唐文輝

摘要：繼我國進(jìn)入世界貿(mào)易組織，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展模式，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速率逐漸加快，我國化工企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也取得了有效的成果與進(jìn)步。為了適應(yīng)當(dāng)前的市場環(huán)境及變動(dòng)情況，各現(xiàn)代企業(yè)也在進(jìn)一步探索更合理的管理模式。而內(nèi)部控制作為有效的管控手段，對(duì)于提升企業(yè)市場競爭能力、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)具有有力的保障?；诖?，本文就我國化工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行梳理分析，提出加強(qiáng)化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè);內(nèi)部控制;問題對(duì)策

基于“一帶一路”政策及經(jīng)濟(jì)全球化形勢(shì)的影響，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)較為嚴(yán)峻，對(duì)于企業(yè)而言，面對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀下，企業(yè)的發(fā)展會(huì)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存狀態(tài)，更是企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的議題。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)以及行業(yè)發(fā)展都有所進(jìn)步，其中能源領(lǐng)域是保障各行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)領(lǐng)域，而化工企業(yè)又是能源行業(yè)中的重要行業(yè)，化工企業(yè)發(fā)展效果對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)具有重要作用。而企業(yè)的有效發(fā)展則與內(nèi)部控制的實(shí)施具有緊密聯(lián)系，但就當(dāng)前來看，內(nèi)部控制作為企業(yè)創(chuàng)建的內(nèi)部環(huán)境，只有與外部環(huán)境緊密協(xié)調(diào)、相互制約才能推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)則是企業(yè)亟需落實(shí)的內(nèi)容。

1.化工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1內(nèi)部控制理念存在滯后性

就我國實(shí)現(xiàn)改革開放之前的國情而言，實(shí)施計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，基于這種單一化的體制下，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作也缺乏應(yīng)有的重視。目前，隨著時(shí)代的進(jìn)步發(fā)展，我國實(shí)施混合所有經(jīng)濟(jì)，這種具備靈活性特征的體制更貼切于當(dāng)前國情。因此，化工企業(yè)管理工作者應(yīng)當(dāng)對(duì)于外部市場情況保持高度的敏銳，及時(shí)了解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。目前，大多數(shù)化工企業(yè)依舊采取原有的管理理念，但由于這一理念與當(dāng)前社會(huì)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀相互脫節(jié)。加之多數(shù)化工企業(yè)結(jié)合的相關(guān)政策依舊是我國改革開放之前推行的政策，而隨著化工企業(yè)拓展發(fā)展規(guī)模，其經(jīng)營理念存在滯后性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營運(yùn)行造成不利影響，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化與社會(huì)發(fā)展的貼切性。基于此，使得企業(yè)在發(fā)展中，各級(jí)就工作分配、人員分配等方面都會(huì)存在問題，進(jìn)而造成管理缺乏規(guī)范性，內(nèi)部管控過于混亂等，降低企業(yè)管理效率及質(zhì)量[1]。

1.2企業(yè)資金預(yù)算體系缺乏完善性

由于當(dāng)前多數(shù)化工企業(yè)內(nèi)部存在資金預(yù)算體系不完善的現(xiàn)象，對(duì)各項(xiàng)資金運(yùn)行情況管控不到位，進(jìn)而促使企業(yè)資金投資隨意性、資金回收監(jiān)管力度不足等情況。一方面，企業(yè)進(jìn)行資金預(yù)算編制過程中，并未嚴(yán)格遵循“全員、全額、全程”的準(zhǔn)則，導(dǎo)致管控力度不足;另一方面，部分化工企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算編制時(shí)并未結(jié)合企業(yè)既定戰(zhàn)略化目標(biāo)，并且將側(cè)重點(diǎn)集中于日常運(yùn)營活動(dòng)中。而對(duì)于我國化工企業(yè)而言，在研發(fā)新產(chǎn)品中資金需求大、投入力度也大。就財(cái)務(wù)預(yù)算方面，應(yīng)當(dāng)針對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行預(yù)算，一旦企業(yè)以歷史信息經(jīng)驗(yàn)作為基本依據(jù)，忽視了項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行情況，就會(huì)對(duì)企業(yè)資金預(yù)算實(shí)施效果造成影響。

1.3內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不足

其一，內(nèi)部審計(jì)“形式化”，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中無法對(duì)潛在的違規(guī)行為進(jìn)行有效監(jiān)管。例如，以某化工企業(yè)為主，在審計(jì)作用未得到充分發(fā)揮的前提下，在生產(chǎn)存在安全隱患的化學(xué)產(chǎn)品的過程中具體操作行為缺乏規(guī)范性，不僅會(huì)對(duì)工作人員的人身安全產(chǎn)生威脅，而且會(huì)導(dǎo)致企業(yè)化工產(chǎn)品在生產(chǎn)中面對(duì)產(chǎn)品質(zhì)檢不達(dá)標(biāo)的問題?；诖?，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn);其二，化工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作中會(huì)涉及到多個(gè)部門，進(jìn)而內(nèi)部審計(jì)部門缺乏完善性，職能部門具體的工作行為缺失規(guī)范性。由此可見，審計(jì)部門的地位不顯著，因此，化工企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作中內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)管不到位，則會(huì)降低其實(shí)施效率及質(zhì)量[2]。

2.化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)強(qiáng)化措施

2.1加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估投入力度

企業(yè)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展及后續(xù)方向確認(rèn)都具有極為關(guān)鍵的作用，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)也具有一定程度的作用?；诋?dāng)前發(fā)展形勢(shì)下，化工企業(yè)在日常運(yùn)營中會(huì)面臨不同問題及風(fēng)險(xiǎn)，通過有效實(shí)施內(nèi)部控制可以針對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，同時(shí)合理預(yù)測(cè)化工企業(yè)后續(xù)的發(fā)展方向。此外，化工企業(yè)就如何有效開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是當(dāng)前需要不斷探索的，因此需要確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的精確性，同時(shí)充分結(jié)合內(nèi)外環(huán)境實(shí)際情況對(duì)企業(yè)整體管理做出適當(dāng)調(diào)整，從而有利于企業(yè)及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.2研發(fā)資金內(nèi)控

研發(fā)資金對(duì)企業(yè)未來產(chǎn)品研制和生產(chǎn)作業(yè)都有重要保障作用，而且研發(fā)資金投入越大，更能吸引外部投資者，使企業(yè)的內(nèi)生動(dòng)力更強(qiáng)，也會(huì)提升企業(yè)的資本運(yùn)作能力，使企業(yè)的市值提升。研發(fā)資金業(yè)務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容。我國化工企業(yè)在進(jìn)行資金業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以“收支兩條線”作為基本原則，嚴(yán)禁企業(yè)出現(xiàn)“坐收坐支”現(xiàn)象。一方面，及時(shí)明確研發(fā)資金具體來源，嚴(yán)禁出現(xiàn)收取現(xiàn)金行為、對(duì)現(xiàn)金交易客戶進(jìn)行賒銷，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其監(jiān)控力度;另一方面，充分明確企業(yè)研發(fā)資金付款范疇，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員需要針對(duì)研發(fā)資金付款流程進(jìn)行監(jiān)管，進(jìn)而有效提升研發(fā)資金支出的安全性及合理性。

為了規(guī)避“車間小金庫”問題，各項(xiàng)收支項(xiàng)目包含臨時(shí)工薪資發(fā)放、工作人員績效配置等都交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理。加之企業(yè)資金賬戶多，為了有效提升資金使用效益，應(yīng)當(dāng)對(duì)各賬戶研發(fā)資金實(shí)行集中化管理，借助網(wǎng)上銀行模式及時(shí)監(jiān)管各項(xiàng)研發(fā)資金具體流動(dòng)情況，有助于及時(shí)識(shí)別異常情況[3]。

化工企業(yè)同時(shí)還需要加強(qiáng)研發(fā)資金內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)錢帳分離模式，以及建立印鑒單獨(dú)管理機(jī)制。充分明確相關(guān)職位權(quán)限，例如出納需要對(duì)日記賬進(jìn)行核對(duì)，制成研發(fā)現(xiàn)金盤點(diǎn)表，編制備查帳篷，派遣專業(yè)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定實(shí)施付款流程，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員需要嚴(yán)格核查相關(guān)憑證及數(shù)據(jù)信息，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)不同職位、不同層級(jí)之間的制約性，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效果。

2.3強(qiáng)化預(yù)算與成本控制工作

面對(duì)當(dāng)前我國化工企業(yè)內(nèi)部存在的產(chǎn)能過剩、以及所需材料變動(dòng)的情況，一方面，強(qiáng)化相應(yīng)市場的實(shí)地調(diào)研工作，制定科學(xué)合理的生產(chǎn)方案，靈活借助全面預(yù)算管理手段有效管控各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng);另一方面，通過有效實(shí)行專項(xiàng)預(yù)算，保障對(duì)創(chuàng)新研發(fā)產(chǎn)品投入的精準(zhǔn)性，保障對(duì)該項(xiàng)目資金投入的充足性。此外，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的成本管控系統(tǒng)，從而有利于對(duì)生產(chǎn)、銷售以及管理環(huán)節(jié)各項(xiàng)支出進(jìn)行有效控制，形成有效的成本控制責(zé)任制度[4]。

2.4進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)

化工企業(yè)主要需要從事前、事中、事后三個(gè)階段著手，強(qiáng)化內(nèi)控制約力度。首先，就事前階段而言，全面性收集客戶相關(guān)信息，形成客戶信息檔案，就客戶信用等級(jí)進(jìn)行合理規(guī)劃，確認(rèn)相應(yīng)信用額度及具體賬期，將信用額度作為應(yīng)收賬款余額控制的核心控制點(diǎn)，編制嚴(yán)禁規(guī)范的額度。其次，就事中階段，具體需要重視以下環(huán)節(jié)工作內(nèi)容：一是相應(yīng)合同的簽訂及審批;二是檔案管控;三是內(nèi)部控制管理工作;四是合同具體內(nèi)容的細(xì)分化工作。其中化工企業(yè)需要派遣專業(yè)人員負(fù)責(zé)檔案管理工作，及時(shí)追蹤監(jiān)管合同條例的實(shí)行情況，并根據(jù)實(shí)際實(shí)行情況推進(jìn)工作人員的交流溝通，保障相關(guān)職責(zé)能夠具體落實(shí)到企業(yè)各部門及工作人員中。最后，就事后階段而言，以簽訂合同最終的執(zhí)行情況作為基本依據(jù)，有效開展客戶信用凍結(jié)、調(diào)節(jié)工作，確保與客戶對(duì)賬工作的時(shí)效性，針對(duì)存在超出期限的欠款行為，需要嚴(yán)格按照催款流程進(jìn)行，在必要情況下，可借助法律訴訟手段落實(shí)催款工作，以最大程度降低對(duì)企業(yè)造成的相應(yīng)損失及消耗。

3.結(jié)語

綜上所述，基于當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)及實(shí)施時(shí)效性必須以當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，社會(huì)對(duì)資源的整合、分配、共享的落實(shí)程度也直接影響了后續(xù)社會(huì)發(fā)展。隨著各項(xiàng)資源的整合，促使企業(yè)亟需就內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善創(chuàng)新，使其適應(yīng)當(dāng)前的嚴(yán)峻形勢(shì)。這則要求企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制建設(shè)，使其滿足當(dāng)前的社會(huì)需求，推進(jìn)科技發(fā)展。完善的內(nèi)部控制除了推進(jìn)企業(yè)發(fā)展以外，更是有助于促進(jìn)我國整體的發(fā)展。

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