馬文艷

摘 要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)作為我國(guó)非常重要的組成部分，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在市場(chǎng)改革的不斷深化的過(guò)程中，過(guò)于行政化的管控，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，已經(jīng)不能適用“十四五”發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。如何在行政管理之下，還能跳出行政管理干擾，理順內(nèi)控管理體系的建立、指導(dǎo)和監(jiān)督作用，已是擺在很多公司面前的一道難題。為此，本文首先針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并基于此提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，以期為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè);企業(yè)投資管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

0 引言

目前企業(yè)投資管理中存在著政企不分、缺乏監(jiān)督、投資效益差等現(xiàn)象，甚至滋生腐敗和法律糾紛，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)治理效率低下，甚至喪失了企業(yè)的積極性，不利于企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。本文結(jié)合工作實(shí)際，從內(nèi)部控制角度對(duì)企業(yè)管理普遍存在的一些問(wèn)題及產(chǎn)生原因進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

1 企業(yè)內(nèi)控體系現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（1）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不規(guī)范。公司的組織結(jié)構(gòu)，法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則體系不規(guī)范，部門(mén)職責(zé)和工作職責(zé)不明確，存在職責(zé)重疊，權(quán)限指示不明確，人員安置不合理等問(wèn)題。尚未執(zhí)行的工作和內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制管理的許多工作不是獨(dú)立的，缺乏有效的監(jiān)督和控制。良好的企業(yè)文化可以為有效執(zhí)行公司內(nèi)部控制工作提供必要的內(nèi)部控制環(huán)境，并且是公司開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主要方面。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)文化建設(shè)的重視程度不夠。建立企業(yè)文化不是標(biāo)準(zhǔn)化且不可持續(xù)的。公司員工很難形成使命感，歸屬感和認(rèn)同感，并且在工作過(guò)程中很難有效執(zhí)行各種公司規(guī)章制度和內(nèi)部控制。使內(nèi)部控制系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中執(zhí)行度低，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（2）內(nèi)控制度不完善。很多公司存在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)滯后，內(nèi)部控制制度不夠完善的情況。對(duì)內(nèi)部控制制度建立健全方面普遍重視程度不夠，或是管理人員自身掌握的內(nèi)部控制知識(shí)有限，在各項(xiàng)管理制度、管理手冊(cè)、管理流程建設(shè)方面存在缺失。一些公司尚未建立完善的內(nèi)部控制管理體系。建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)的公司沒(méi)有在創(chuàng)建和設(shè)計(jì)系統(tǒng)過(guò)程中充分考慮預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和特定控制措施。很難形成有效而適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)等指導(dǎo)性文件，不僅影響部門(mén)與員工之間的執(zhí)行，而且影響晉升以及公司項(xiàng)目和整體收益。

（3）監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)估不夠重視，管理控制機(jī)制不健全。一些公司已經(jīng)進(jìn)行了內(nèi)部控制工作，但是在內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施和管理過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)估，無(wú)法識(shí)別存在的各種內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制缺陷。在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中，沒(méi)有執(zhí)行正確的校正和優(yōu)化。內(nèi)部控制工作只是對(duì)系統(tǒng)和系統(tǒng)建設(shè)的補(bǔ)充，并未形成有效監(jiān)督、評(píng)估和及時(shí)更新的動(dòng)態(tài)管理模型。企業(yè)內(nèi)部控制制度無(wú)法根據(jù)企業(yè)的管理需求進(jìn)行審查和完善，容易使內(nèi)部控制系統(tǒng)逐漸偏離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控工作的重要性

（1）保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)、合法開(kāi)展。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，合理、一致的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，可以發(fā)現(xiàn)并有效避免公司內(nèi)部控制缺陷，從而可以有效地確保公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和合法性，并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由違反各種法律法規(guī)的公司業(yè)務(wù)活動(dòng)引起的主要業(yè)務(wù)。

（2）保障財(cái)產(chǎn)安全。確保資產(chǎn)的安全性和完整性是公司繼續(xù)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的前提。公司內(nèi)部控制可以有效地解決各種公司管理問(wèn)題，例如資本管理控制，投標(biāo)和采購(gòu)控制，全面預(yù)算管理，投資控制和公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制?？刂啤⒁?guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有效地確保公司各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性和完整性，并確保公司的持續(xù)健康發(fā)展。

（3）提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在公司治理和企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中，存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，識(shí)別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力不足等問(wèn)題。由于對(duì)內(nèi)部控制管理的控制不足，因此易于進(jìn)行業(yè)務(wù)管理，戰(zhàn)略管理，財(cái)務(wù)管理，稅收管理和社會(huì)管理。在內(nèi)部控制管理發(fā)展的基礎(chǔ)上，如果企業(yè)能夠識(shí)別預(yù)警，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有效降低風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)，這將使企業(yè)與其他企業(yè)區(qū)分開(kāi)來(lái)。眾多企業(yè)并實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)和愿景。

（4）提高企業(yè)管控能力。在我國(guó)許多企業(yè)中，有許多企業(yè)具有優(yōu)秀的生產(chǎn)能力，營(yíng)銷(xiāo)技巧和商業(yè)模式。在企業(yè)發(fā)展的初期，上述業(yè)務(wù)是企業(yè)管理和控制的主要內(nèi)容，但是內(nèi)部控制和企業(yè)控制技能還不夠。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)軟實(shí)力的不斷鞏固是競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)。將內(nèi)部控制系統(tǒng)引入企業(yè)可以有效地提高企業(yè)的管理和控制能力及其基本競(jìng)爭(zhēng)力，并有助于實(shí)施高質(zhì)量的企業(yè)發(fā)展。

3 企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的對(duì)策

（1）規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，應(yīng)建立健全企業(yè)組織架構(gòu)，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步完善董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的運(yùn)作機(jī)制，增強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部管理中的地位。建立管理權(quán)限的分配和指導(dǎo)，完善公司程序規(guī)則，建立分配不相容職位的系統(tǒng)，并進(jìn)行合理的內(nèi)部監(jiān)督。全面列出部門(mén)和工作職責(zé)，合理設(shè)置部門(mén)和工作職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制體系，定義控制項(xiàng)目和職責(zé)，改善管理和執(zhí)行職責(zé)，并進(jìn)行責(zé)任與能力的分配。

（2）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高企業(yè)內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，要由專(zhuān)職部門(mén)和負(fù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)牽頭建立內(nèi)部控制制度，以利于有效調(diào)動(dòng)各部門(mén)人員參與協(xié)調(diào)，逐步樹(shù)立意識(shí)。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)期間所有員工的內(nèi)部控制的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制的內(nèi)部控制工作技能執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的廣告，培訓(xùn)和其他特殊工作，以便使公司工作的整體內(nèi)部控制逐步提高基本管理控制技能和內(nèi)部控制意識(shí)，為創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制制度打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（3）加強(qiáng)計(jì)劃管控和內(nèi)部審計(jì)管理。根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，預(yù)算執(zhí)行，計(jì)劃完成和市場(chǎng)運(yùn)作情況，制定來(lái)年的業(yè)務(wù)計(jì)劃，并將指標(biāo)分解為每個(gè)分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)將根據(jù)特定的計(jì)劃指標(biāo)及其特定條件，準(zhǔn)備年度計(jì)劃。批準(zhǔn)的計(jì)劃發(fā)布給分支機(jī)構(gòu)以管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)。年度計(jì)劃控制必須做到定性控制（定性工作的完成情況）和定量控制（主要是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)狀況評(píng)價(jià)）相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)管理是保障公司安全維穩(wěn)和持續(xù)發(fā)展的重要體系。包括財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)部合規(guī)性審計(jì)、政府審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)體系涉及公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，審計(jì)不但進(jìn)行事后調(diào)查，提出改進(jìn)工作建議。更應(yīng)該做好提前指導(dǎo)與防范，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制和防范功能。

（4）加強(qiáng)信息與溝通管理。企業(yè)需要注意對(duì)企業(yè)信息和通信的管理和控制，以確保他們可以有效地處理內(nèi)部和外部的不同類(lèi)型的信息，運(yùn)營(yíng)和管理。在信息管理和內(nèi)部控制方面，在明確信息收集部門(mén)和人員職責(zé)的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部共享和內(nèi)部信息滲透機(jī)制，通過(guò)會(huì)議內(nèi)部進(jìn)行信息共享輪班會(huì)議，每周會(huì)議和特別會(huì)議等講習(xí)班，以確保信息處理鏈接建立有效的部門(mén)協(xié)作和全面的信息處理程序，這對(duì)公司的發(fā)展是有益的。有效確保企業(yè)信息及時(shí)收集，正確處理現(xiàn)場(chǎng)交付，有效溝通，加強(qiáng)信息管理，提高信息質(zhì)量，完成內(nèi)部審計(jì)控制目標(biāo)。

4 結(jié)語(yǔ)

一般而言，從企業(yè)的角度來(lái)看，投資項(xiàng)目不僅增加了利潤(rùn)率，而且擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，因此，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，以確保項(xiàng)目投資的效率和合理性。在此過(guò)程中，應(yīng)特別注意建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，以就財(cái)務(wù)，技術(shù)和可行性方面提出相關(guān)要求。從財(cái)務(wù)角度來(lái)看，有必要建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)組織來(lái)為投資項(xiàng)目提供資金。實(shí)施實(shí)時(shí)流量監(jiān)控，以促使企業(yè)有效規(guī)避投資項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

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