鐘引梅

摘 要：貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部控制以及管理的關(guān)鍵，貨幣資金的管理將會(huì)直接影響資金的安全和使用效率。本文將通過貨幣資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重點(diǎn)從崗位管理、合同管理、收支管理、權(quán)限管理、印章和票據(jù)管理、銀行賬戶管理、人員管理方面提出化解風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施，從而為企業(yè)完善內(nèi)部貨幣資金的控制制度、保障企業(yè)資金安全運(yùn)營提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣? 資金控制? 制度建立

一、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）企業(yè)架構(gòu)和崗位設(shè)置混亂，監(jiān)督崗位缺失

合理的設(shè)置貨幣資金相關(guān)的崗位，可以使其互相之間受到牽制并相互受到制約和監(jiān)督。崗位設(shè)置混亂，職責(zé)不清，分工不明，缺少權(quán)力分解、相互制衡的崗位設(shè)置和敏感崗位定期輪崗制度，缺乏對(duì)敏感崗位的監(jiān)督制約，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合同管理不規(guī)范，執(zhí)行不嚴(yán)格

企業(yè)在合同管理中，從合同的制定、簽訂（包括金額的確定）到合同的執(zhí)行，企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)工作人員合同法制觀念淡薄、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，合同制定不規(guī)范、條款模糊、約定不明、合同執(zhí)行方面缺乏動(dòng)態(tài)管理以及監(jiān)控制度不完善等問題都會(huì)導(dǎo)致貨幣資金收入和支付風(fēng)險(xiǎn)。

（三）貨幣資金的收支記錄不真實(shí)、不完整

收支環(huán)節(jié)的不合規(guī)，例如企業(yè)部分業(yè)務(wù)收入以現(xiàn)金形式結(jié)算，一人保管多本票據(jù)、開票人和收款人為同一人、收款后未有專人及時(shí)進(jìn)行登記等管理漏洞造成私下開具票據(jù)的行為，這些情形導(dǎo)致貨幣資金的收支記錄不真實(shí)也不完整，容易使企業(yè)資金被貪污挪用，使企業(yè)遭受損失。

（四）應(yīng)收賬款管理制度不完善，監(jiān)督缺失

企業(yè)沒有設(shè)立專門的追收部門，且并未設(shè)有專人管理應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的追繳手段較為落后，監(jiān)督缺失，容易導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款賬款過多，逾期時(shí)間過長，造成壞賬，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）貨幣資金的審批手續(xù)不嚴(yán)格，管理有漏洞

企業(yè)支出審批手續(xù)不完善，支出沒有嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，例如存在“白頭單”支出的情況等，使貨幣資金未能受到有效控制，可能導(dǎo)致企業(yè)受到一定的損失。

（六）票據(jù)和印章未定期審查

票據(jù)和印章如果不定期的進(jìn)行審查，容易出現(xiàn)票據(jù)遺失、偽造、非法使用印章等行為，會(huì)給企業(yè)造成資產(chǎn)的損失，企業(yè)也容易受到法律訴訟和信用損失。

（七）財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)淡薄

人員素質(zhì)參差、業(yè)務(wù)水平低、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)淡薄、無視法紀(jì)，導(dǎo)致貨幣資金有被截留、挪用和盜用等風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)資金和名譽(yù)損失。

三、貨幣資金內(nèi)部控制措施

（一）明確崗位職責(zé)，完善崗位設(shè)置，制定輪崗制度和稽核制度

明確各崗位職責(zé)，堅(jiān)持內(nèi)部相互監(jiān)督、分工負(fù)責(zé)的原則，確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是貨幣資金的第一責(zé)任人，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。出納不能同時(shí)兼任稽核以及會(huì)計(jì)檔案的保管等工作，會(huì)計(jì)不能以任何方式接觸到企業(yè)的資金。

設(shè)立專人崗位管理票據(jù)、印章、合同和催收應(yīng)收賬款。企業(yè)必須制定輪崗制度，敏感崗位要遵循“三年一換”的原則，堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離和親屬回避制度。建立稽核監(jiān)督制度，甄選業(yè)務(wù)能力水平高、法制意識(shí)和紀(jì)律意識(shí)強(qiáng)以及與敏感崗位沒有利益關(guān)系的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位，行使監(jiān)督職能。

（二）加強(qiáng)合同管理，規(guī)范、完善合同的審核、簽訂和執(zhí)行，防范風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)該在合同管理的每個(gè)環(huán)節(jié)建立健全、操作性強(qiáng)的管理制度，做到合同管理的有章可循，以信息化為手段，從合同簽訂前到合同的簽訂、到合同的執(zhí)行以及收付款的整個(gè)過程，進(jìn)行在線監(jiān)控和精細(xì)化管理，從而規(guī)范合同審核、跟蹤合同的執(zhí)行、掌控合同的履行風(fēng)險(xiǎn)。一是要通過強(qiáng)化責(zé)任人和合同管理人員的責(zé)任，營造重視合同管理的氛圍，樹立依法簽約、依法履約的思想。二是完善合同審核流程，明確合同涉及金額各個(gè)區(qū)間的審核流程，嚴(yán)禁擅自簽訂合同，未經(jīng)審核的支出合同，不予以支付，收入合同未經(jīng)審核的，將追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。三是嚴(yán)格合同執(zhí)行，合同的收入支出必須根據(jù)合同約定金額執(zhí)行，按進(jìn)度付款;企業(yè)內(nèi)部應(yīng)完善合同執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)專人跟蹤合同執(zhí)行情況。四是規(guī)范合同保管，建立合同信息化管理系統(tǒng)，使合同管理覆蓋企業(yè)的每個(gè)層次，進(jìn)一步優(yōu)化合同管理工作程序。

（三）加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金收支控制

1、嚴(yán)格把控收入環(huán)節(jié)的管理

加強(qiáng)收入管理，建立營業(yè)收入目標(biāo)責(zé)任制，分解收入任務(wù)，落實(shí)到人確保收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。制定每月收入計(jì)劃，嚴(yán)禁擅自改變收入性質(zhì)，嚴(yán)禁虛列、虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)收入。企業(yè)主營收入必須要以轉(zhuǎn)賬形式收取，嚴(yán)禁收入以現(xiàn)金形式收取或轉(zhuǎn)入私人賬戶，同時(shí)要向?qū)Ψ介_具合法有效的票據(jù)，零星收入因特殊情況需收取現(xiàn)金的，必須當(dāng)天全部存入銀行，禁止公款私存。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，完善追繳制度

企業(yè)應(yīng)設(shè)立應(yīng)收賬款追繳機(jī)構(gòu)，追繳收入機(jī)構(gòu)至少由4人組成，包括負(fù)責(zé)人、開票人、收款人、核對(duì)人，專門負(fù)責(zé)收繳各項(xiàng)收入，形成內(nèi)部控制體制。

3、明確開支范圍，嚴(yán)格執(zhí)行支付程序

企業(yè)的支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序，并以實(shí)際的業(yè)務(wù)事項(xiàng)為基礎(chǔ)，主營業(yè)務(wù)嚴(yán)格按企業(yè)預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格營業(yè)外支出和現(xiàn)金支出，減少現(xiàn)金開支，明確支出的付款條件并且按合同、按進(jìn)度付款。

（四）合理的劃分企業(yè)貨幣資金的審批權(quán)限

企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)指定書面文件中應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)的審批權(quán)限依據(jù)、權(quán)限范圍、資金限額以及應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任。企業(yè)貨幣資金審批權(quán)限的合理劃分，能夠防止授權(quán)不合理所引起的審批控制失效，有效的控制了審批獨(dú)裁和領(lǐng)導(dǎo)人審批量過大的問題。

（五）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)印章和票據(jù)的監(jiān)管

1、嚴(yán)格控制印章的保管和使用

企業(yè)印章必須由專人保管，并建立定期檢查制度。公章由辦公室保管，財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，個(gè)人名章由本人保管。銀行預(yù)留印鑒不得統(tǒng)一由一人保管，一人不能同時(shí)保管兩個(gè)或以上印章。完善印章移交、變更手續(xù)，對(duì)外所有印鑒使用，應(yīng)建立登記制度，以備存查。

2、加強(qiáng)票據(jù)的管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷的處理過程，專人負(fù)責(zé)管理票據(jù)，記錄企業(yè)各類票據(jù)的使用。領(lǐng)用票據(jù)應(yīng)當(dāng)有審批的領(lǐng)用申請(qǐng)，領(lǐng)用人還應(yīng)當(dāng)在登記簿上進(jìn)行簽字登記，空白的支票不應(yīng)當(dāng)事先簽字蓋章，也不可能跳號(hào)開具票據(jù)，不可以隨意開具印章簽字齊全的空白支票。重要票款應(yīng)當(dāng)留有復(fù)印件進(jìn)行妥善的保管。作廢的票據(jù)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行保存，銷毀票據(jù)要履行嚴(yán)格的審批程序。對(duì)票據(jù)的使用情況定期進(jìn)行審查確保票據(jù)的真實(shí)性，并檢查各類票據(jù)，檢查實(shí)存和實(shí)際的結(jié)存數(shù)量是否是一致的。

（六）控制銀行賬戶的管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定開設(shè)賬戶，辦理存款、取款以及結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行賬戶的開設(shè)以及注銷必須持有企業(yè)正式的批準(zhǔn)手續(xù)辦理，定期的進(jìn)行檢查。企業(yè)所有銀行賬戶只用于結(jié)算本企業(yè)業(yè)務(wù)收支，嚴(yán)禁將賬戶外借代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)等違法行為。

四、結(jié)束語

企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)過程中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏漏都有可能引起企業(yè)的重大損失，所以深入研究貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出適合企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并將其落實(shí)到位，才能確保了企業(yè)的貨幣資金安全。