李進(jìn)華

摘要：財(cái)政稅收工作是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要領(lǐng)域，也是經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主要環(huán)節(jié)。財(cái)政稅收是政府收入的主要來(lái)源，是進(jìn)行公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要資金基礎(chǔ)，因此財(cái)政稅收工作一直是國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域。財(cái)政稅收人力資源以及資金投入力度逐年增大，改革成果凸顯。但是由于多方面原因，目前我國(guó)財(cái)政稅收工作在執(zhí)行中仍舊存在一些不足之處，阻礙了財(cái)政稅收工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)，也對(duì)我國(guó)公共事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。本文主要分析財(cái)政稅收工作中所存在的問(wèn)題，并且根據(jù)研究經(jīng)驗(yàn)，提出了深化改革的建議，希望相關(guān)人員以借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收;問(wèn)題;改革建議

通過(guò)與當(dāng)前形勢(shì)變化以及財(cái)稅收支體質(zhì)功能特點(diǎn)相結(jié)合，并對(duì)當(dāng)前的稅收體質(zhì)加強(qiáng)改革和創(chuàng)新，從而能夠使得這些制度的適用性進(jìn)一步增強(qiáng)，并高效的利用財(cái)稅收支體制，可使其改革工作的內(nèi)涵進(jìn)一步豐富下來(lái)。在研究財(cái)稅收支體制改革過(guò)程中，應(yīng)該多給予改革創(chuàng)新方面一些思考，對(duì)于一些創(chuàng)新措施積極探索并思考，然后將其整合利用，推動(dòng)財(cái)稅收支體制的快速發(fā)展，對(duì)其改革創(chuàng)新的思路進(jìn)一步拓寬，避免其最終產(chǎn)生不好的影響。

一、財(cái)政稅收管理工作中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)稅體制改革有待完善

雖然這幾年，我國(guó)在財(cái)政稅收管理方面推出了一些新的政策，不過(guò)目前我國(guó)的財(cái)政體質(zhì)仍然有所不足。接下來(lái)，筆者就從兩個(gè)方面對(duì)其加以說(shuō)明：1.收支體質(zhì)不完善。在收支體系中，一些能夠促進(jìn)分配調(diào)節(jié)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新等稅種還并未在財(cái)稅體制內(nèi)真正納入進(jìn)來(lái)，進(jìn)而容易對(duì)財(cái)政收入造成一定的影響，甚至還會(huì)對(duì)財(cái)政支出以及財(cái)政預(yù)算造成直接的影響。2.對(duì)財(cái)稅體制改革工作進(jìn)一步深化下來(lái)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代財(cái)政制度的建設(shè)工作。就當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)財(cái)稅體制距離深化改革的目標(biāo)還存在較遠(yuǎn)的距離，現(xiàn)代財(cái)政制度的監(jiān)理要求事權(quán)和財(cái)權(quán)之間形成統(tǒng)一，加強(qiáng)現(xiàn)代預(yù)算制度的建設(shè)，從而使得公共產(chǎn)品的配置效率能夠有所提高，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平發(fā)展。但實(shí)際上，由于種種原因，如地方和中央之間的事權(quán)之間沒(méi)能較好匹配、稅收制度調(diào)節(jié)功能較弱等，以至于深化改革的目標(biāo)一直沒(méi)能實(shí)現(xiàn)，因此還有待加強(qiáng)。

（二）預(yù)算管理不全面

預(yù)算管理不完善，在對(duì)其改革與優(yōu)化過(guò)程中，我國(guó)政府部門并未高度重視下來(lái)，在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，所涉及的范圍比較小，預(yù)算分配工作的合理性、統(tǒng)一性等均比較差，并且所用到的預(yù)算理念以及預(yù)算管理手段也相對(duì)比較傳統(tǒng)化，以至于對(duì)于現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需求難以滿足。此外，相關(guān)工作人員的安全意識(shí)也比較差，對(duì)于財(cái)稅收支工作中所出現(xiàn)的問(wèn)題很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，以至于對(duì)最終的工作效果造成影響。

（三）事業(yè)單位的監(jiān)督管理制度缺失

不少事業(yè)單位的監(jiān)督管理制度均存在一定欠缺，財(cái)稅收支過(guò)程中，健全的財(cái)稅管理和監(jiān)督制度有利于事業(yè)單位收支工作的高效性。但實(shí)際中，不少事業(yè)單位的監(jiān)督管理制度并不完善，而是直接將其內(nèi)部監(jiān)管工作委托給第三方機(jī)構(gòu)，由于第三方機(jī)構(gòu)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部情況了解甚少，因此很難做到準(zhǔn)確把控，再加上第三方機(jī)構(gòu)監(jiān)管機(jī)制的完善性也無(wú)法保證。因此，國(guó)內(nèi)事業(yè)單位的監(jiān)管工作普遍能效較差。

二、財(cái)政稅收深化改革措施

（一）提升制度內(nèi)容的針對(duì)性

對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然根據(jù)當(dāng)前立法規(guī)定，可以在稅收方面予以其15%左右的優(yōu)惠，不過(guò)該政策針對(duì)的是所有高新技術(shù)企業(yè)，而并不是針對(duì)中小企業(yè)。為了促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展以及科技水平的迅速提升，應(yīng)該制定出針對(duì)性更強(qiáng)的優(yōu)惠政策。在具體執(zhí)行實(shí)施方面，將原來(lái)的直接優(yōu)惠更改為間接優(yōu)惠，這樣可將重點(diǎn)扶持工作內(nèi)容置于工作起始階段。進(jìn)而可充分展現(xiàn)出政策的扶持目標(biāo)和方向，有利于激發(fā)企業(yè)的發(fā)展積極性。除此之外，在中小企業(yè)中還需要大力落實(shí)折舊制度，根據(jù)具體情況采取具體解決措施。對(duì)于研發(fā)層面，制定好促進(jìn)科技企業(yè)發(fā)展的準(zhǔn)備金制度，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的資金支持。這樣有助于企業(yè)全面發(fā)展，不論是生產(chǎn)方面、研發(fā)方面還是銷售方面，都可使得企業(yè)整體上得到提升。

（二）加強(qiáng)財(cái)政稅收預(yù)算控制

為了使企業(yè)財(cái)稅改革工作更好的開(kāi)展，并順利實(shí)施稅收業(yè)務(wù)，應(yīng)該對(duì)財(cái)政稅收預(yù)算方面加強(qiáng)控制。財(cái)政稅收預(yù)算控制工作主要包含兩個(gè)方面：績(jī)效管理和預(yù)算評(píng)審?？梢詮倪@兩方面出發(fā)，對(duì)企業(yè)財(cái)政稅收預(yù)算工作進(jìn)一步強(qiáng)化下來(lái)。為了增強(qiáng)稅收預(yù)算控制方面的專業(yè)性，可以借助于社會(huì)力量一同加入國(guó)家稅收預(yù)算控制業(yè)務(wù)中，徹底貫徹實(shí)施稅收預(yù)算控制工作。稅收預(yù)算控制過(guò)程中，還需建立完善的預(yù)算評(píng)審機(jī)制，體現(xiàn)預(yù)算評(píng)審工作的核心作用，提高預(yù)算編制工作的實(shí)效性和真實(shí)性，并使其在預(yù)算績(jī)效控制工作方面參與進(jìn)來(lái)，通過(guò)二者合力來(lái)使財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用率提高。

（三）加強(qiáng)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督力度

在財(cái)政稅收改革工作中，所需重點(diǎn)解決的問(wèn)題之一就是偷稅、漏稅以及財(cái)政資金貪污等行為，這些行為對(duì)社會(huì)帶來(lái)極其嚴(yán)重的影響。對(duì)此，必須要對(duì)當(dāng)前監(jiān)督體制予以完善，加強(qiáng)稅收方面的監(jiān)管，一定要主動(dòng)作為，對(duì)于“亂作為、不作為”等現(xiàn)象必須予以嚴(yán)懲，找到地方的潛力稅源、新增稅源以及重點(diǎn)稅源，對(duì)稅收的增長(zhǎng)點(diǎn)進(jìn)一步挖掘，并尋找其中的薄弱環(huán)節(jié)，依照相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)于稅費(fèi)收入因做到嚴(yán)格、徹底。對(duì)于財(cái)政收入方面，一定要突出其核心業(yè)務(wù)，在改革其體制過(guò)程中，還需要做好監(jiān)管工作，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)一步細(xì)化并落實(shí)下來(lái)，嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)政策，做好對(duì)稅收人員隊(duì)伍管理工作，對(duì)稅收人員職業(yè)道德和法律意識(shí)加強(qiáng)培養(yǎng)，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于腐敗行為一律嚴(yán)厲處罰。針對(duì)財(cái)政稅收管理部門，需要進(jìn)一步加強(qiáng)其內(nèi)部監(jiān)督工作。在財(cái)政稅收使用方面，一定要保證其透明，將財(cái)政稅收情況及時(shí)公布于眾，讓社會(huì)共同參與監(jiān)督，充分發(fā)揮民眾的監(jiān)督權(quán)。對(duì)立法機(jī)制也要盡可能完善下來(lái)，盡量確保每件事上都有法可依，對(duì)財(cái)政稅收工作進(jìn)行全程化監(jiān)督管理，將一些不法行為、不法思想遏制在搖籃里。

（四）根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)進(jìn)一步制定合理的稅收政策

我國(guó)不同地域之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較西部地區(qū)好，對(duì)此政府部門應(yīng)該積極制定有利于推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的財(cái)稅政策。提倡部分先發(fā)展起來(lái)的城市帶動(dòng)后發(fā)展起來(lái)的城市發(fā)展，并提倡地方政府結(jié)合當(dāng)?shù)靥厣珌?lái)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過(guò)制定相應(yīng)的稅收政策，來(lái)改善當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，刺激企業(yè)發(fā)展積極性。強(qiáng)化財(cái)政實(shí)收改革工作，并將改革紅利應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)繁榮興盛。

（五）財(cái)政體制構(gòu)建以分權(quán)和分級(jí)為主體

在當(dāng)前背景下，財(cái)政稅收體制改革工作一定要圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)來(lái)進(jìn)行，并將相關(guān)體制作為其基礎(chǔ)，從而以分級(jí)、分權(quán)為主體來(lái)加強(qiáng)財(cái)政體制的構(gòu)建。并在構(gòu)建財(cái)政體制過(guò)程中，還應(yīng)該進(jìn)一步結(jié)合其實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)加以調(diào)整。首先，應(yīng)將相關(guān)政策積極落實(shí)下來(lái)，在對(duì)地方政府的財(cái)政實(shí)權(quán)調(diào)整過(guò)程中，應(yīng)該以當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展需求為基礎(chǔ)，進(jìn)而使得地方政府所實(shí)施的稅收減免以及稅收立法工作能夠滿足于該地區(qū)發(fā)展的需求。其次，明確規(guī)劃各級(jí)地方政府的財(cái)政收入情況，并進(jìn)一步增加地方政府財(cái)政內(nèi)容的清晰性和明確性，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)財(cái)政收入水平的提升。最后，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政管理實(shí)效性的重視性，針對(duì)體制中所暴露出來(lái)的一系列問(wèn)題應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)管，并及時(shí)制定相應(yīng)的解決措施，提升我國(guó)整體財(cái)稅管理力度。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)政稅收工作一直都是推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要的重要環(huán)節(jié)，完善的財(cái)政稅收制度有利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)資源優(yōu)化調(diào)配以及提高國(guó)民整體經(jīng)濟(jì)水平，對(duì)促進(jìn)社會(huì)公平發(fā)展具有很大作用。因此我國(guó)政府應(yīng)該深入分析當(dāng)前財(cái)政稅收制度中所存在的不足，將財(cái)稅制度的完善工作高度重視起來(lái)，使財(cái)稅制度在實(shí)現(xiàn)宏觀政策調(diào)控以及促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面充分發(fā)揮其作用，促進(jìn)社會(huì)健康發(fā)展。

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