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營改增對企業(yè)會計(jì)工作產(chǎn)生的影響及應(yīng)對方法研究

2020-10-21 15:20邵曉敏
理財(cái)·財(cái)經(jīng)版 2020年2期
關(guān)鍵詞:企業(yè)會計(jì)營改增影響

邵曉敏

摘 要:營改增與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會有著密切聯(lián)系,國家實(shí)施營改增的主要目的是引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營,降低企業(yè)營業(yè)稅率,不斷完善稅制,推動企業(yè)更好地發(fā)展。營改增對企業(yè)的稅務(wù)工作有了巨大影響,它避免了企業(yè)重復(fù)納稅,降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是,營改增也給企業(yè)的會計(jì)工作增加了難度,主要表現(xiàn)就是營改增后會計(jì)核算科目增多,增加了會計(jì)工作量。本文針對營改增對企業(yè)會計(jì)工作產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析,然后提出相關(guān)的應(yīng)對方法。

關(guān)鍵詞:營改增;企業(yè)會計(jì);影響;措施

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的速度加快,稅務(wù)工作也得到了極大的發(fā)展。營改增作為國家基于現(xiàn)實(shí)國情提出來的一項(xiàng)巨大稅制改革措施,對國家未來的發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。近年來,營改增稅務(wù)改革對我國企業(yè)產(chǎn)生了重大影響,尤其是對企業(yè)的會計(jì)核算產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。在企業(yè)會計(jì)管理工作中,為全面提升會計(jì)管理工作水平,企業(yè)要結(jié)合國家政策要求,順應(yīng)營改增的管理趨勢,有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

一、營改增的基本含義

在很長的一段時(shí)間內(nèi),我國稅務(wù)管理工作都是營業(yè)稅和增值稅同時(shí)存在的,這就造成企業(yè)需要進(jìn)行重復(fù)納稅,給企業(yè)帶來了沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[1]。營業(yè)稅改為增值稅讓我國稅務(wù)工作和國際稅務(wù)工作有效接軌,還減經(jīng)了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),推動了企業(yè)的發(fā)展。營業(yè)稅是指按照企業(yè)營業(yè)額所征收的稅種,增值稅是按照營業(yè)額中的增值部分所征收的流轉(zhuǎn)稅,營業(yè)稅是企業(yè)以當(dāng)期營業(yè)額的全額作為計(jì)稅基礎(chǔ)所征收的一種稅,全額征稅的弊端容易造成企業(yè)重復(fù)納稅,讓企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加。因此,黨中央國務(wù)院根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢,從深化改革總體部署出發(fā),作出了營改增的決策。2016年5月1日,全國全面實(shí)施了營改增。營改增雖然有諸多積極的影響,但是在營改增改革過程中受到傳統(tǒng)稅務(wù)管理的影響,會給企業(yè)的會計(jì)工作帶來一定的負(fù)擔(dān),只有加強(qiáng)對營改增的研究,才能有效提高企業(yè)會計(jì)工作的有效性,讓負(fù)擔(dān)變?yōu)橥苿悠髽I(yè)發(fā)展的動力,讓企業(yè)更好地享受到營改增改革所帶來的積極影響,促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

二、營改增對企業(yè)會計(jì)工作產(chǎn)生的影響

(一)對發(fā)票和稅負(fù)管理的影響

企業(yè)會計(jì)工作中重要的一項(xiàng)工作就是對發(fā)票的管理。營改增后,納稅人接觸到了復(fù)雜多樣的增值稅發(fā)票,這對于原來從未使用過增值稅發(fā)票的納稅企業(yè)而言,更是難上加難,企業(yè)在使用發(fā)票過程中,涉及到領(lǐng)用、開票、抵扣等諸多問題,同時(shí)征稅機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的銷售額以及會計(jì)核算制度是否健全,將增值納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,不同納稅人在使用發(fā)票時(shí)也有所區(qū)別,他們分別要采用增值稅專用發(fā)票以及增值稅普通發(fā)票,增值稅發(fā)票的申領(lǐng)開票抵扣政策又有很大的區(qū)別[2]。這就給企業(yè)的發(fā)票管理帶來了很大影響,需要開票企業(yè)的會計(jì)人員對增值稅發(fā)票進(jìn)行必要的了解。此外,營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響最先體現(xiàn)在稅率的改變,在營改增開始階段,稅率設(shè)置為11%和6%,這主要是為了減輕營改增試點(diǎn)行業(yè)稅務(wù)改革的負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計(jì),近70%的小規(guī)模納稅人繳納的稅種發(fā)生了改變,從營業(yè)稅變成了增值稅,繳納增值稅稅率為3%。對一般納稅人而言,企業(yè)所從事行業(yè)不同,在納稅方面也有很大區(qū)別。就以建筑企業(yè)來說,大部分建筑企業(yè)在營改增之前繳納的是生產(chǎn)增值稅,這給企業(yè)帶來了很大的稅務(wù)負(fù)擔(dān),營改增后,企業(yè)借助增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣,很大程度上減小了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

(二)對企業(yè)會計(jì)核算的影響

營改增之前,企業(yè)納稅人在核算企業(yè)營業(yè)稅時(shí),是將它作為企業(yè)經(jīng)營過程中的費(fèi)用來處理的[3],核算的類目比較單一,整體核算非常簡單。營改增后,企業(yè)在核算相關(guān)的問題上,方法有了很大的不同,處理起來更為復(fù)雜,例如,應(yīng)交增值稅科目就設(shè)立了9個明細(xì)科目,這給會計(jì)人員的核算工作增加了一定難度。企業(yè)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交增值稅項(xiàng)目有時(shí)會在借方有時(shí)會在貸方出現(xiàn),這就給會計(jì)人員在進(jìn)行增值稅會計(jì)核算時(shí)增加了很大的難度。在營業(yè)稅的核算體系下,企業(yè)要根據(jù)合同金額以及發(fā)票金額確定業(yè)務(wù)收入。成本要以企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行計(jì)算,而在增值稅的核算體系中,企業(yè)最終所計(jì)算的應(yīng)繳納的增值稅是進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)之間的差額,因此給企業(yè)的成本收入核算帶來了很大的改變,在傳統(tǒng)的營業(yè)稅體系中,只有涉及具體的營業(yè)稅,在確認(rèn)后企業(yè)才會進(jìn)行會計(jì)核算工作,而在增值稅體系下,企業(yè)只要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動,每個環(huán)節(jié)都需要涉及增值稅的核算,這就給企業(yè)的會計(jì)核算帶來了很大的工作量[4]。

三、企業(yè)會計(jì)工作中應(yīng)對營改增的方法

(一)加強(qiáng)部門聯(lián)系,做好稅務(wù)籌劃

企業(yè)會計(jì)工作中應(yīng)對營改增的有效途徑就是加強(qiáng)稅務(wù)籌劃。在營改增實(shí)施后,企業(yè)要對營改增給企業(yè)帶來的影響進(jìn)行深刻的認(rèn)識,尤其是企業(yè)的會計(jì)部門要深刻意識到營改增后企業(yè)會計(jì)工作出現(xiàn)的改變。只有從思想上提高認(rèn)識,才能在行動上提高重視,然后對營改增給企業(yè)會計(jì)工作所造成的變化進(jìn)行深入的分析。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況,確保企業(yè)稅務(wù)工作有效開展。營改增對企業(yè)的影響有很多方面,也很深刻,因此,企業(yè)內(nèi)部各個部門要統(tǒng)一聯(lián)系,營改增對企業(yè)的影響不僅僅是會計(jì)部門的事情,還關(guān)系到營銷部門、生產(chǎn)部門、行政部門等多個部門[5]。所以企業(yè)會計(jì)部門作為受到營改增影響最多的部門,要做好稅務(wù)籌劃工作,結(jié)合公司實(shí)際情況和其他部門加強(qiáng)聯(lián)系,對會計(jì)核算的流程進(jìn)行進(jìn)一步改善,有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)結(jié)合公司實(shí)際情況,做好增值稅發(fā)票管理

加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理。增值稅專業(yè)發(fā)票管理是營改增之后企業(yè)稅務(wù)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)只有獲得增值稅專用發(fā)票才能夠用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵消銷項(xiàng)稅額,幫助企業(yè)更好地經(jīng)營。因此,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中,各個環(huán)節(jié)都要有專人做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)稅務(wù)部門要和國家稅務(wù)部門及時(shí)溝通聯(lián)系,在稅務(wù)部門規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)做好認(rèn)證工作,組織企業(yè)會計(jì)人員提高對增值稅發(fā)票的認(rèn)識,做好對增值稅發(fā)票的申領(lǐng)開票抵扣,再結(jié)合自身公司的情況,建立完善的票據(jù)管理制度,做好對增值稅發(fā)票的管理。

(三)強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)核算體系,提升企業(yè)的適應(yīng)力

企業(yè)在營改增的過程中,要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算工作的優(yōu)化,這樣才能夠讓企業(yè)更好地適應(yīng)社會發(fā)展的需求,降低營改增對企業(yè)自身會計(jì)核算工作的影響。企業(yè)要結(jié)合營改增的大背景,完善自身的會計(jì)核算體系,讓會計(jì)核算制度和營改增稅收制度相結(jié)合[6]。減少會計(jì)核算制度和稅收制度之間的差異導(dǎo)致的問題,同時(shí)企業(yè)在內(nèi)部要更加注重對資金的管理,設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度之后,嚴(yán)格地執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度。這樣能夠有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識,也能夠讓企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),做好風(fēng)險(xiǎn)控制,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良好效果。

(四)提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

營改增的改革給企業(yè)的會計(jì)工作帶來了很大的改變,因此企業(yè)應(yīng)對這一變化最重要的方法就是要提升會計(jì)人員的綜合能力。尤其是對于之前從未接觸過增值稅納稅的企業(yè),在營改增后會計(jì)人員的工作會出現(xiàn)各種各樣的問題,面對這些問題,需要企業(yè)組織會計(jì)人員及時(shí)對增值稅體系進(jìn)行學(xué)習(xí),然后定期舉辦會計(jì)工作業(yè)務(wù)交流大會,方便企業(yè)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)交流,在大會中將理論和實(shí)踐有機(jī)結(jié)合,不斷提升會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。同時(shí),營改增之后,改變的不僅僅是會計(jì)部門,還有公司其他部門,所以公司的會計(jì)人員要加強(qiáng)同銷售審計(jì)等各部門的合作[7]。企業(yè)還要制定科學(xué)的考核和獎懲制度,這樣才能夠進(jìn)一步提升企業(yè)會計(jì)人員的工作熱情,提高他們工作的專注度,使他們在營改增背景下,做好企業(yè)會計(jì)工作。

四、結(jié)語

營改增稅務(wù)改革對我國企業(yè)造成了很大影響,企業(yè)要提高對營改增的認(rèn)識,意識到營改增給企業(yè)會計(jì)工作在發(fā)票稅負(fù)管理以及會計(jì)核算方面帶來的諸多影響,加強(qiáng)部門聯(lián)系,做好稅務(wù)籌劃,結(jié)合公司實(shí)際情況做好增值稅發(fā)票的管理。強(qiáng)化會計(jì)核算體系,提升企業(yè)的適應(yīng)力,采取有效措施提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的綜合素質(zhì),幫助企業(yè)適應(yīng)營改增的稅務(wù)改革,讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[3]魏伊.分析“營改增”對會計(jì)核算帶來的影響[J].財(cái)富時(shí)代,2019(12):219.

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[5]崔黨英.“營改增”對建筑企業(yè)會計(jì)核算的影響及其完善研究[J].中國市場,2019(35):92-93.

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