滕琳

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，·近些年來行政事業(yè)單位發(fā)展的速度逐漸加快，行政事業(yè)單位是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要組成部分，起著舉足輕重的作用，需要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理，注重提高公共服務(wù)的治療，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作和管理有效進(jìn)行，財(cái)務(wù)工作越來越受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，但是，在具體實(shí)施和操作的過程中，部分行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)還是存在一定的問題，需要予以重視并解決，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;策略探究

引言

在行政事業(yè)單位建設(shè)過程中，內(nèi)部控制的完善與否對(duì)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生了一定的影響，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有利于促進(jìn)資產(chǎn)的完善，促進(jìn)權(quán)力的制衡，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的工作效率，提升業(yè)務(wù)管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。下面就從行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的原因分析以及最后給予行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策等展開討論和探究。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制的概念

在行政事業(yè)單位管理過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指為了實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)，注重資產(chǎn)的安全性能，保證經(jīng)營活動(dòng)和效果，在單位內(nèi)部采取相關(guān)調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和約束的相關(guān)方法，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)更加完善化的相關(guān)策略的總稱，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于行政事業(yè)單位更加有效實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（二）行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，需要保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性以及安全性，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部，是以組織發(fā)展為基礎(chǔ)而進(jìn)行生產(chǎn)的，在財(cái)務(wù)工作方面，比較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠保證行政事業(yè)單位在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)候更加高效化，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)資產(chǎn)流失的問題，行政事業(yè)單位的管理水平在不斷提高，為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的運(yùn)營水平，需要根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，建立有針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，注重對(duì)流程正確化的把握，不斷提高和優(yōu)化工作水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的持續(xù)化發(fā)展。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面，落實(shí)內(nèi)部控制制度，能夠讓財(cái)務(wù)工作更加完整化、可靠化，防止信息出現(xiàn)偏差。在內(nèi)控制度的執(zhí)行方面，需要對(duì)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，避免單位出現(xiàn)腐敗的情況，注重財(cái)務(wù)活動(dòng)完善，糾正相關(guān)不良行為，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠?qū)π姓聵I(yè)單位實(shí)現(xiàn)比較良好的監(jiān)督，注重加強(qiáng)內(nèi)部單位的約束和管理，促進(jìn)內(nèi)部運(yùn)行的合理化和有效化，進(jìn)一步提高工作效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)控意識(shí)比較薄弱

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，很多工作人員沒有意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，很多會(huì)計(jì)工作人員將部門預(yù)算當(dāng)作內(nèi)控制度，沒有經(jīng)費(fèi)對(duì)其進(jìn)行有效控制，有的單位雖然建立了比較嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)審批制度，但是控制措施并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，大額支出沒有比較完善的手續(xù)，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，很多都只是將內(nèi)部控制簡單理解成為會(huì)計(jì)工作，對(duì)于內(nèi)部控制的概念還是比較淺顯，忽視了內(nèi)部控制制度也需要全員的參與，需要很多工作人員共同參與，對(duì)于內(nèi)部控制制度來說，很多內(nèi)部控制往往是流于形式的。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不夠健全

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，還是有很多財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，工作人員職責(zé)不夠明確，造成很多會(huì)計(jì)工作行為不夠明確和規(guī)范，沒有對(duì)原始的憑證進(jìn)行管理，導(dǎo)致原始的憑證填寫內(nèi)容不夠健全。這些財(cái)務(wù)控制制度導(dǎo)致工作人員難以對(duì)自己的行為來進(jìn)行約束，在日常工作中進(jìn)行違規(guī)操作，不利于制度的進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)工作缺乏創(chuàng)新意識(shí)

在具體的工作過程中，有很多工作人員對(duì)工作流程不夠了解，沒有通過完善的學(xué)習(xí)來提升自己的業(yè)務(wù)能力，沒有有效履行相關(guān)的崗位職責(zé)，有的財(cái)務(wù)人員只是顧及自己的利益，在工作過程中失去自己的原則，人員頻繁進(jìn)行工作，沒有及時(shí)思考工作中存在的相關(guān)問題，不具備創(chuàng)新的意識(shí)，這樣是不利于工作有序進(jìn)行的。

（四）內(nèi)部控制制度缺乏相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制

在行政事業(yè)內(nèi)部，由于部門的單位數(shù)量多而且復(fù)雜，在相關(guān)部門難以實(shí)現(xiàn)，沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督與審查，監(jiān)督部門存在一定的盲區(qū)，行政事業(yè)單位內(nèi)部缺少比較完善的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)信息公開化不夠高，工作出現(xiàn)了一定的失誤，因此，建立有效完善的監(jiān)督機(jī)制是十分重要的。

（五）會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，會(huì)計(jì)核算問題比較明顯，很多數(shù)據(jù)金額、財(cái)務(wù)活動(dòng)的分賬記錄工作不夠到位，監(jiān)督工作不夠到位，沒有辦法保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)負(fù)責(zé)制定相關(guān)的報(bào)表，財(cái)務(wù)管理期間存在的相關(guān)問題沒有辦法進(jìn)行分析和探究，還有的行政單位沒有構(gòu)建比較專業(yè)化規(guī)范化的財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)運(yùn)行不夠合理，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不夠準(zhǔn)確，相關(guān)的審計(jì)工作也難以進(jìn)行下去。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)

在行政事業(yè)單位的管理者方面，首先應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，在內(nèi)部控制工作中，努力提升內(nèi)部控制的水平，為單位的長期穩(wěn)定的發(fā)展奠定比較穩(wěn)定的基礎(chǔ)。同時(shí)還需要讓相關(guān)的工作管理人員認(rèn)清楚內(nèi)控管理的作用，明確自己的職責(zé)。財(cái)會(huì)工作過程中，要想將工作落到實(shí)處，還需要立足于單位的整體發(fā)展，注重行政單位的內(nèi)部發(fā)展計(jì)劃，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要想落到實(shí)處，還需要立足于行政單位的年度計(jì)劃，注重年度計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略。由于歷史原因，很多工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)還是停留在簡單的資金增減方面，在看到內(nèi)部控制制度的建設(shè)文件時(shí)候就認(rèn)為這只是一般的財(cái)務(wù)工作，單位領(lǐng)導(dǎo)沒有參與進(jìn)來，這明顯是缺乏相應(yīng)的危機(jī)意識(shí)。內(nèi)部控制制度并不是一個(gè)簡單的部門就能夠建設(shè)出來的，財(cái)務(wù)管理部門還需要單位領(lǐng)導(dǎo)全部參與才能夠建立完善有效的管理系統(tǒng)。解決這個(gè)問題的關(guān)鍵在于樹立主體意識(shí)，單位負(fù)責(zé)人需要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，了解相關(guān)的重要性，從內(nèi)心真正確定對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制制度建設(shè)的主體意識(shí)，注重內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立相關(guān)的內(nèi)部控制小組，保持比較良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，注重推進(jìn)內(nèi)部制度建設(shè)。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為

在單位的財(cái)務(wù)管理人員方面，還需要進(jìn)行素質(zhì)和能力的培訓(xùn)，注重經(jīng)濟(jì)體制的變化，隨著國家稅收體制不斷完善，行政事業(yè)單位實(shí)行比較新的內(nèi)部控制制度。單位財(cái)務(wù)人員需要參加相關(guān)培訓(xùn)和教育，要求自己掌握新的稅收政策和制度，還需要提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和水平，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，更加有效配合單位完成財(cái)務(wù)部門的核算工作。還需要添加內(nèi)部管理者的工作能力，保證落實(shí)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管制度，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，出現(xiàn)了問題追究相關(guān)的責(zé)任，按照要求加以改進(jìn)和解決，注重相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步提升工作的效率，落實(shí)相關(guān)管理，注重會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）內(nèi)控制度需要更加健全

在開展財(cái)會(huì)工作的時(shí)候，需要注重內(nèi)部控制制度，保證對(duì)每個(gè)管理人員的有效約束，促進(jìn)管理人員相互監(jiān)督，為行政單位相關(guān)人員作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)，面臨著內(nèi)部控制不夠完善的情況，需要相關(guān)管理人員認(rèn)清楚自己的責(zé)任，注重后續(xù)項(xiàng)目的實(shí)施，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充，為工作人員提供更加有效的參考，注重內(nèi)部控制制度的落實(shí)，形成一定的獎(jiǎng)懲制度，注重相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于相關(guān)違法亂紀(jì)行為，要給予相應(yīng)的懲罰，鞭策相關(guān)工作人員。

（四）夯實(shí)財(cái)會(huì)專業(yè)的基礎(chǔ)

在內(nèi)部控制工作中，相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)具備比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，優(yōu)化財(cái)會(huì)部門的組織結(jié)構(gòu)，注重人員的配備，盡量縮減人員，避免出現(xiàn)管理混亂的問題，促進(jìn)財(cái)會(huì)工作質(zhì)量的提高，在內(nèi)部控制管理過程中，要保證內(nèi)部控制制度的質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用。

（五）實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作信息化

在行政事業(yè)單位中，需要提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理的信息化水平，注重人員素養(yǎng)的構(gòu)成，構(gòu)建更加規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺(tái)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的公平與公正，做好日常工作管理和資金預(yù)算，達(dá)到會(huì)計(jì)資源信息共享的目的，順應(yīng)時(shí)代的形勢(shì)，現(xiàn)如今互聯(lián)網(wǎng)在不斷發(fā)展，加強(qiáng)信息化建設(shè)能夠給行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度更加有效的發(fā)展，信息化建設(shè)是未來發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)，需要不斷優(yōu)化和落實(shí)，促進(jìn)信息化對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（六）優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)

在財(cái)務(wù)管理人員方面，財(cái)務(wù)管理人員的人員配備情況會(huì)對(duì)相關(guān)工作人員的質(zhì)量產(chǎn)生比較重要的影響，可以采用人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化的模式，注重對(duì)人員的錄用，結(jié)合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，實(shí)施對(duì)崗位相關(guān)人員的管理，了解相關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，在參與相關(guān)工作的時(shí)候，需要出色完成工作任務(wù)，注重財(cái)會(huì)工作的有效開展。總的來說，培養(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才是落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主要前提，很多工作人員的思想觀念比較落后，行政事業(yè)單位需要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的培養(yǎng)，聘請(qǐng)專業(yè)人員來進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的創(chuàng)新意識(shí)，提高會(huì)計(jì)工作人員的能力，單位擁有比較高素養(yǎng)的專業(yè)工作人員，能夠在一定程度上提高工作人員的效率，保證相關(guān)單位的工作效率，提升單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，推動(dòng)單位的有效發(fā)展，還需要財(cái)會(huì)專業(yè)人員提升自己的專業(yè)水平，促進(jìn)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的發(fā)展。

（七）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

在行政事業(yè)單位，要建立比較完善化的監(jiān)督機(jī)制，注重信息機(jī)制的公開，及時(shí)將信息公開，監(jiān)督機(jī)制需要有據(jù)可依，在工作中還需要不斷加強(qiáng)和完善，要引入比較完善化的外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，注重信息溝通與交流機(jī)制，上級(jí)部門需要對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行審查，注重內(nèi)容和制度的完善，對(duì)相關(guān)工作落實(shí)不到位的事業(yè)單位還需要進(jìn)行批評(píng)，注重相關(guān)問題，主動(dòng)查清楚相關(guān)原因，根據(jù)審核的結(jié)果來進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)一步完善相關(guān)機(jī)制，形成倒逼機(jī)制，注重行政單位全面落實(shí)。

結(jié)語

總的來說，行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在一定的問題，行政事業(yè)單位還需要以自己的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，建立比較完善化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，通過比較好的科學(xué)技術(shù)加強(qiáng)管理，提高社會(huì)的信譽(yù)和質(zhì)量，注重風(fēng)險(xiǎn)的防范，保證資金的安全，防止出現(xiàn)貪腐的情況，單位需要與時(shí)俱進(jìn)，找尋正確的方式來保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展。

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