劉祖佟

摘要：隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，各種企業(yè)的創(chuàng)新投資迅速增長，但創(chuàng)新水平仍然很低。企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要政治措施之一就是支持各種企業(yè)的發(fā)展，并使得對各種企業(yè)的資金支持逐年增加。但是，政府支持政策對創(chuàng)新行為和公司創(chuàng)新有效性的影響一直是學術(shù)辯論的主題。本文概述企業(yè)內(nèi)部控制有效性、企業(yè)以及創(chuàng)新有關(guān)的概念，分析我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性和企業(yè)創(chuàng)新的現(xiàn)狀，研究企業(yè)內(nèi)部控制有效性對企業(yè)創(chuàng)新的作用機制。研究樣本為中國制造業(yè)有關(guān)的企業(yè)。使用回歸模型，發(fā)現(xiàn)國家對企業(yè)內(nèi)部控制有效性與企業(yè)的創(chuàng)新行為在很大程度上呈正相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制有效性有助于企業(yè)的創(chuàng)新行為。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制有效性;創(chuàng)新行為

1.引言

中國經(jīng)濟“新常態(tài)”發(fā)展階段，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。發(fā)展的動力主要取決于企業(yè)的自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型與現(xiàn)代化。面對激烈的國際競爭，創(chuàng)新已逐漸成為中國保持自身競爭優(yōu)勢，促進社會經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展的決定性力量。國家已將對高新技術(shù)企業(yè)的支持水平提高到戰(zhàn)略高度，并在資金，技術(shù)和人員方面逐步增加對企業(yè)的支持。政府會直接或間接制定各種政策，規(guī)則和措施，鼓勵和引導企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新研究，加快科技人才的互動和交流，促進企業(yè)向創(chuàng)新原材料的轉(zhuǎn)化。通過研究企業(yè)內(nèi)部控制有效性對企業(yè)創(chuàng)新行為的影響機制，在當前的現(xiàn)實情況下，企業(yè)的管理從企業(yè)所有權(quán)，企業(yè)規(guī)模和企業(yè)戰(zhàn)略等方面對企業(yè)的管理和規(guī)劃都是有益的，并為決策者和決策者提供指導，以正確管理相關(guān)的政府贈款，并為他們提供提高業(yè)務(wù)管理水平和創(chuàng)造價值的新思路。

2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

2.1國外研究現(xiàn)狀

《就業(yè)，利息和貨幣通論》一書強調(diào)，市場競爭是不完善和不利的，就業(yè)信息也是不對稱的。政府的“有形之手”在確保社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。政府應(yīng)利用中小企業(yè)自身的財政收益來實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，并確保中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 Ge W & Mc Vay S（2015）的一項研究表明，技術(shù)創(chuàng)新具有“價格傳播”和知識傳播效應(yīng)，這兩種類型的傳播不利于企業(yè)的研究和創(chuàng)新動力。[1] Cheng M（20159）以中小企業(yè)為樣本，發(fā)現(xiàn)國家對SBIR等政策的企業(yè)內(nèi)部控制并不直接支持研發(fā)和公司創(chuàng)新，而是吸引社會資本投資間接促進創(chuàng)新。[2]

2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國相關(guān)的研究起步較晚。肖華和張國清（2015）指出，國家直接企業(yè)內(nèi)部控制機制影響轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟中企業(yè)的創(chuàng)新行為，包括直接的創(chuàng)新資源和間接信號。政府可以利用自己的優(yōu)勢來增加公司的創(chuàng)新資源。[3]張超和劉星（2015）強調(diào)，企業(yè)內(nèi)部控制有效性也可以用作經(jīng)濟市場的積極信號，吸引更多的投資者向公司注資，拓寬公司創(chuàng)新資源并鼓勵其進行創(chuàng)新。[4]張會麗和吳有紅（2014）利用創(chuàng)新投資、公司治理水平、自主研發(fā)機會等指標進行研究，并將自主創(chuàng)新和公眾領(lǐng)導力確定為創(chuàng)新的關(guān)鍵因素。[5]

3.企業(yè)現(xiàn)狀分析

3.1我國企業(yè)基本狀況

近年來，中國的高新技術(shù)企業(yè)繼續(xù)以驚人的速度增長，成為刺激國民經(jīng)濟增長的重要企業(yè)。[6]根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》上發(fā)布的信息，中國企業(yè)的營業(yè)利潤和總利潤呈現(xiàn)穩(wěn)定增長態(tài)勢。到2019年，利潤達到1129.5億元，平均增長率為18.6%。企業(yè)數(shù)量達到32027家，平均增長率為6.3%。隨著我國生產(chǎn)總成本和出口總值的快速增長，科研機構(gòu)數(shù)量不斷增加，到2020年將達到7018家，企業(yè)穩(wěn)步增加了對研究的投資。[7]到2020年，我國高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用將達到2644.7億元，在研發(fā)投入方面已處于國際領(lǐng)先水平。

3.2我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)展現(xiàn)狀

在我國，國家對企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制的主要特點是：第一，數(shù)額較大，收益范圍廣。每年公司從政府獲得的企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)量以及每年獲得企業(yè)內(nèi)部控制有效性的企業(yè)數(shù)量都在不斷增長。這表明，在我國上市的大多數(shù)公司都得到了不同程度的國家支持。其次，這些公司獲得的企業(yè)內(nèi)部控制差異很大。在2015年至2020年之間，接受企業(yè)內(nèi)部控制有效性的前十家公司獲得的企業(yè)內(nèi)部控制有效性數(shù)量約為其十分之一，這表明政府為每家公司提供了關(guān)鍵的支持[8]。

3.3創(chuàng)新行為現(xiàn)狀

我國的知識產(chǎn)權(quán)局執(zhí)行“專利”的定量和定性策略。[9]企業(yè)不僅在努力提高數(shù)量，而且還在努力爭取專利質(zhì)量的重大突破。經(jīng)過統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)虛假企業(yè)創(chuàng)新行為為304家企業(yè)，平均企業(yè)創(chuàng)新行為為109家企業(yè)，良好企業(yè)創(chuàng)新行為為14家企業(yè)，最高企業(yè)創(chuàng)新行為為9家企業(yè)。具有高效企業(yè)創(chuàng)新行為的企業(yè)僅占企業(yè)總數(shù)的30%，這表明我國企業(yè)的整體企業(yè)創(chuàng)新行為相對較低。

4.實證分析

4.1研究假設(shè)

政府可以實施積極的財政支持政策以及減稅和免稅政策，以便為企業(yè)創(chuàng)新提供良好的外部環(huán)境，解決企業(yè)缺乏技術(shù)創(chuàng)新的動力。政府直接向企業(yè)投資大筆資金，降低創(chuàng)新和研發(fā)的成本，并鼓勵企業(yè)實施技術(shù)創(chuàng)新項目。企業(yè)擴大了對新產(chǎn)品的需求，刺激了消費市場，并為積極參與研發(fā)的企業(yè)帶來了更多利潤。

公共資本投資減少了創(chuàng)新失敗的負面影響，并降低創(chuàng)新風險。此舉激發(fā)了業(yè)務(wù)創(chuàng)新的熱情。銀行、機構(gòu)投資者和信貸機構(gòu)的外部融資渠道對貸款和墊款有很多限制。對于仍在發(fā)展中的公司，由于創(chuàng)新項目的具體內(nèi)容是在資金投入時進行分類的信息，并且創(chuàng)新技術(shù)活動存在高風險，因此公司將減少有關(guān)創(chuàng)新項目信息的披露。金融機構(gòu)則出于信息缺失不愿為公司的研發(fā)籌集資金。因此，企業(yè)的外部融資渠道非常有限。企業(yè)內(nèi)部控制有效性資向外部投資者傳達了國家對國家的支持，從而增強了外部投資者對受支持企業(yè)的信心。提高資本市場研發(fā)項目的資金能力?；谝陨戏治觯岢鲆韵录僭O(shè)。

假設(shè)：企業(yè)內(nèi)部控制有效性對企業(yè)創(chuàng)新行為具有正向影響。

4.2模型構(gòu)建

大多數(shù)研究人員使用傳統(tǒng)的徑向模型。但是，在細化模型的過程中，傳統(tǒng)的徑向模型不能在模型中包含變量，并且要求所有輸入和輸出指標按等比例減少或擴展。在非徑向模型中，盡管模型涵蓋了非徑向弱變量，但其缺失了輸入和輸出數(shù)據(jù)的目標值與輸出的實際值之間的比例關(guān)系。為了減少錯誤，性能評估將更加準確和全面。考慮返回企業(yè)規(guī)模并采用逆規(guī)模模型。該模型如下：

模型的參數(shù)為m + 1：ε和wi?（i = 1，2，...，m）。 模型中的關(guān)鍵參數(shù)ε及其值范圍[0，1] wi-表示不同輸入的相對重要性，并表示計算創(chuàng)新值時非徑向部分的重要性。 如果ε為1，則將模型視為SBM模型;如果ε為0，則等效于完整的徑向模型。

4.3變量設(shè)置

以滬深兩市，中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板為樣本的制造業(yè)企業(yè)研究樣本，共有400家上市公司研究企業(yè)內(nèi)部控制有效性與企業(yè)創(chuàng)新行為之間的內(nèi)在聯(lián)系。

4.3.1被解釋變量

企業(yè)創(chuàng)新行為：將通過獲得的企業(yè)創(chuàng)新行為視為一個解釋變量。

4.3.2解釋變量

企業(yè)內(nèi)部控制有效性：由于企業(yè)內(nèi)部控制有效性對公司活動的影響釋放過程較慢，因此，當期確認的企業(yè)內(nèi)部控制有效性將影響公司未來及以后年度的業(yè)績。

4.3.3控制變量

包括研發(fā)成本，研發(fā)人員，資產(chǎn)和負債比率，年度虛擬變量以及公司的年齡。

4.4結(jié)果分析

4.4.1描述性分析

該表顯示，國家對各種企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制的變化相差很大，其中，E、P的標準差分別為0.208、316.38，均值分別為0.38、75.86，而政府對企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制分配不均-最低為4萬元，最高為92576萬元。企業(yè)創(chuàng)新行為的平均值越偏，表明我國企業(yè)的企業(yè)創(chuàng)新行為低。資產(chǎn)和負債的總比例相對適中，這表明我國的業(yè)務(wù)發(fā)展良好。

4.4.2回歸分析

在其他變量的控制下，調(diào)整后的R平方為0.710，表明模型有效且擬合良好。 LnSub比率為0.011，并已通過顯著性檢驗，表明LnSub變量具有強大的解釋力。 對于每增加一個LnSub單位，企業(yè)的企業(yè)創(chuàng)新行為將分別提高0.011個單位。 實驗結(jié)果證實了研究假設(shè)，即企業(yè)內(nèi)部控制有效性對企業(yè)的創(chuàng)新行為具有積極影響。

5.結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部控制有效性可以顯著提高公司的創(chuàng)新行為。自國家投入資金和技術(shù)積極支持這類企業(yè)的發(fā)展，這對提高國家整體創(chuàng)新水平的戰(zhàn)略仍然產(chǎn)生一定影響。公司需要專注于創(chuàng)新，擴大規(guī)模并采用更積極的公司戰(zhàn)略。企業(yè)需要進行體制改革，以最大程度地發(fā)揮其非政府內(nèi)容并減少公眾參與。如果是國有企業(yè)，則必須減少其自身人員和資源的減少，并提高企業(yè)的創(chuàng)新熱情。企業(yè)需要擴大復(fù)制范圍，建立全面的風險管理體系，并更好地發(fā)揮創(chuàng)新支持資金的作用。此外，公司不應(yīng)該局限于生產(chǎn)和銷售現(xiàn)有產(chǎn)品，還要鼓勵創(chuàng)新并利用新產(chǎn)品進行長期發(fā)展。

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