蔡令會(huì)

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是促進(jìn)我國農(nóng)商銀行穩(wěn)步發(fā)展的重要舉措，也是提高農(nóng)商銀行經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵路途，唯有構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才有利于拓展財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的空間，以更為高效的推動(dòng)我國農(nóng)商銀行的不斷發(fā)展。但以目前情況來說，在農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的問題還有很多，如制度方面、審計(jì)監(jiān)督方面以及思想方面等的問題。針對(duì)上述問題務(wù)必要制定相應(yīng)的解決對(duì)策，使新形勢(shì)下農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量能夠獲得提高，從而保障農(nóng)商銀行的經(jīng)濟(jì)利益，提高農(nóng)商銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)農(nóng)商銀行企業(yè)價(jià)值的最大化。本文以農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問題分析為出發(fā)點(diǎn)，而后探討了新形勢(shì)下農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的策略。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì) ?農(nóng)商銀行 ?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 ?建設(shè) ?策略

一、農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問題

（一）制度方面

正所謂“無規(guī)矩不成方圓”，只有具備健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能夠更好地管理業(yè)務(wù)本身，并推動(dòng)農(nóng)商銀行的持續(xù)性、健康性發(fā)展。但以當(dāng)前情況來看，一方面由于農(nóng)商銀行內(nèi)控制度的建設(shè)時(shí)間較晚些，同時(shí)也并不具備優(yōu)秀的人才以及豐富的經(jīng)驗(yàn)，所以致使不少農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)還處在初級(jí)階段，嚴(yán)重缺失與新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相契合的內(nèi)控文件，如此就難以實(shí)現(xiàn)全方位制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。再者，因農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺失，也致使財(cái)務(wù)人員在日常工作中即使面對(duì)問題，也難以運(yùn)用安全有效的內(nèi)控制度去客觀解決問題，而是時(shí)常運(yùn)用財(cái)經(jīng)法規(guī)來規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，解決各項(xiàng)問題。

（二）審計(jì)監(jiān)督方面

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不單是農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé)，也是農(nóng)商銀行所有部門的共同責(zé)任，唯有科學(xué)地控制好每個(gè)環(huán)節(jié)，才有助于推動(dòng)農(nóng)商銀行持續(xù)性發(fā)展。審計(jì)為財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要方式，需具備中立性與獨(dú)立性特征。唯有如此，才有利于彰顯出客觀性管理特征，但個(gè)別農(nóng)商銀行在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)還多依靠財(cái)務(wù)部門，并未能夠凸顯出獨(dú)立性特征。另外，農(nóng)商銀行審計(jì)部門，在開展內(nèi)部審核監(jiān)督工作時(shí)，也時(shí)常限制在核對(duì)數(shù)字、核對(duì)資料等層面上，而忽視了財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)以及執(zhí)行狀況等諸多方面。

（三）預(yù)算方面

現(xiàn)階段，農(nóng)商銀行在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)還處在粗線條管理狀態(tài)之中，未能實(shí)施精細(xì)化編制。在此情況下也導(dǎo)致個(gè)別預(yù)算指標(biāo)在進(jìn)行填報(bào)時(shí)，均是以財(cái)務(wù)人員個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)以及主觀方式去進(jìn)行填制，這種編制結(jié)果往往缺失計(jì)劃性與合理性。再者，預(yù)算編制方式較為單一，未能依據(jù)歷史時(shí)期申報(bào)的相關(guān)項(xiàng)目來靈活運(yùn)用最為適宜的預(yù)算方式，由此則會(huì)致使一些預(yù)算結(jié)果缺乏精準(zhǔn)性。

（四）思想層面

目前，在農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，還存在思想滯后的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)較為淡薄。農(nóng)商銀行在不斷發(fā)展與實(shí)踐過程中，已經(jīng)運(yùn)用了諸多管理模式與方式，但伴隨外部市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，以往內(nèi)控管理方式顯然已經(jīng)不能滿足于現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迫切需求，特別是農(nóng)商銀行內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)部門二者之間的銜接問題，矛盾突出。除此之外，受以往管理方式的影響，個(gè)別管理人員只片面將自身的工作核心放置在業(yè)務(wù)層面，未能夠重視進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，導(dǎo)致農(nóng)商銀行內(nèi)控管理水平尤為滯后。個(gè)別財(cái)務(wù)人員對(duì)新形勢(shì)下的內(nèi)控理念與方法方面還存在認(rèn)知薄弱的現(xiàn)象，未能夠有效認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的必要性，從而嚴(yán)重的影響到農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量和水平的提高，影響到農(nóng)商銀行整體工作的有效開展，同時(shí)也不利于農(nóng)商銀行經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。

二、新形勢(shì)下農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的策略探討

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)新形勢(shì)下農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展來說，尤為重要。若想健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，就應(yīng)全面了解我國財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)法律法規(guī)，并根據(jù)農(nóng)商銀行自身實(shí)際經(jīng)營情況與特征來予以科學(xué)制定，如此才有利于確保農(nóng)商銀行各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的安全有序進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)資料的精準(zhǔn)性以及資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，在最大程度上避免風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。再者在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中，還應(yīng)制定好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審批報(bào)告、全面管理以及責(zé)任考核等諸多方面的制度，以真正實(shí)現(xiàn)有效建設(shè)農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

（二）強(qiáng)化建設(shè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的主要目標(biāo)之一是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，這樣更利于保障農(nóng)商銀行的資產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此，就要求農(nóng)商銀行內(nèi)部各監(jiān)督部門之間需要協(xié)調(diào)配合開展有效的交流與溝通，以構(gòu)建穩(wěn)健有效的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控在時(shí)點(diǎn)上主要表現(xiàn)為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督這三個(gè)層面上。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來說，農(nóng)商銀行需構(gòu)建與此相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督制度。農(nóng)商銀行存在較大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)主要是大額貸款業(yè)務(wù)、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、短期融資券業(yè)務(wù)，根據(jù)農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，構(gòu)建農(nóng)商銀行的審計(jì)監(jiān)督制度是必要的。內(nèi)部審計(jì)部門將每次審計(jì)的結(jié)果匯報(bào)給財(cái)務(wù)部門，讓財(cái)務(wù)部門能夠依據(jù)審計(jì)監(jiān)督原則來發(fā)現(xiàn)其中存在的一些問題，從而切實(shí)提升資金的運(yùn)使用效率及規(guī)避可能的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視預(yù)算管理

農(nóng)商銀行應(yīng)根據(jù)預(yù)算法中的內(nèi)容，有效開展預(yù)算管理工作，提高預(yù)算執(zhí)行的執(zhí)行率，以便優(yōu)化各項(xiàng)資金配置。對(duì)此，一方面應(yīng)明確預(yù)算管理的主要目標(biāo)，農(nóng)商銀行需明確預(yù)算撥款的相關(guān)項(xiàng)目，將其劃分至各個(gè)執(zhí)行單位中而后讓財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，對(duì)最終的結(jié)果進(jìn)行匯總，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門還需檢查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，了解執(zhí)行單位的管理狀況，提高預(yù)算的剛性。另一方面還需合理選擇預(yù)算編制方式，在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，若不運(yùn)用切實(shí)際的預(yù)算編制方式，就難以保障預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，所以務(wù)必要合理選擇預(yù)算編制方式，從而為預(yù)算工作的開展提供重要數(shù)據(jù)。還需針對(duì)不同預(yù)算項(xiàng)目的不同編制，科學(xué)性的篩選各項(xiàng)數(shù)據(jù)，并對(duì)比歷史時(shí)期的數(shù)據(jù)，有效融合財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制方式以及資金協(xié)調(diào)這三項(xiàng)內(nèi)容，從而確保預(yù)算管理的質(zhì)量。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

農(nóng)商銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，對(duì)于農(nóng)商銀行高管人員來說，應(yīng)善于發(fā)揮出榜樣作用，及時(shí)轉(zhuǎn)變自身的建設(shè)觀念，以思想作為行動(dòng)的指導(dǎo)，從而提高財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制建設(shè)中的自覺性，也利于提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)能力。對(duì)此，就要求農(nóng)商銀行積極引進(jìn)培訓(xùn)機(jī)制，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理觀念貫徹至每名員工的心中，以構(gòu)建出健康的、和諧的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，推動(dòng)農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作的綜合性開展。

三、結(jié)束語

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展要求也愈發(fā)嚴(yán)苛，要求農(nóng)商銀行應(yīng)在完善制度、健全審計(jì)監(jiān)督體系、提高思想意識(shí)以及強(qiáng)化預(yù)算管理等諸多方面重視內(nèi)部控制建設(shè)，使上述方面能夠形成一種合力，從而推動(dòng)農(nóng)商銀行獲得快速的進(jìn)步和發(fā)展，同時(shí)也推動(dòng)農(nóng)商銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提高。

參考文獻(xiàn)

[1]王玉豐.新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)探析[J].財(cái)經(jīng)界，2019.

[2]包蕾.新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017.

[3]胡恒艷.新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2015.