李碩

摘 要：面對激烈的市場競爭，企業(yè)需要不斷提高自身資金管理水平，因?yàn)榱己玫馁Y金管理能力可以幫助企業(yè)降低資金風(fēng)險(xiǎn)。資金管理可以更好地提高資金的使用效率，從而降低資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行資本管理有利于提升資金風(fēng)險(xiǎn)意識，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金管理目標(biāo)?；诖?，本文對企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出資金預(yù)算管理過程中的問題，進(jìn)而提出優(yōu)化企業(yè)資金預(yù)算管理控制能力的措施建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算管理;問題;優(yōu)化;措施

資金預(yù)算管理對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重要作用。通過資金預(yù)算管理，不僅能有效滿足企業(yè)預(yù)算需求，還可以科學(xué)合理地分配資金進(jìn)行各種業(yè)務(wù)活動，有效為企業(yè)節(jié)約成本，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)要不斷提高自身資金預(yù)算管理水平，根據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定相應(yīng)的資金預(yù)算管理計(jì)劃，并解決資金預(yù)算管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，優(yōu)化資金預(yù)算管理控制能力。

一、企業(yè)資金預(yù)算管理的含義

資金預(yù)算管理本質(zhì)上是企業(yè)在經(jīng)營過程中的一項(xiàng)日常管理活動。這項(xiàng)活動主要是基于歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合實(shí)際操作環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營狀況，對內(nèi)部生產(chǎn)資金和相關(guān)部門作出合理的預(yù)測。在內(nèi)容方面，資本外流、資本流入、資金不足、資金富余都包含在資金預(yù)算管理中。通過資金的準(zhǔn)確預(yù)算，可以幫助企業(yè)順利開展業(yè)務(wù)，并在一定程度上反映企業(yè)資金的不足或者剩余情況[1]。

二、企業(yè)資金預(yù)算管理的意義

第一，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，能夠提高業(yè)務(wù)效率。企業(yè)管理者可以利用資金預(yù)算管理，全面系統(tǒng)地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，明確業(yè)務(wù)目標(biāo)，作出商業(yè)決策，并提高業(yè)務(wù)效率。第二，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金預(yù)算管理可以使資金管理人發(fā)現(xiàn)資金的盈余或者短缺狀況，以便合理安排資金，大大降低資金鏈中斷的可能性，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營正常進(jìn)行。第三，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，能夠確保企業(yè)資金的安全性。資金預(yù)算是資金支付的基礎(chǔ)，能夠降低資金支付的隨機(jī)性。最后，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，能夠提高資金使用效率。資金預(yù)算管理的實(shí)施可以揭示墊付資金的盈余或短缺。當(dāng)資金過剩時(shí)，資金管理部門可以提前轉(zhuǎn)移剩余資金進(jìn)入其他投資領(lǐng)域進(jìn)行投資，避免浪費(fèi)，提高企業(yè)的投資回報(bào)率。當(dāng)資金不足時(shí)，資金管理部門可以分析并提前比較各種融資渠道與方式，權(quán)衡最優(yōu)的資金成本，確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的融資成本。

三、企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問題

（一）企業(yè)資金預(yù)算不夠科學(xué)

從目前企業(yè)實(shí)際情況來看，大多數(shù)企業(yè)尚未建立以資金預(yù)算為核心的機(jī)構(gòu)，往往與經(jīng)營預(yù)算混亂，資金預(yù)算不夠科學(xué)。從準(zhǔn)備的內(nèi)容來看，歷史指標(biāo)是大多數(shù)企業(yè)預(yù)算參考的主要依據(jù)，這個(gè)指標(biāo)不能全面反映未來預(yù)測標(biāo)準(zhǔn)值，就不能認(rèn)真地評估企業(yè)的未來發(fā)展情況。預(yù)算指標(biāo)過于客觀，致使企業(yè)的資金預(yù)算工作總是停留在表面上，也難以分析和預(yù)測資金數(shù)據(jù)，無法發(fā)揮指導(dǎo)作用。此外，對于企業(yè)的預(yù)算編制方法，目前的財(cái)務(wù)會計(jì)核算是其主要編制方法，財(cái)務(wù)管理的重要性被嚴(yán)重忽視，且沒有彈性預(yù)算或零基預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算方法，嚴(yán)重影響了預(yù)算方面的指導(dǎo)和控制[2]。

（二）忽視了對資金形態(tài)的評估分析

在編制資金預(yù)算的過程中，企業(yè)僅僅對剩余資金或者資金不足的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，忽略了對資金形態(tài)進(jìn)行評估和分析，其預(yù)算結(jié)果是不準(zhǔn)確的。例如，如果企業(yè)的專項(xiàng)資金用作一般開支，實(shí)際的資金缺口往往比預(yù)算編制的結(jié)果大時(shí)，其結(jié)果是企業(yè)的資金難以滿足企業(yè)正常運(yùn)行和生產(chǎn)，這增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金預(yù)算相關(guān)部門的參與度低

目前，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，包括預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制等。但資金預(yù)算不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)部門，更需要企業(yè)其他部門的支持，如果其他部門的參與程度不足，可能忽略一些特殊用途的資金需求，因此不具實(shí)用性的預(yù)算就很難指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動。

（四）不具備較大的執(zhí)行力度

為將資金預(yù)算與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展相匹配，企業(yè)資金預(yù)算需具有一定的靈活性，這是資金預(yù)算和資金計(jì)劃之間的顯著差異。但企業(yè)的資金預(yù)算不具備較大的執(zhí)行力度，忽視了對資金的控制和調(diào)整。另外，財(cái)務(wù)部門對部門預(yù)算情況并沒有做到及時(shí)了解，這將使得預(yù)算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)很多偏差。此外，資金預(yù)算編制和人員權(quán)力之間沒有實(shí)現(xiàn)相互制約平衡，編制過程將是一個(gè)相對簡單的狀態(tài)，過度的資金使用情況會經(jīng)常出現(xiàn)，這樣的預(yù)算行為沒有得到有效控制。

（五）資金預(yù)算缺乏完善的考核機(jī)制

目前，企業(yè)監(jiān)督資金預(yù)算的方法是建立在預(yù)算指標(biāo)考核機(jī)制的基礎(chǔ)上的。企業(yè)根據(jù)評估指標(biāo)確定預(yù)算執(zhí)行部門并對其進(jìn)行定期評估，對能提出更好的預(yù)算執(zhí)行建議的部門或個(gè)人給予獎勵，反之就需要采取一些懲罰措施。在對整個(gè)預(yù)算監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制建立科學(xué)合理的考核機(jī)制時(shí)，需保持中立的客觀態(tài)度。但現(xiàn)在許多企業(yè)在評估時(shí)經(jīng)常考慮到太多的人為因素，不能自主獨(dú)立地進(jìn)行考核。并且企業(yè)未能制定合適的獎懲措施，使考核失去了權(quán)威性，沒有發(fā)揮它的積極作用，致使考核工作僅僅停留在形式上。

四、優(yōu)化企業(yè)資金預(yù)算管理控制能力的措施建議

（一）完善企業(yè)的資金預(yù)算編制管理體制

首先，企業(yè)必須基于自身實(shí)際情況進(jìn)行多級資金預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)置，從而提高企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，也進(jìn)一步推動企業(yè)資金預(yù)算管理制度的實(shí)行。在這個(gè)過程中，預(yù)算單位必須建立相應(yīng)的預(yù)算委員會，低級的預(yù)算單位要向更高的預(yù)算單位進(jìn)行工作報(bào)告。其次，企業(yè)在編制資金預(yù)算時(shí)，除了對年度現(xiàn)金流進(jìn)行編制，還要考慮到每個(gè)季末的現(xiàn)金流量，同樣對其進(jìn)行編制，然后及時(shí)將預(yù)算編制報(bào)告送至企業(yè)的財(cái)務(wù)部門[3]。

（二）確保各部門全程參與資金預(yù)算

資本預(yù)算是一個(gè)涉及各部門所有環(huán)節(jié)的預(yù)算管理過程，應(yīng)從基本操作層面到?jīng)Q策層面建立分級資金預(yù)算組織，以確保所有部門參與資金預(yù)算，監(jiān)測和評價(jià)預(yù)算編制。首先，各部門可指定專職或兼職的資金預(yù)算編制人員，形成資金預(yù)算的操作層，負(fù)責(zé)相應(yīng)的編制和部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算工作，申請調(diào)整報(bào)告并監(jiān)測部門資金預(yù)算實(shí)施情況;其次，財(cái)務(wù)部牽頭建立資金預(yù)算小組，負(fù)責(zé)各部門的資金預(yù)算報(bào)告和總結(jié)工作，并對資金預(yù)算進(jìn)行平衡，負(fù)責(zé)整體資金預(yù)算的編制;最后，企業(yè)的高層組織和各部門負(fù)責(zé)人加入資金預(yù)算委員會，由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作為常務(wù)副主任主持日常預(yù)算工作，資金預(yù)算委員會作為最高的資金預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織企業(yè)整體的資金預(yù)算決策工作。

（三）細(xì)化資金預(yù)算編制

資本預(yù)算的目標(biāo)是基于每年、每月、每周的基礎(chǔ)目標(biāo)，在每周每月的基礎(chǔ)上，確保年度資金預(yù)算的控制，并在同一時(shí)間，資金預(yù)算各部門和相應(yīng)的負(fù)責(zé)人實(shí)現(xiàn)資本預(yù)算的水平和垂直細(xì)化分解。在具體實(shí)施時(shí)，對收入進(jìn)行預(yù)算評估，嚴(yán)格按照指標(biāo)將資金統(tǒng)一納入資金池;內(nèi)部支出應(yīng)按照既定的審批程序來操作，預(yù)算外支出應(yīng)分析其是否為必要支出，目前的資本支出應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的控制以及更高的執(zhí)行程序;同一部門內(nèi)不同開支之間的傳輸可以授予該部門轉(zhuǎn)讓權(quán)，以及嚴(yán)格控制各部門之間的成本調(diào)劑，并且由預(yù)算小組分級審批;可以充分利用預(yù)算軟件進(jìn)行預(yù)算申請、轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算信息化控制[4]。

（四）將資金預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整相結(jié)合

當(dāng)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生顯著變化時(shí)，需要調(diào)整預(yù)算，否則將會使企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)踐活動出現(xiàn)偏差。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，資金預(yù)算執(zhí)行方應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)不合理或不再適合本企業(yè)的實(shí)際情況，應(yīng)提出預(yù)算調(diào)整申請，由資金預(yù)算管理部門報(bào)告有關(guān)部門。資金預(yù)算調(diào)整尤其重要，不能隨便審批通過，必須確保先前的預(yù)算不再適用該企業(yè)的狀況，才能進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

（五）進(jìn)行資金預(yù)算考核

企業(yè)應(yīng)樹立以人為本的理念，充分考察每個(gè)負(fù)責(zé)人的實(shí)際情況，并定期評估資金預(yù)算的執(zhí)行力度，將其作為人力資源部考核的依據(jù)。與此同時(shí)，將高級管理人員的預(yù)算執(zhí)行情況與其年薪掛鉤，促使其逐步提高資金預(yù)算質(zhì)量，使其責(zé)任意識更強(qiáng)。此外，企業(yè)應(yīng)逐步完善財(cái)務(wù)管理流程，使企業(yè)處于人人有事可做的模式中，并嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使企業(yè)資金預(yù)算管理系統(tǒng)可以有效地實(shí)行。

五、結(jié)語

企業(yè)在目前的發(fā)展過程中，在工作的各個(gè)方面都可能遇到資金問題，因此有必要加強(qiáng)資金預(yù)算管理，有效提高資金管理控制能力，以更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。企業(yè)開展資金預(yù)算管理，可以更好地保證資金的穩(wěn)定性，通過完善企業(yè)資金預(yù)算管理體制，細(xì)化資金預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整的結(jié)合，保資發(fā)揮資金預(yù)算管理的積極作用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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