo)審計(jì)人員不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)，提升審計(jì)查證能力，使審計(jì)人員深入發(fā)現(xiàn)揭示問題。

優(yōu)化審計(jì)資源配置要注重內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，打通內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展通道。通過統(tǒng)一考試選拔確定進(jìn)入審計(jì)人才庫(kù)，暢通審計(jì)與業(yè)務(wù)部門人員交流，形成正常退出的良性管理機(jī)制。隨著商行信息技術(shù)的發(fā)展，要引入現(xiàn)代審計(jì)方法，審計(jì)方法實(shí)現(xiàn)向數(shù)理統(tǒng)計(jì)等數(shù)字加工技術(shù)方法發(fā)展。針對(duì)商行存在基層機(jī)構(gòu)檢查力量薄弱，內(nèi)控合規(guī)管理部門存在重復(fù)檢查等問題，商行要下沉審計(jì)重心，根據(jù)各級(jí)行業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模在二級(jí)分行成立專職檢查團(tuán)隊(duì)，由專職檢查團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)支行開展綜合排查。加大審計(jì)資源整合力度，打破條線管理限制，明確審計(jì)檢查重點(diǎn)分工，根據(jù)審計(jì)檢查內(nèi)容統(tǒng)籌整合確定檢查計(jì)劃，盡量減輕經(jīng)營(yíng)行壓力。

目前商行審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在不足，主要體現(xiàn)在審計(jì)問題描述不夠清楚，審計(jì)評(píng)價(jià)方法不恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告法規(guī)引用不規(guī)范等。要加強(qiáng)內(nèi)審調(diào)查分析，審計(jì)督導(dǎo)復(fù)核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)質(zhì)控，要編制實(shí)施性強(qiáng)的審計(jì)方案，保證審計(jì)證據(jù)與事實(shí)相關(guān)聯(lián)。強(qiáng)化審計(jì)成員對(duì)審計(jì)報(bào)告互控意識(shí)，對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)由組員集體討論提出決定，確保審計(jì)報(bào)告結(jié)論完整性。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，銀監(jiān)會(huì)實(shí)施腕骨監(jiān)管體系，商行面臨嚴(yán)格監(jiān)管要求。經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出表現(xiàn)更隱蔽，管理難度更大等特點(diǎn)。國(guó)有大型商行內(nèi)審體制機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略制度等基礎(chǔ)工作不到位，商行點(diǎn)多面廣，迫切需要在復(fù)雜宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立有效的內(nèi)審管理機(jī)制，主動(dòng)識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理中的突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)人員素質(zhì)決定商行內(nèi)審質(zhì)量控制，當(dāng)前商行內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，針對(duì)內(nèi)審人員審計(jì)工作中的問題，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員培訓(xùn)管理，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制具有重要作用。

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