張婉

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成內(nèi)容之一就是對(duì)往來(lái)款進(jìn)行管理，這對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有至關(guān)重要的作用。但從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，一些企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理工作還存在著諸多的問(wèn)題，比如，存在著利用往來(lái)款進(jìn)行假投資的現(xiàn)象，還有的往來(lái)款項(xiàng)管理工作存在著嚴(yán)重的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益造成嚴(yán)重的影響。本文首先對(duì)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的具體含義進(jìn)行闡述，然后就實(shí)行企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理工作的重大作用進(jìn)行研究和分析，從而總結(jié)出當(dāng)前企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理工作中存在的一系列問(wèn)題，并根據(jù)相應(yīng)的問(wèn)題提出與之相對(duì)應(yīng)的優(yōu)化策略，以便充分發(fā)揮出企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的作用，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)有效的支持，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：往來(lái)款項(xiàng);管理;問(wèn)題;優(yōu)化策略

引言

企業(yè)的往來(lái)款主要由應(yīng)收款、應(yīng)付款和暫收、付款幾部分構(gòu)成。和企業(yè)的借款有著很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，所以，企業(yè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)實(shí)行科學(xué)的管理措施，是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要工作。在我做經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，各個(gè)企業(yè)的負(fù)債率都有一定的提升，在加息預(yù)期不斷增長(zhǎng)的前提下，往來(lái)款的管理工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著重大的影響。從宏觀角度來(lái)分析，企業(yè)應(yīng)該盡量控制應(yīng)收款的占比，并科學(xué)合理地制定應(yīng)付款的償還計(jì)劃，從而將往來(lái)款對(duì)企業(yè)的影響減至最低。

一、企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的具體含義

企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)就是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)楣╀N產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而構(gòu)成的債權(quán)或債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額，具體以會(huì)計(jì)的形式來(lái)反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄上，從而體現(xiàn)出企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，符合相應(yīng)的法律法規(guī)要求。企業(yè)通過(guò)優(yōu)化往來(lái)款的管理工作，能夠有效解決企業(yè)的一些虛盈或潛虧問(wèn)題，有利于保障企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益，確保企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)管理工作的重大作用

企業(yè)為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中開(kāi)展了一系列控制活動(dòng)，比如企業(yè)的財(cái)務(wù)、所面臨的風(fēng)險(xiǎn)或活動(dòng)進(jìn)行控制和管理，其最終目的就是保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作能夠有效地進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，便于企業(yè)制定出科學(xué)合理的生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)一步維持企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。所以，進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)的管理工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著重大的作用，其具體體現(xiàn)如下：

（一）對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行有效的控制

企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理工作，能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金構(gòu)成控制在一個(gè)科學(xué)合理的范圍內(nèi)，為企業(yè)的資金結(jié)算工作提供可靠的保障，從而確保企業(yè)的資金進(jìn)行有效的流轉(zhuǎn)。往來(lái)款中的應(yīng)收款是企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷售或勞務(wù)輸出時(shí)所應(yīng)獲取的符合法律法規(guī)要求的貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)具有獲取應(yīng)收款的權(quán)利，同時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)和恰當(dāng)兩大原則。真實(shí)原則指在企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要有真實(shí)的商品或者勞務(wù)輸出，必須是客觀真實(shí)存在的。而恰當(dāng)原則就是要充分反映出企業(yè)當(dāng)前的基本情況，并不是款項(xiàng)金額越高對(duì)企業(yè)越有利。如果一個(gè)企業(yè)的固定資產(chǎn)相對(duì)較少，反而流轉(zhuǎn)資金比較寬裕，那么這個(gè)企業(yè)的資金構(gòu)成情況就存在一定的問(wèn)題，不利于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，也就從側(cè)面上反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作存在著很多的缺陷。企業(yè)的應(yīng)收款數(shù)額能夠直接影響企業(yè)的債務(wù)方面的工作。如果一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收款不符合正常的情況，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作中的一些問(wèn)題就會(huì)逐漸凸顯出來(lái)，并有著很大的概率出現(xiàn)壞賬的情況，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)非正常流失的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)資金的正常狀態(tài)。所以，加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)款的管理工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)的應(yīng)收款進(jìn)行有效的控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。

（二）合理地進(jìn)行應(yīng)付款的工作

應(yīng)付款和應(yīng)收款是相互對(duì)立的，應(yīng)付款體現(xiàn)的是企業(yè)應(yīng)該支付的款項(xiàng)但實(shí)際上還沒(méi)有成功支付的款項(xiàng)。從某些角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的應(yīng)付款能夠體現(xiàn)出企業(yè)的外債情況，也能大致地反映出企業(yè)的信用狀況。根據(jù)實(shí)際情況來(lái)分析，應(yīng)付款在企業(yè)往來(lái)款中存在的形式比較多且復(fù)雜，通過(guò)當(dāng)前的分類方式來(lái)看，大概可以分成三類。第一，比較常規(guī)的一種應(yīng)付款類型，即應(yīng)付款處于對(duì)應(yīng)的信用期內(nèi);第二，企業(yè)不具備還款能力，在賬款到期時(shí)不能進(jìn)行還款，屬于各種拖欠款項(xiàng)類型;第三，通過(guò)走一些非正常流程而產(chǎn)生的一些應(yīng)付款項(xiàng)。在具體的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)付款的管理工作中，后兩種類型存在著較大的爭(zhēng)議，一般公眾的關(guān)注焦點(diǎn)也在這兩種類型上。通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)來(lái)分析，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)資金存量多少的關(guān)系不是特別大，但是當(dāng)企業(yè)的應(yīng)付款金額嚴(yán)重超出行業(yè)的平均水準(zhǔn)時(shí)，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的償還能力和信用產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款的管理工作，能夠進(jìn)一步完善和改進(jìn)企業(yè)的應(yīng)付款工作流程，科學(xué)合理地控制企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，這對(duì)提升企業(yè)的資金償還能力有著積極的作用。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該維持好自身的債務(wù)規(guī)模同實(shí)際支付水平之間的平衡關(guān)系，為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步提供可靠的保障。

（三）提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和管理水平

企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)能夠真實(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)盈利、核算和會(huì)計(jì)信息都能起到一定的積極推動(dòng)作用。往來(lái)款項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)工作中扮演著十分重要的角色。從會(huì)計(jì)核算來(lái)看，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)單位根據(jù)不同的屬性，具體可分為外部單位交流、系統(tǒng)內(nèi)部單位交流、聯(lián)系單位交流和內(nèi)部單位交流等。內(nèi)部單位交流需要在會(huì)計(jì)合并的工作進(jìn)行抵消，而系統(tǒng)內(nèi)部單位交流需要在上一層次的會(huì)計(jì)核算合并報(bào)表的工作中進(jìn)行抵消，一些相關(guān)聯(lián)的債權(quán)債務(wù)需要在不同層次的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露出來(lái)。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部交流不能準(zhǔn)確地進(jìn)行抵消工作時(shí)，也就說(shuō)明了企業(yè)在會(huì)計(jì)核算的工作中存在一定的問(wèn)題。但在實(shí)際工作中，為了保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)負(fù)債的平衡，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的往來(lái)差額管理不夠科學(xué)，嚴(yán)重忽略了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的工作，也對(duì)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性產(chǎn)生了一定的影響。所以，企業(yè)加強(qiáng)往來(lái)款的管理工作，能夠一定程度上提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的管理水平得到有效的提升。

三、當(dāng)前企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理工作存在的相關(guān)問(wèn)題

（一）內(nèi)部管理工作不夠積極

企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)主要由應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)兩大部分構(gòu)成，其主要形成于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不同時(shí)期和不同部門。比如，通常情況下企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)和銷售部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)有著極大的聯(lián)系，而應(yīng)付款項(xiàng)主要和企業(yè)采購(gòu)等部門的業(yè)務(wù)有著很大的聯(lián)系。從實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)在對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行管理時(shí)，多數(shù)負(fù)責(zé)人的積極性不夠，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)更多的問(wèn)題。例如，一些企業(yè)的某些應(yīng)收款項(xiàng)的清欠時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，在經(jīng)過(guò)人事調(diào)整后，新的負(fù)責(zé)人不愿意增加成本對(duì)這些應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行管理，導(dǎo)致應(yīng)收款的清欠工作不能有序地進(jìn)行，這些問(wèn)題都普遍存在于我國(guó)的各個(gè)企業(yè)當(dāng)中，不同的負(fù)責(zé)人由于看待問(wèn)題的角度不同，不能積極有效開(kāi)展這些應(yīng)收款項(xiàng)的清欠工作，離開(kāi)的負(fù)責(zé)人不愿意承擔(dān)這部分清欠成本，是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為這些應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)特定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下形成的。相反，新上任的負(fù)責(zé)人在具體的清欠工作中，一般情況下是不會(huì)積極主動(dòng)承擔(dān)這些遺留的清欠成本。所以，由于企業(yè)內(nèi)部管理的不積極，將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作帶去一系列的難題，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）往來(lái)款項(xiàng)的審核機(jī)制不完善

企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理存在的最大問(wèn)題就是應(yīng)收款的違約問(wèn)題。造成應(yīng)收款項(xiàng)違約的主要原因，就是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有對(duì)合作的企業(yè)或單位進(jìn)行客觀科學(xué)的評(píng)估。在具體的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，部分企業(yè)為了搶占一定的市場(chǎng)份額，往往會(huì)向合作企業(yè)或單位賒銷部分商品。按照規(guī)定，這些商品都會(huì)統(tǒng)一的歸納到往來(lái)賬戶中。但根據(jù)賒銷商品的實(shí)際情況來(lái)看，部分銷售人員為了完成上級(jí)設(shè)定的任務(wù)，在選擇具體的合作企業(yè)或單位時(shí)會(huì)降低相應(yīng)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，還有部分銷售人員會(huì)賒銷過(guò)量的商品，并使這些商品積存在流轉(zhuǎn)過(guò)程中。比如，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)問(wèn)題時(shí)，它們?cè)谑盏劫d銷商品之后，會(huì)第一時(shí)間將這些商品銷售出去，并將這些銷售款用來(lái)償還自身的其他債務(wù)，因此就會(huì)長(zhǎng)期拖欠相應(yīng)的往來(lái)款，多企業(yè)的財(cái)務(wù)造成嚴(yán)重的影響。

（三）對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)管不到位

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理工作中存在著諸多的問(wèn)題。在具體的管理過(guò)程中所采取的對(duì)賬方式都是不定期的。比如，在企業(yè)應(yīng)付款的管理工作中，財(cái)務(wù)工作人員主動(dòng)和合作方進(jìn)行對(duì)賬的積極性不高，這就導(dǎo)致企業(yè)積累了大量的欠款，正是由于企業(yè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)督工作沒(méi)有具體落實(shí)到位，最終形成多數(shù)欠款集中償還的局面，為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶去極大的困難，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

四、企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理工作的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理

企業(yè)為減輕一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)負(fù)責(zé)人清理往來(lái)款項(xiàng)的工作積極性。所以，企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的內(nèi)部管理控制制度，來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理。例如，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行人事調(diào)動(dòng)，讓企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)來(lái)?yè)?dān)任往來(lái)款項(xiàng)管理的主要職責(zé)，并明確往來(lái)款經(jīng)手過(guò)程中的責(zé)任方。通過(guò)這樣的調(diào)動(dòng)方式，使得往來(lái)款項(xiàng)管理中的各項(xiàng)責(zé)任更加明確。與此同時(shí)，在企業(yè)人事變動(dòng)的過(guò)程中，一定要嚴(yán)格審核經(jīng)手過(guò)程中的賬目情況，在接任者和被接任者雙方都同意的情況下進(jìn)行賬目管理責(zé)任的交接工作。此外，對(duì)于一些往來(lái)款項(xiàng)資金金額較大或者具有一定條件的企業(yè)，可以成立專門的清欠款項(xiàng)部門，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)實(shí)行專業(yè)的管理，進(jìn)一步降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮出往來(lái)款項(xiàng)管理的重大作用。

（二）完善往來(lái)款項(xiàng)管理的審核機(jī)制

針對(duì)往來(lái)款項(xiàng)審核機(jī)制不完善的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該制定和完善更加嚴(yán)格的審核機(jī)制，以此保證企業(yè)資金的安全，確保企業(yè)的應(yīng)收款得到及時(shí)的償還，進(jìn)一步降低企業(yè)財(cái)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。比如，企業(yè)可以通過(guò)信息化的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)可能存在的合作方信息進(jìn)行分析。在信息化的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)下，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠詳細(xì)地了解到潛在合作方的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，并能夠?qū)υ摵献鞣降木唧w資金流動(dòng)情況進(jìn)行充分的了解，從而更加準(zhǔn)確地判斷出該合作方是否具備資金償還的能力。在產(chǎn)業(yè)分工比較復(fù)雜的當(dāng)下，清晰地了解到企業(yè)的資金流動(dòng)情況，通過(guò)完善的審核機(jī)制，可使企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)管理工作更加有效。

（三）加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理工作的監(jiān)督力度

企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)督力度，以此確保企業(yè)資金的安全性。比如，企業(yè)可以科學(xué)地設(shè)置往來(lái)款項(xiàng)占整體企業(yè)資本的比例，只要往來(lái)款項(xiàng)的占比超過(guò)了設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的相關(guān)部門就應(yīng)該根據(jù)設(shè)置的預(yù)警處理措施來(lái)處理這些問(wèn)題，及時(shí)解決往來(lái)款增加的問(wèn)題，進(jìn)一步確保企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該積極主動(dòng)的監(jiān)督和管理應(yīng)付款工作的進(jìn)行情況，充分結(jié)合企業(yè)的年度預(yù)算和收支情況，對(duì)企業(yè)的債務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)有效的處理，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。

結(jié)語(yǔ)

綜上可知，當(dāng)前企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理工作存在的問(wèn)題較多，從而給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)需要不斷優(yōu)化自身的管理方式，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，使得企業(yè)的資金得到安全的保障，進(jìn)一步維持企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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