國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)發(fā)布《2021年及未來(lái)的戰(zhàn)略規(guī)劃（審議稿）》

近日，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）發(fā)布《2021年及未來(lái)的戰(zhàn)略規(guī)劃（審議稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“戰(zhàn)略規(guī)劃”）。文件內(nèi)容包括：IFAC在領(lǐng)導(dǎo)全球會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展中的使命、未來(lái)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)對(duì)行業(yè)產(chǎn)生的影響及行業(yè)由此面臨的機(jī)遇，以及IFAC的戰(zhàn)略行動(dòng)及主要風(fēng)險(xiǎn)等。戰(zhàn)略規(guī)劃特別指出，國(guó)際社會(huì)將面臨多個(gè)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，包括新冠肺炎疫情等公共危機(jī)帶來(lái)的全球經(jīng)濟(jì)摩擦、公眾對(duì)行業(yè)的信任、可持續(xù)發(fā)展、未來(lái)就業(yè)與教育新模式及科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用，以及審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的重要性等。

中注協(xié)參與并回復(fù)了戰(zhàn)略規(guī)劃的征求意見(jiàn)稿。我們提出，IFAC應(yīng)當(dāng)繼續(xù)在包括此次新冠肺炎疫情在內(nèi)的全球公共危機(jī)中代表會(huì)計(jì)師行業(yè)積極發(fā)聲、及時(shí)發(fā)布相關(guān)政策指南，以指導(dǎo)行業(yè)更加迅速地應(yīng)對(duì)危機(jī)及不確定性；此外，IFAC應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加強(qiáng)在準(zhǔn)則制定及趨同方面的工作。

國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)指導(dǎo)中小事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型

近日，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）發(fā)布文件《向咨詢(xún)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型——善用商業(yè)合作與國(guó)際網(wǎng)絡(luò)兩種模式》，以指導(dǎo)中小事務(wù)所發(fā)展。IFAC開(kāi)展的相關(guān)調(diào)查顯示，中小事務(wù)所面臨的共同挑戰(zhàn)主要在于收費(fèi)降低、吸引新客戶與留住現(xiàn)有客戶兩個(gè)方面。因此，中小事務(wù)所如果不能為其客戶提供專(zhuān)業(yè)的商業(yè)建議，必將面臨客戶逐漸流失的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，中小事務(wù)所可以通過(guò)開(kāi)展商業(yè)合作、加入國(guó)際網(wǎng)絡(luò)等多種戰(zhàn)略模式，保證事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展。

該文件分析了開(kāi)展商業(yè)合作及加入國(guó)際網(wǎng)絡(luò)兩種戰(zhàn)略模式的優(yōu)勢(shì)及不足。開(kāi)展商業(yè)合作的優(yōu)勢(shì)在于，可以通過(guò)更加專(zhuān)業(yè)化的分工減少中小事務(wù)所的工作量；可以更好地集中、利用合作伙伴的商業(yè)資源，依托智力及人力資源、科技技術(shù)等手段開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。但是，由于合作伙伴數(shù)量的增加，可能會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)決策過(guò)程變慢、目標(biāo)不統(tǒng)一的情況。加入國(guó)際網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)在于，可以依托國(guó)際網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)儲(chǔ)備，使事務(wù)所專(zhuān)注于核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，可以進(jìn)一步降低相應(yīng)的服務(wù)成本并開(kāi)拓客戶等，但同時(shí)也要面臨國(guó)際網(wǎng)絡(luò)對(duì)中小事務(wù)所服務(wù)管理的質(zhì)量是否到位等問(wèn)題。

國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)：強(qiáng)化全面有效的調(diào)查和懲戒制度

近期，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）發(fā)布多項(xiàng)行動(dòng)倡議，號(hào)召全球會(huì)計(jì)行業(yè)堅(jiān)守公共利益職責(zé)與義務(wù)，通過(guò)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)來(lái)維護(hù)和加強(qiáng)公眾信任，維護(hù)公眾信心。在近期召開(kāi)的IFAC會(huì)計(jì)職業(yè)組織發(fā)展與咨詢(xún)小組會(huì)議上，小組成員討論了會(huì)計(jì)行業(yè)信心的重要性以及強(qiáng)化調(diào)查和懲戒（I&D）制度。

成員們認(rèn)為，必要時(shí)，應(yīng)通過(guò)調(diào)查和懲戒制度來(lái)強(qiáng)化遵循行為，同時(shí)不斷完善培養(yǎng)職業(yè)道德的工作環(huán)境。因此，各會(huì)計(jì)職業(yè)組織需要引入一套全面有效的調(diào)查和懲戒制度。

IFAC制定的調(diào)查和懲戒制度目前已被全球廣泛接受（會(huì)員義務(wù)聲明6），圍繞調(diào)查、懲戒和上訴三個(gè)方面提供了最佳實(shí)踐和做法。盡管這項(xiàng)制度在2012年就已提出，但是根據(jù)IFAC發(fā)布的相關(guān)報(bào)告數(shù)據(jù)顯示，該制度采用率仍然最低。這與各成員組織所在區(qū)域內(nèi)的監(jiān)管框架有很大關(guān)系。比如，在很多國(guó)家和地區(qū)，會(huì)計(jì)職業(yè)組織并非唯一開(kāi)展行業(yè)監(jiān)管的機(jī)構(gòu)，而不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)都會(huì)根據(jù)自身的法律法規(guī)權(quán)限制定調(diào)查和懲戒程序。這就對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)組織造成限制，使其不能完全按照自己的計(jì)劃來(lái)處理懲戒案例并公布處分決定。在這種情況下，只有與其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立合作與溝通渠道，才能使調(diào)查和懲戒程序完全符合IFAC會(huì)員義務(wù)聲明的要求。

美國(guó)有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管

美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）于7月9日舉行新興市場(chǎng)圓桌會(huì)議。此次圓桌會(huì)議以小組會(huì)議的形式舉行，包括美國(guó)零售投資人對(duì)新興市場(chǎng)的投資、新興市場(chǎng)投資相關(guān)披露與報(bào)告、為美國(guó)零售投資人和市場(chǎng)改善新興市場(chǎng)投資、以及新興市場(chǎng)對(duì)檢查和執(zhí)法的限制與審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)新興市場(chǎng)內(nèi)成員所的監(jiān)督等小組會(huì)議。

PCAOB于近期公布五年戰(zhàn)略規(guī)劃，其中包括多項(xiàng)監(jiān)管措施，例如，提高PCAOB信息的及時(shí)性、有用性和準(zhǔn)確性，與利益相關(guān)方形成溝通對(duì)話機(jī)制，從而提高利益相關(guān)方的積極參與度和信息的透明度；強(qiáng)化檢查工作，通過(guò)專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則和指南加強(qiáng)問(wèn)責(zé)并制止不當(dāng)行為，確定審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)，推動(dòng)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的提高；推動(dòng)公眾公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，改善內(nèi)部運(yùn)營(yíng)流程，強(qiáng)化信息技術(shù)支撐，加強(qiáng)對(duì)敏感及特殊數(shù)據(jù)的保護(hù)，有效利用PCAOB的資源、信息和技術(shù)推動(dòng)公眾公司運(yùn)營(yíng)。