羅婉影

摘 要：對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制非常關(guān)鍵，其可以給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及市場競爭力。本文通過對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行概述，分析了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理控制存在的不足之處，同時(shí)提出了改進(jìn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有關(guān)措施，給我國有關(guān)方面提供了相應(yīng)的參考和幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì);內(nèi)部控制;問題;對策

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制概述

（一）意義

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部工作能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)產(chǎn)以及物質(zhì)安全提供保障，所以確保財(cái)務(wù)信息具有真實(shí)性和可靠性關(guān)鍵，需要對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格掌控。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制能夠?qū)?jì)內(nèi)部的工作實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)督和管理，使得會計(jì)信息更加真實(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部管理的水平以及效率，同時(shí)減小出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。會計(jì)的反映職能以及控制職能關(guān)鍵，其可以把真實(shí)的情況進(jìn)行反映，從而確?？刂乒芾砉ぷ鞯目茖W(xué)性。通過控制工作的實(shí)施，能夠使得信息更加真實(shí)，同時(shí)通過內(nèi)部會計(jì)工作來對會計(jì)信息進(jìn)行處理，對于不適宜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制。在此期間，科學(xué)合理的管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況，同時(shí)提供準(zhǔn)確的信息，可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

（二）作用

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，將企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，同時(shí)給管控會計(jì)工作提供幫助，確保會計(jì)信息的可靠性以及真實(shí)性。不僅如此，在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營和管理的過程中，使用企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，能夠強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。除此之外，還能夠使得我國市場經(jīng)濟(jì)秩序更加穩(wěn)定，使得公眾權(quán)益得到保障。

（三）目前的情況

現(xiàn)階段，我國相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律沒有辦法符合市場經(jīng)濟(jì)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，企業(yè)管理者以及投資者為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，而沒有對企業(yè)內(nèi)部控制制度給予足夠的關(guān)注，有的企業(yè)盡管設(shè)立了很多條內(nèi)部控制制度，但是實(shí)際上并沒有將其落實(shí)到位。企業(yè)內(nèi)部控制是為了確保會計(jì)信息的真實(shí)性以及可靠性，同時(shí)確保支出的合理性，將國家有關(guān)的法規(guī)條例以及企業(yè)內(nèi)部制度踐行，使得企業(yè)做到自我約束以及自我調(diào)節(jié)。從90年代到現(xiàn)在，政府不斷推行內(nèi)部會計(jì)控制，目前已經(jīng)取得了一定的成就，然而有的企業(yè)其內(nèi)部會計(jì)控制還有待完善，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)需要對內(nèi)部會計(jì)控制工作給予足夠的關(guān)注，健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，從而在根本上推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理控制存在的不足之處

（一）缺少健全的會計(jì)控制制度

現(xiàn)階段，很多企業(yè)內(nèi)部的管理者沒有對企業(yè)內(nèi)部控制制度給予足夠的關(guān)注，對其認(rèn)知還處于比較淺顯的程度，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度只是實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制，這種思想造成大部分企業(yè)內(nèi)部在處理與內(nèi)部控制制度有關(guān)事項(xiàng)的過程中，只局限于企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度，加入到其中的人員也只是有關(guān)的財(cái)務(wù)人員。不僅如此，大部分企業(yè)存在內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠完善的現(xiàn)象，在這種情況下很容易造成企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制沒有辦法滲透到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)部門中，從而導(dǎo)致會計(jì)統(tǒng)計(jì)的信息不夠準(zhǔn)確，以致工作發(fā)生混亂。

（二）缺少科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)階段，盡管我國大多數(shù)企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理制度，然而事實(shí)上，缺少科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，這使得在工作的時(shí)候缺少監(jiān)督保障，造成在踐行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的時(shí)候非常困難。有的企業(yè)比較關(guān)注在完成工作以后再實(shí)施監(jiān)督，然而在進(jìn)行工作的時(shí)候，監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部控制管理機(jī)制之間缺乏有效的制約力度，在實(shí)施工作之前，事先實(shí)施監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)比較落后。有的企業(yè)在管理的過程中，對于部分普通工作出現(xiàn)的失誤實(shí)施檢查和糾正，這已經(jīng)取代了內(nèi)部管理當(dāng)中所建立的監(jiān)督機(jī)制，因此造成企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度很難得到有效踐行。

（三）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制缺乏執(zhí)行力

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員其思想水平以及業(yè)務(wù)能力方面有待提升，有些沒有辦法符合財(cái)務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的工作人員進(jìn)入到財(cái)務(wù)會計(jì)隊(duì)伍中，造成隊(duì)伍的整體素質(zhì)比較低，同時(shí)因?yàn)槠洳涣私庾陨淼挠嘘P(guān)業(yè)務(wù)，所以沒有辦法妥善的處理好有關(guān)的會計(jì)業(yè)務(wù)，也不能很好地使用其內(nèi)部會計(jì)控制制度。不僅如此，對于大部分企業(yè)來說，因?yàn)槠鋬?nèi)部的會計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性方面有待提升，大多數(shù)情況下都是執(zhí)行經(jīng)理或者是董事長下達(dá)的命令，這種情況在很大程度上制約了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（四）治理結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理

盡管大多數(shù)企業(yè)設(shè)置了法人管理體系，然而因?yàn)槿狈∪慕Y(jié)構(gòu)，還存在規(guī)范問題。對于大部分企業(yè)來說，任職董事長以及總經(jīng)理職位的都是同一個(gè)人，而且董事會的成員大部分都是由企業(yè)的經(jīng)理人員組成，在這種情況下，會在很大程度上制約董事監(jiān)督功能的有效發(fā)揮。對于企業(yè)來說，總經(jīng)理可以直接的領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)，但是從崗位職責(zé)方面而言，財(cái)務(wù)會計(jì)需要監(jiān)督總經(jīng)理，然而財(cái)務(wù)會計(jì)又受總經(jīng)理的約束，在這種形勢下，不滿足監(jiān)督者與被監(jiān)督者分離的原則。

（五）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制信息不夠流通

企業(yè)需要建立信息交互的平臺，使得管理者更加清楚的掌握企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，得到經(jīng)營的有關(guān)數(shù)據(jù)信息，及時(shí)找了解到企業(yè)的發(fā)展信息，從而推動(dòng)業(yè)務(wù)的進(jìn)步，強(qiáng)化管理的效率。然而企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制期間，由于信息溝通不夠順暢，沒有辦法表現(xiàn)出溝通平臺具有的功能。

三、改進(jìn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有關(guān)措施

（一）設(shè)置健全的內(nèi)部會計(jì)控制制度體系

企業(yè)如果想要強(qiáng)化內(nèi)部的會計(jì)控制，就需要設(shè)置健全的內(nèi)部會計(jì)控制制度體系，綜合企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況以及有關(guān)的規(guī)范制度進(jìn)行考慮，設(shè)置健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制落實(shí)到位。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度體系涉及到很多方面，比如貨幣資金控制制度以及成本費(fèi)用控制制度等等，對于不一樣的控制制度來說，其涉及到的內(nèi)容也有所區(qū)別，具體能夠細(xì)分為很多不一樣的控制制度，因此可以把企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度實(shí)施更加深入的完善。不僅如此，設(shè)置健全的內(nèi)部會計(jì)控制制度體系，可以提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)工作的工作效率，從而使得企業(yè)發(fā)展更加迅速，獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）加強(qiáng)企業(yè)自身的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)通過完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，能夠有效地規(guī)避企業(yè)發(fā)展中面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)，并可以預(yù)防企業(yè)員工謀私利的現(xiàn)象，是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)之一。首先企業(yè)需要建立完善的自身控制目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為企業(yè)制定完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對于外部的監(jiān)督力度，積極落實(shí)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，目前我國許多財(cái)政，工商以及審計(jì)部門都要加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，做出科學(xué)合理的評價(jià)，不斷強(qiáng)化對于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的監(jiān)督，積極落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度。最后企業(yè)要建立完善的自身監(jiān)督機(jī)制，防止內(nèi)部會計(jì)控制制度出現(xiàn)問題，避免企業(yè)自身出現(xiàn)發(fā)展錯(cuò)誤，防止員工由于自身利益做出一些不良行為，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益受到影響，影響企業(yè)的正常發(fā)展。

（三）提升管理人員專業(yè)素質(zhì)

對于企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制來說，企業(yè)管理人員是企業(yè)內(nèi)部控制體系的主體，是企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營工作的主導(dǎo)人員，他們專業(yè)素養(yǎng)的高低直接決定了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要加強(qiáng)對于內(nèi)部相關(guān)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，定期對相關(guān)管理人員進(jìn)行專業(yè)管理知識的培養(yǎng)學(xué)習(xí)，被他們營造良好的學(xué)習(xí)氛圍。另外在相應(yīng)專業(yè)人員的培訓(xùn)工作中，要對企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度以及其他管理制度的學(xué)習(xí)，為他們設(shè)定學(xué)習(xí)目標(biāo)，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理制度，并建立完善的企業(yè)基礎(chǔ)保障制度，為員工提供更多的基礎(chǔ)性保障，同時(shí)也可以加強(qiáng)對于企業(yè)自身財(cái)產(chǎn)資金安全的管理，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理的發(fā)展，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與管理水平。

（四）建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)

為了全面提升企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制力度，就必須規(guī)范企業(yè)自身內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)管理人員根據(jù)相應(yīng)的規(guī)章制度建立合理的董事會，在企業(yè)自身內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)中，要強(qiáng)調(diào)董事會的主導(dǎo)地位，不斷強(qiáng)化董事會在企業(yè)內(nèi)部決策中的核心功能。另外企業(yè)需要加強(qiáng)對于內(nèi)部董事會制度的保障，確保內(nèi)部董事會制度有一個(gè)完善獨(dú)立的地位，能夠監(jiān)督并制約企業(yè)內(nèi)部的管理人員，從而加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部的管理控制，確保企業(yè)股東自身的經(jīng)濟(jì)利益，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，企業(yè)管理人員要明確企業(yè)各部門管理人員的職責(zé)，合理分配各部門的工作任務(wù)，在確保企業(yè)各部門的運(yùn)行管理效率的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對于會計(jì)控制制度的管理監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善。

（五）建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

企業(yè)管理人員要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，即使從系統(tǒng)中獲取有用的實(shí)時(shí)信息，并通過利用信息系統(tǒng)能夠有效地保障企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的安全性。隨著企業(yè)信息系統(tǒng)的不斷完善發(fā)展，相應(yīng)的系統(tǒng)需要進(jìn)行定期的更新，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的完善性進(jìn)行充分檢查，促進(jìn)其發(fā)展，為企業(yè)提供安全可靠的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

結(jié)束語：

綜上所述，對于企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制來說，它是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，企業(yè)管理人員需要對企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制有一個(gè)深刻的認(rèn)知，對相應(yīng)的問題進(jìn)行綜合分析尋求科學(xué)有效的解決方案，從而全面提升企業(yè)內(nèi)部管理控制的水平，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理制度，加強(qiáng)對于企業(yè)自身內(nèi)部的會計(jì)控制。

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