徐虹玉，戴澤偉

1.西南石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，四川 成都 610500；2.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，四川 成都 611130

引言

在IT 技術(shù)迅猛發(fā)展的大背景下，石油石化企業(yè)紛紛推進(jìn)數(shù)字化、智能化的“智慧油田”建設(shè)，也給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了挑戰(zhàn)。管理者面臨的首要問題是各類新型軟硬件設(shè)備的投資決策：是否值得投資？如何投資？如何應(yīng)對(duì)項(xiàng)目在建設(shè)過程中可能發(fā)生的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)？與傳統(tǒng)的油氣田、煉化廠及加油站項(xiàng)目投資不同，基于IT 技術(shù)的智能化建設(shè)項(xiàng)目往往不直接增加現(xiàn)金流入，而是在降低成本、提升運(yùn)營(yíng)效率方面發(fā)揮間接作用，事前難以預(yù)估IT 項(xiàng)目能帶來(lái)的凈現(xiàn)金流量，因此采用傳統(tǒng)的現(xiàn)金流折現(xiàn)技術(shù)對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行評(píng)估論證，并不可靠。

不少學(xué)者認(rèn)為，中國(guó)企業(yè)普遍存在過度投資現(xiàn)象。學(xué)術(shù)界的一個(gè)共識(shí)是，與民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)相比，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行無(wú)效率投資的情況更加普遍[1]。對(duì)此，一種主流的理論解釋認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)取得銀行貸款時(shí)存在預(yù)算軟約束現(xiàn)象，即國(guó)企能夠以低于市場(chǎng)化條件下所形成的利率從銀行取得資金，從而導(dǎo)致過度投資。例如，Liu 和Siu[2]的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，中國(guó)國(guó)有企業(yè)的資本回報(bào)率（ROC）顯著低于民企和外企，這意味著國(guó)企更多投資于收入前景較差的項(xiàng)目，或?qū)τ陧?xiàng)目成本費(fèi)用的控制存在不足。另一方面，根據(jù)Richardson[3]所提出的檢驗(yàn)投資過度與投資不足的實(shí)證方法，Shen 等[4]的最新研究顯示：在我國(guó)的上市央企中，部分企業(yè)存在過度投資，但更大面積上顯示出了投資不足，因此低效投資問題存在兩面性。與此對(duì)應(yīng)，企業(yè)在項(xiàng)目投資過程中，事前的可行性評(píng)價(jià)以及事中和事后的控制、糾偏就顯得尤為重要。

對(duì)以國(guó)企為主導(dǎo)的石油行業(yè)來(lái)說(shuō)，在推進(jìn)智慧油田建設(shè)過程中如何提高投資效率，是當(dāng)前管理層面臨的一個(gè)棘手問題。企業(yè)投資IT 項(xiàng)目容易出現(xiàn)兩方面的非效率問題。其一，過度投資。即企業(yè)投資過于輕率激進(jìn)，不能充分考慮投資的成本與收益，從而出現(xiàn)項(xiàng)目開發(fā)周期過長(zhǎng)、成本超預(yù)算、后期運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本高，以及項(xiàng)目上線后不能達(dá)到預(yù)期效果等情況，造成資源的浪費(fèi)。其二，投資不足。企業(yè)對(duì)于IT 項(xiàng)目投資過于謹(jǐn)慎，不能及時(shí)引入和充分利用新技術(shù)來(lái)降本增效，并可能因此錯(cuò)過企業(yè)在市場(chǎng)拓展、新產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)質(zhì)量提升等方面的機(jī)遇。鑒于數(shù)字化項(xiàng)目的實(shí)施價(jià)值難以得到客觀公允的評(píng)估，公司內(nèi)部審計(jì)人員往往也缺乏必要的IT 技術(shù)與油氣工藝的復(fù)合知識(shí)背景，因此，項(xiàng)目建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制工作也將極具挑戰(zhàn)性。

基于數(shù)字化、智能化項(xiàng)目難以使用傳統(tǒng)的現(xiàn)金流折現(xiàn)法進(jìn)行投資可行性評(píng)估、油氣企業(yè)更可能出現(xiàn)顯著的非效率投資的情況。本研究嘗試從理論上回答是哪些重要因素影響著此類項(xiàng)目的成本—收益。在此基礎(chǔ)上，筆者將給出一套針對(duì)數(shù)字化項(xiàng)目投資的事前、事中和事后全流程評(píng)價(jià)框架與內(nèi)部控制建議。筆者的行文邏輯是：首先，對(duì)IT 技術(shù)的最新發(fā)展?fàn)顩r和現(xiàn)有企業(yè)智能化建設(shè)案例進(jìn)行總結(jié)，給出一個(gè)較有普適性的油氣企業(yè)信息化系統(tǒng)全景架構(gòu)圖，并從中提煉出企業(yè)在系統(tǒng)建設(shè)過程中將面臨的種種投資決策問題。然后，進(jìn)一步說(shuō)明項(xiàng)目建設(shè)的模式選擇與新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中的資產(chǎn)專用性及交易成本之間的關(guān)聯(lián)，從而建立起一套評(píng)價(jià)框架，以便企業(yè)在進(jìn)行投資和建設(shè)時(shí)，參考以上因素進(jìn)行定性評(píng)估或量化打分，從而確定最優(yōu)建設(shè)方案。最后，根據(jù)數(shù)字化項(xiàng)目的建設(shè)流程，對(duì)需求調(diào)研、采購(gòu)實(shí)施、上線驗(yàn)收環(huán)節(jié)的投資決策與內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行闡述，并提出相關(guān)建議。

1 油氣企業(yè)信息系統(tǒng)的構(gòu)建

根據(jù)信息技術(shù)目前的發(fā)展趨勢(shì)，并結(jié)合若干智慧油田的實(shí)施案例（如大港油田、華北油田），筆者首先總結(jié)出一個(gè)油氣企業(yè)信息系統(tǒng)的通用框架，如圖1 所示。在這個(gè)架構(gòu)圖中，我們將企業(yè)信息系統(tǒng)架構(gòu)劃分為兩層：底層為數(shù)據(jù)采集存儲(chǔ)層，主要涵蓋原始數(shù)據(jù)的采集、清洗和存儲(chǔ)；第二層為應(yīng)用決策層，它依據(jù)底層采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析決策，其中又分為專業(yè)技術(shù)決策系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)管理決策系統(tǒng)。上下兩層可涵蓋多個(gè)子系統(tǒng)及應(yīng)用軟件，并集成為一個(gè)全景信息系統(tǒng)。該集成系統(tǒng)的部署，既可基于主流的SOA 架構(gòu)，也可采用去中心化且在數(shù)據(jù)可靠性上有優(yōu)勢(shì)的區(qū)塊鏈架構(gòu)。

1.1 數(shù)據(jù)采集存儲(chǔ)層

數(shù)據(jù)采集存儲(chǔ)層的職能是對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、清洗和存儲(chǔ)。在勘探開發(fā)和生產(chǎn)作業(yè)層面，通過對(duì)各類傳感器、RFID 芯片及監(jiān)控?cái)z像頭的應(yīng)用，并借助物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，可實(shí)現(xiàn)涵蓋油氣藏、采油氣、地面工程領(lǐng)域的原始數(shù)據(jù)采集。在經(jīng)營(yíng)管理層面，我們認(rèn)為除了基于物聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)共享之外，人工智能技術(shù)很可能在短期內(nèi)形成一些較為成熟廉價(jià)的應(yīng)用方案。例如，SAP 系統(tǒng)用戶目前的例行工作是對(duì)部分尚無(wú)法自動(dòng)生成的原始單據(jù)進(jìn)行手工錄入與審核，工作效率較低。而在人工智能領(lǐng)域，圖像識(shí)別、文本智能分詞技術(shù)都較為成熟，因此，實(shí)現(xiàn)智能化單據(jù)信息識(shí)別，在技術(shù)上已不存在障礙。

圖1 油氣企業(yè)智能化信息系統(tǒng)全景架構(gòu)圖

底層的數(shù)據(jù)采集、清洗和存儲(chǔ)系統(tǒng)的可靠性和穩(wěn)定性是我們實(shí)現(xiàn)后續(xù)智能化決策分析的基礎(chǔ)。在底層系統(tǒng)的部署模式上，企業(yè)面臨多種投資選擇。企業(yè)既可以采用傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)架構(gòu)，也可以采用云平臺(tái)架構(gòu)，以應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)量呈幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)導(dǎo)致的計(jì)算瓶頸。其中，后者的優(yōu)勢(shì)還包括按需提供計(jì)算力，具有靈活性和經(jīng)濟(jì)性，但可能存在一定安全隱患。如果企業(yè)選定采用云平臺(tái)架構(gòu)，則將進(jìn)一步面臨選擇何種模式的困惑。云平臺(tái)的主流模式包括IaaS/PaaS/SaaS 三類，以及其他一些非主流模式。前述三種主流模式名稱上的區(qū)別體現(xiàn)在其各自的首字母，分別對(duì)應(yīng)于基礎(chǔ)設(shè)施（infrastructure）、平臺(tái)（platform）和軟件（software）。其中，IaaS（Infra structure-as-a-Service）為“基礎(chǔ)設(shè)施即服務(wù)”，是指云計(jì)算系統(tǒng)交付時(shí)，供應(yīng)商僅提供最為底層的基礎(chǔ)設(shè)施，如存儲(chǔ)和計(jì)算力服務(wù)，上層應(yīng)用如何部署需要完全依靠企業(yè)自行構(gòu)建；SaaS（Software-as-a-Service）則正好相反，供應(yīng)商會(huì)提供現(xiàn)成的解決方案，如運(yùn)行于云平臺(tái)的Landmark 系統(tǒng)和SAP 系統(tǒng)。PaaS（Platform-as-a-Service）和其他一些衍生模式如容器云服務(wù)（CaaS）在交付時(shí)的完成度則介于IaaS和SaaS 之間。在從原始數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)的初加工和存儲(chǔ)階段，系統(tǒng)可能利用人工智能技術(shù)來(lái)提升數(shù)據(jù)處理效率與精度，而人工智能的應(yīng)用前提是充足的計(jì)算力。此外，油氣勘探應(yīng)用自身屬于圖形密集型應(yīng)用，需要強(qiáng)大的圖形處理能力。此時(shí)以GPU 并行計(jì)算為代表的前沿計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用更可能彰顯價(jià)值。大規(guī)模的并行計(jì)算架構(gòu)能夠加快包括人工智能訓(xùn)練在內(nèi)的系統(tǒng)運(yùn)算速度，提升工作效率。然而，對(duì)IaaS/PaaS/SaaS 模式的選擇會(huì)影響系統(tǒng)的可定制性，從而影響云平臺(tái)的二次開發(fā)及對(duì)其他前沿技術(shù)的兼容性。

1.2 應(yīng)用決策層

應(yīng)用決策層的職能是利用底層系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析決策，其中包括專業(yè)技術(shù)分析決策，也包括經(jīng)營(yíng)管理決策。在近年的數(shù)字化浪潮中，大數(shù)據(jù)分析行業(yè)在我國(guó)出現(xiàn)了井噴式增長(zhǎng)。但縱觀企業(yè)對(duì)于數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用，大多僅停留在底層數(shù)據(jù)的采集存儲(chǔ)層面，很少建立起具有自有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的、可輔助生產(chǎn)與商業(yè)決策的實(shí)踐模型?？赡艿脑蛴卸浩湟?，在數(shù)據(jù)庫(kù)層面，正如朱正平在其博士論文[5]中所述，自建的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)穩(wěn)定性和精度不夠，對(duì)于原始數(shù)據(jù)中可能存在的大量噪音缺乏有效處理，從而給后續(xù)決策分析帶來(lái)困難。其二，在分析決策層面，從原始數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)集成并形成能用以指導(dǎo)決策的分析模型，需要大量的人力資本投入。傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)決策分析理論大多產(chǎn)生于前數(shù)字化時(shí)代，無(wú)法直接指導(dǎo)實(shí)踐，而能將理論拓展至當(dāng)前數(shù)字化世界的應(yīng)用建模分析人才極為稀缺。綜上兩點(diǎn)，我們對(duì)應(yīng)給出的改革建議是：首先，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)質(zhì)量控制體系；在已經(jīng)具備成熟商業(yè)化數(shù)字服務(wù)的領(lǐng)域，如數(shù)據(jù)清洗和集成，企業(yè)應(yīng)充分意識(shí)到大公司的技術(shù)優(yōu)勢(shì)；在未能形成商業(yè)化服務(wù)的前沿領(lǐng)域，如基于大數(shù)據(jù)的決策分析，企業(yè)可加強(qiáng)與高?？蒲腥瞬诺暮献鳎詮浹a(bǔ)上述兩點(diǎn)不足。

近年來(lái)，人工智能技術(shù)有了突破性進(jìn)展?？紤]到以多層神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)為代表的深度學(xué)習(xí)技術(shù)在建模時(shí)需要海量訓(xùn)練數(shù)據(jù)，因此，研究者往往將大數(shù)據(jù)和人工智能結(jié)合，其在油氣工業(yè)中的應(yīng)用潛力也得到了廣泛關(guān)注。例如，目前較為成型的研究方案如智能設(shè)備檢修、智能鉆井及油氣藏領(lǐng)域基于地理信息數(shù)據(jù)的智能算法，都已在學(xué)術(shù)界得到較多探討。在經(jīng)營(yíng)管理決策層面，大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的結(jié)合案例較廣泛，如智能物流和補(bǔ)貨系統(tǒng)、產(chǎn)品廣告自動(dòng)推送系統(tǒng)等，但針對(duì)油氣行業(yè)的管理決策分析則有所欠缺。在新技術(shù)的應(yīng)用研究中，區(qū)塊鏈也備受矚目。區(qū)塊鏈技術(shù)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)基于智能合約的去中心化記賬，其所記錄的數(shù)據(jù)具有不可篡改性，有利于實(shí)現(xiàn)資金流和信息流的及時(shí)統(tǒng)一。鑒于此，國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來(lái)在區(qū)塊鏈應(yīng)用研究和推廣方面可謂不遺余力。綜上，在應(yīng)用決策層面的系統(tǒng)構(gòu)建中，企業(yè)面臨大量子系統(tǒng)和應(yīng)用軟件的投資決策，如何在眾多信息軟件服務(wù)商中選優(yōu)的問題亟待解決。

2 投資評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)思路與內(nèi)控重點(diǎn)

2.1 痛點(diǎn)解決導(dǎo)向的項(xiàng)目需求調(diào)研

一方面，應(yīng)確保數(shù)字化、智能化項(xiàng)目需求的提出是以解決當(dāng)前生產(chǎn)管理實(shí)際痛點(diǎn)和業(yè)務(wù)瓶頸為導(dǎo)向。盡管項(xiàng)目實(shí)施的收益難以直接估計(jì)，但能夠確定的是，項(xiàng)目與當(dāng)前痛點(diǎn)和瓶頸的關(guān)聯(lián)性越強(qiáng)，實(shí)施后可能帶來(lái)的效益越大。因此，項(xiàng)目需求應(yīng)立足生產(chǎn)和管理實(shí)際問題來(lái)對(duì)其必要性進(jìn)行論證。另一方面，應(yīng)評(píng)估擬實(shí)施項(xiàng)目與企業(yè)信息化整體戰(zhàn)略框架的協(xié)同性。如果某一技術(shù)獨(dú)立來(lái)看足夠新穎誘人，但其與目前已經(jīng)實(shí)施的項(xiàng)目和信息化全景規(guī)劃存在重復(fù)或不能兼容，則會(huì)令實(shí)施效益大打折扣，此時(shí)應(yīng)慎重考慮是否值得投資。反之，若擬實(shí)施項(xiàng)目與現(xiàn)有系統(tǒng)及全景規(guī)劃藍(lán)圖具有協(xié)同性，則可能實(shí)現(xiàn)1 加1 大于2 的效果。

2.2 基于資產(chǎn)專用性的項(xiàng)目建設(shè)方案比選

2.2.1 項(xiàng)目建設(shè)方案選擇

在數(shù)字化項(xiàng)目的建設(shè)過程中，選擇合適的構(gòu)建方式，將直接影響系統(tǒng)實(shí)施的成本—收益。隨著新技術(shù)的發(fā)展，系統(tǒng)構(gòu)建越發(fā)復(fù)雜化和專業(yè)化，最優(yōu)模式的選擇并非總是顯而易見。例如，企業(yè)在決定信息系統(tǒng)全景集成時(shí)至少面臨：SOA、微服務(wù)或區(qū)塊鏈架構(gòu)可供選擇。假設(shè)選定SOA 架構(gòu)并部署于云端，此時(shí)，對(duì)于云平臺(tái)的選擇，又存在至少三種模式（IaaS/PaaS/SaaS）可供選擇。

數(shù)字化項(xiàng)目的最優(yōu)構(gòu)建模式可從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中的資產(chǎn)專用性相關(guān)理論得到解釋。資產(chǎn)專用性是指：一項(xiàng)資產(chǎn)在用于切合企業(yè)自身需要的特定用途后，如果轉(zhuǎn)作其他用途（如對(duì)外出售），則其價(jià)值會(huì)大大降低。例如，一套為某企業(yè)量身定造的軟件應(yīng)具有較高的資產(chǎn)專用性，如果該企業(yè)試圖將其進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，他人很難產(chǎn)生購(gòu)買動(dòng)機(jī)。因此，在此類高專用性資產(chǎn)的構(gòu)建過程中，買方更容易遭遇賣方的敲竹杠行為，如拖延項(xiàng)目實(shí)施周期、提出加價(jià)以提升實(shí)施效果等，從而增加了買賣雙方之間的交易成本，并最終形成無(wú)效率投資。

在財(cái)務(wù)理論學(xué)界，對(duì)于無(wú)效率投資產(chǎn)生原因的解釋，通常是基于新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的委托—代理沖突理論，認(rèn)為企業(yè)存在治理成本[6]。而新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的交易成本理論則說(shuō)明，市場(chǎng)機(jī)制同樣存在成本。一項(xiàng)工作應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部還是在企業(yè)外部進(jìn)行，取決于哪種情形下的交易成本更低。根據(jù)Coase[7]的定義，交易成本是指由于交易合同的訂立雙方往往具有損人利己傾向，由此將在合同訂立和執(zhí)行時(shí)產(chǎn)生大量磋商、討價(jià)還價(jià)及監(jiān)督成本。在新古典主義的無(wú)交易成本假設(shè)下，市場(chǎng)機(jī)制能夠通過“看不見的手”實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的有效配置。那么，為什么市場(chǎng)上還存在大大小小的企業(yè)？以Coase 為代表的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派將企業(yè)刻畫為一系列契約的結(jié)合體，其存在的原因是：當(dāng)交易成本無(wú)法忽略時(shí)，經(jīng)濟(jì)資源在企業(yè)和市場(chǎng)之間進(jìn)行配置，比完全由市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行配置更有效率。例如，甲方企業(yè)和乙方供應(yīng)商簽訂合同以采購(gòu)產(chǎn)品或服務(wù)，實(shí)際上是采購(gòu)經(jīng)理與企業(yè)簽訂工作合同，代高層管理者和股東對(duì)企業(yè)采購(gòu)進(jìn)行管理?，F(xiàn)實(shí)中，供應(yīng)商有利己主義動(dòng)機(jī)，期望以較高的價(jià)格出售較低品質(zhì)的產(chǎn)品給甲方企業(yè)，而甲方的采購(gòu)人員有動(dòng)機(jī)從乙方收取回扣返點(diǎn)，從而雙方達(dá)成共謀，損害股東（包括不知情的高層管理者）的利益，這些都將構(gòu)成企業(yè)的交易成本。如果上述成本難以控制，甲方也可以采取自行構(gòu)建，例如自行設(shè)廠或?qū)⒁曳绞召?gòu)用以生產(chǎn)本由外部企業(yè)提供的產(chǎn)品。因此，企業(yè)以何種形式存在，其根源就在于何種形式更能節(jié)省交易成本。企業(yè)的本質(zhì)是用內(nèi)部合約代替了一部分市場(chǎng)交易合約，企業(yè)的邊界取決于內(nèi)部合約交易成本與從外部市場(chǎng)上采購(gòu)的交易成本之間的權(quán)衡。在企業(yè)內(nèi)部，管理層可利用信息技術(shù)和內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部合約執(zhí)行情況進(jìn)行控制，也構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部的交易成本。過往幾十年間，學(xué)術(shù)界主要通過企業(yè)縱向一體化以及公司跨國(guó)擴(kuò)張來(lái)為交易成本理論提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)支持[8]。本研究以IT系統(tǒng)構(gòu)建的投資效率問題為切入點(diǎn)，為理論家提供了一個(gè)站在技術(shù)驅(qū)動(dòng)導(dǎo)致資產(chǎn)專用性發(fā)生改變的視角重新審視交易成本理論的研究機(jī)會(huì)。

資產(chǎn)專用性是企業(yè)進(jìn)行外部采購(gòu)時(shí)的交易成本的主要來(lái)源。經(jīng)典研究如Williamson[9]早已指出，資產(chǎn)專用性是交易成本的產(chǎn)生根源之一。市場(chǎng)交易方在進(jìn)行專用性投資時(shí)，契約的不完全性將導(dǎo)致交易主體的機(jī)會(huì)主義行為，因此資產(chǎn)專用性帶來(lái)可占用性的準(zhǔn)租金，從而導(dǎo)致交易成本；當(dāng)資產(chǎn)專用性降低時(shí)，應(yīng)更多地采用市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制進(jìn)行資源配置。因此，IT 項(xiàng)目的投資效率問題很大程度上可歸結(jié)為用戶企業(yè)對(duì)其IT 系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部—市場(chǎng)之間的配置比例選擇問題。例如，企業(yè)在進(jìn)行升級(jí)IT 系統(tǒng)的投資決策中，應(yīng)多大程度上將其放上云端，借助市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下的服務(wù)商所提供的組件和應(yīng)用，而不是購(gòu)建企業(yè)專有資產(chǎn)，并交由內(nèi)部技術(shù)人員進(jìn)行研發(fā)、運(yùn)營(yíng)和維護(hù)。此時(shí)問題可轉(zhuǎn)化到交易成本理論框架下進(jìn)行分析。企業(yè)對(duì)一項(xiàng)IT 軟件的構(gòu)建可采用完全具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的自建模式（如李養(yǎng)生等[10]）或外購(gòu)（如Landmark Earth 一體機(jī)），但更多時(shí)候采取的是介于以上兩種極端之間的模式。以SAP 系統(tǒng)為例，軟件公司設(shè)計(jì)基礎(chǔ)架構(gòu)與功能，再根據(jù)企業(yè)自身模式及經(jīng)營(yíng)需要，由企業(yè)與實(shí)施顧問團(tuán)隊(duì)進(jìn)行協(xié)商，在企業(yè)內(nèi)部完成一定程度的定制。由于不同的軟件對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)專用性水平不同，對(duì)其進(jìn)行外購(gòu)時(shí)也會(huì)面臨不同的交易成本。對(duì)一款軟件來(lái)說(shuō)，較高的專用性意味著對(duì)外購(gòu)買將面臨較高的交易成本，故應(yīng)以自行建設(shè)為主；反之，如果軟件的專用性較低，則其取得方式應(yīng)以市場(chǎng)外購(gòu)為主。

以下以云計(jì)算平臺(tái)架構(gòu)模式（IaaS/PaaS/SaaS）的選擇為例，說(shuō)明資產(chǎn)專用性是如何通過影響交易成本，從而成為評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建成本—收益的關(guān)鍵因素的。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看，云計(jì)算可被視為一種外包（outsourcing）行為。Schermann 等[11]對(duì)大量外包行為影響因素研究的綜述表明，交易成本理論對(duì)企業(yè)在多大程度上選擇將自身信息系統(tǒng)外包具有顯著解釋力。由于在IaaS 下供應(yīng)商僅提供基礎(chǔ)設(shè)施，具體應(yīng)用需要油田自行設(shè)計(jì)和部署，因此屬于高度由企業(yè)自建系統(tǒng)的模式。以大港油田為例，其所搭建的云平臺(tái)即屬于IaaS 模式[12]。相反，SaaS模式則是供應(yīng)商在交付使用時(shí)已經(jīng)構(gòu)建出更加完整的解決方案，企業(yè)自建比例極低。根據(jù)前面的分析，企業(yè)選擇何種模式更為經(jīng)濟(jì)，取決于企業(yè)對(duì)于即將構(gòu)建的云平臺(tái)之專有性的評(píng)估。如果企業(yè)的需求是與其他企業(yè)具有較強(qiáng)同質(zhì)性的，則意味著資產(chǎn)專用性較低，企業(yè)可選擇SaaS 模式所提供的一體化解決方案；若企業(yè)對(duì)系統(tǒng)的個(gè)性化定位較強(qiáng)，則應(yīng)首選IaaS 和PaaS 模式為基礎(chǔ)架構(gòu)，然后再將自身需求不斷詳細(xì)拆分，直至可以將待實(shí)現(xiàn)需求拆分至某項(xiàng)專用性極低的具體功能，此時(shí)再采用外購(gòu)模式以充分利用市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的創(chuàng)新力。外部市場(chǎng)上，也存在一些集成軟件如Schlumberger 公司的開放式勘探開發(fā)軟件包Ocean 可供利用。在進(jìn)行項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)之間，對(duì)需求進(jìn)行拆分是十分必要的，這樣做可以令成本分析更加貼合經(jīng)濟(jì)學(xué)理論對(duì)于專業(yè)化分工的描述，從而避免高估資產(chǎn)專用性及其所對(duì)應(yīng)的交易成本。

2.2.2 項(xiàng)目建設(shè)過程的內(nèi)控要點(diǎn)

對(duì)用于實(shí)現(xiàn)上文架構(gòu)圖中各細(xì)分功能的子系統(tǒng)與軟硬件，我們可根據(jù)其資產(chǎn)專用性進(jìn)行定性評(píng)估或量化評(píng)分，且相關(guān)評(píng)分應(yīng)結(jié)合傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)模型同時(shí)進(jìn)行。財(cái)務(wù)模型的一個(gè)缺陷是只能反映實(shí)際發(fā)生的成本而不能展現(xiàn)機(jī)會(huì)成本，因此無(wú)法替代資產(chǎn)專用性評(píng)價(jià)。因此，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)需求進(jìn)行資產(chǎn)專業(yè)性評(píng)估，以此決定選擇以何種模式進(jìn)行系統(tǒng)構(gòu)建。在此基礎(chǔ)之上，再根據(jù)選定的構(gòu)建模式編制財(cái)務(wù)模型。即使在不實(shí)施外部或內(nèi)部競(jìng)標(biāo)的情況下，企業(yè)所編制的財(cái)務(wù)模型仍可作為成本費(fèi)用控制的有效工具。

對(duì)于資產(chǎn)專用性低的系統(tǒng)，應(yīng)優(yōu)先采用外部采購(gòu)的形式進(jìn)行構(gòu)建。對(duì)于那些專用性偏高的系統(tǒng)，如果企業(yè)在權(quán)衡自身構(gòu)建成本后仍決定采用外購(gòu)方式獲取，則應(yīng)對(duì)采購(gòu)過程進(jìn)行更為嚴(yán)格的控制。此時(shí)，采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)控要注重招標(biāo)過程的規(guī)范性。國(guó)外IT 行業(yè)往往具有壟斷特性，原因在于只有做到規(guī)?；N售，才能攤薄軟件研發(fā)中的巨額投入。與此相反，國(guó)內(nèi)存在大批不具備較強(qiáng)研發(fā)實(shí)力的小型軟件公司，這些公司只能提供同質(zhì)性的服務(wù)，但卻能夠長(zhǎng)期生存，這可能與需求單位采購(gòu)時(shí)利用職權(quán)的尋租行為有關(guān)。此類公司將在IT 產(chǎn)品市場(chǎng)擠壓良性企業(yè)的發(fā)展空間，從而造成“劣幣驅(qū)良幣”的后果。因此，企業(yè)在采購(gòu)時(shí)應(yīng)適度提高供應(yīng)商資質(zhì)的要求門檻。與此同時(shí)，針對(duì)一些國(guó)外知名軟件存在較多代理渠道商的問題，應(yīng)做到招投標(biāo)過程的公開、透明，對(duì)各代理商進(jìn)行充分比價(jià)。

對(duì)于資產(chǎn)專用性高的系統(tǒng)或軟件，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先考慮自建，其次是與供應(yīng)商協(xié)同建設(shè)。在企業(yè)自建的情形下，進(jìn)行內(nèi)部控制的本質(zhì)即在于控制內(nèi)部合同的交易成本。有條件的企業(yè)可針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)開展內(nèi)部團(tuán)隊(duì)競(jìng)標(biāo)，以內(nèi)部市場(chǎng)化運(yùn)作降低治理成本。當(dāng)然，無(wú)論是否開展競(jìng)標(biāo)，在項(xiàng)目部署前期，都應(yīng)評(píng)估企業(yè)是否配備了合格的專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)，并對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和建設(shè)周期進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，以便在項(xiàng)目開工建設(shè)時(shí)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、反饋和調(diào)整。

2.3 配套措施完備化導(dǎo)向的上線效果測(cè)評(píng)及項(xiàng)目驗(yàn)收

數(shù)字化項(xiàng)目初步上線的效果往往達(dá)不到管理層預(yù)期要求。其中一個(gè)重要原因在于，企業(yè)自身軟硬件的配套措施不夠完備，僅靠信息系統(tǒng)本身無(wú)法實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商所描繪的美好愿景。例如，SAP 系統(tǒng)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的信息流及時(shí)傳送與共享，但大部分企業(yè)在上線SAP 后，發(fā)現(xiàn)其并沒有達(dá)到降本增效的預(yù)期。這是因?yàn)?，系統(tǒng)本身僅僅實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的記錄與傳送，而企業(yè)自身，無(wú)論從業(yè)務(wù)員操作層面還是管理層面，往往沒有建立起有效的配套應(yīng)用模式，從而無(wú)法達(dá)到利用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析管控的最終目的。在項(xiàng)目上線的初步效果測(cè)評(píng)過程中，應(yīng)以配套措施完備化為導(dǎo)向，重視并積極分析可能影響后續(xù)功能開發(fā)的缺陷，與供應(yīng)商磋商可行的優(yōu)化方案。在驗(yàn)收環(huán)節(jié)，除了嚴(yán)格按照合同約定的開發(fā)進(jìn)度進(jìn)行核實(shí)之外，還應(yīng)該確保各驗(yàn)收環(huán)節(jié)的真實(shí)性，充分探討細(xì)節(jié)，不能流于形式。

3 結(jié)論

結(jié)合經(jīng)濟(jì)學(xué)前沿理論和當(dāng)前油氣企業(yè)的智能化項(xiàng)目建設(shè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，本研究提出了一個(gè)以新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中“資產(chǎn)專用性”理念為核心的油氣企業(yè)信息化建設(shè)模式比選思路，有助于幫助企業(yè)在面對(duì)不同類型的新技術(shù)模式時(shí)做出科學(xué)決策，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目構(gòu)建的效益最大化。與此同時(shí)，我們基于數(shù)字化項(xiàng)目建設(shè)從需求調(diào)研到采購(gòu)、建設(shè)、驗(yàn)收的全流程，給出了內(nèi)部控制具體操作建議。