[摘? ? 要] 探討在稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和醫(yī)療保障局接管醫(yī)療、生育相關(guān)社保職責(zé)的嶄新格局下，運(yùn)行多年的社保基金監(jiān)管原有體制面臨的新挑戰(zhàn)、新問題、新風(fēng)險(xiǎn)并提出相關(guān)防控建議。

[關(guān)鍵詞] 新格局;基金監(jiān)管;風(fēng)險(xiǎn);防控

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 17. 061

[中圖分類號(hào)] F830? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2020）17- 0134- 02

1? ? ? 社保基金監(jiān)管新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)、新征程

1.1? ?醫(yī)療生育保險(xiǎn)職能劃轉(zhuǎn)

2018年5月31日，作為國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)的國(guó)家醫(yī)療保障局正式掛牌成立，將原屬于人力資源和社會(huì)保障部的城鎮(zhèn)職工和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)職責(zé)完全接收，其對(duì)外列示的主要職責(zé)明確包括擬訂醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)醫(yī)療保障制度的政策、規(guī)劃、標(biāo)準(zhǔn)并組織實(shí)施，并監(jiān)督管理相關(guān)醫(yī)療保障基金。

1.2? ?社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收管職能劃轉(zhuǎn)

2018年7月20日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，明確提出稅務(wù)機(jī)構(gòu)接收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部等部委視頻會(huì)議部署，今年12月10日前要完成社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)交接工作，自2019年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

2? ? ? 風(fēng)險(xiǎn)防控問題

2.1? ?基金監(jiān)管職能分散是風(fēng)險(xiǎn)防控體系空泛化之源

新形勢(shì)下，基金監(jiān)管職責(zé)由人社部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門、醫(yī)療保障部門、審計(jì)部門共同承擔(dān)，這種分散型的監(jiān)管暴露出以下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）監(jiān)管效率低下、各監(jiān)管主體之間協(xié)調(diào)成本高。

（2）職責(zé)界限模糊、未明確整體負(fù)責(zé)的權(quán)力責(zé)任中心，存在監(jiān)管真空地帶。

（3）各監(jiān)管部門之間缺乏信息共享和協(xié)調(diào)配合制度設(shè)計(jì)。

在目前體制下，財(cái)政專戶監(jiān)管往往變成了財(cái)政“專”戶“?！惫?，稅務(wù)和醫(yī)療保障部門的監(jiān)管也會(huì)變成“?！惫?，而作為社?；鸨O(jiān)管主力的人社系統(tǒng)基金監(jiān)督部門，跨系統(tǒng)監(jiān)管恐怕有心無(wú)力，協(xié)調(diào)成本、監(jiān)管實(shí)效都會(huì)大打折扣。如圖1所示。

2.2? ?基層監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全是風(fēng)險(xiǎn)防控空心化之本

就人社系統(tǒng)基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置而言，在國(guó)家、省、市層面可能較為健全，但在基層縣區(qū)就無(wú)從談起了?；鸨O(jiān)督部門應(yīng)該是獨(dú)立于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之外的行政部門，但是，縣區(qū)人社系統(tǒng)往往由于人手不足或監(jiān)督觀念不強(qiáng)普遍沒有單獨(dú)設(shè)立基金監(jiān)督這樣一個(gè)行政部門，通常由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財(cái)務(wù)科室、醫(yī)療稽查科室或者社?；丝剖襾?lái)兼任行使基金監(jiān)督智能。這樣，就會(huì)出現(xiàn)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”的情況，不單單起不到監(jiān)督職，相反，會(huì)給舞弊提供新空間。在這種“左手管右手”的社?；鸨O(jiān)管模式下，制定社?；鸨O(jiān)管政策時(shí)，多半不會(huì)太為難自己，制定對(duì)自己不利的政策;在執(zhí)行監(jiān)管政策時(shí)，也不會(huì)嚴(yán)厲到用“左手”去斬?cái)唷坝沂帧薄?如圖2所示。

2.3? ?社?；鸾y(tǒng)籌層次低是風(fēng)險(xiǎn)防范空洞化之根

目前情況下，實(shí)際上真正實(shí)現(xiàn)基本核算單位和資金流在省級(jí)層面大收大支的省份僅有四五個(gè)，單純依靠年度省級(jí)調(diào)劑金作為統(tǒng)籌手段的省份均真正意義上的省級(jí)統(tǒng)籌（以筆者所在地市為例，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行調(diào)劑金省級(jí)統(tǒng)籌，工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行市級(jí)統(tǒng)籌，其他險(xiǎn)種社?；饍H僅停留在縣區(qū)級(jí)統(tǒng)籌層面）。這就意味著實(shí)際控制社保統(tǒng)籌基金的決策者和操作者是全國(guó)兩千多個(gè)縣區(qū)地方政府，每個(gè)統(tǒng)籌單位的“五險(xiǎn)”資金都是封閉獨(dú)立運(yùn)行的，從宏觀層面看，等于是社?；饾摬刂鴶?shù)千個(gè)“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。這一制度“缺陷”，不單單使基金管理層次過多，管理費(fèi)用過高，而且導(dǎo)致基金規(guī)模小而分散，難以實(shí)施大規(guī)模的保值增值投資方案，使得投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)成本增大，基金鏈條過長(zhǎng)導(dǎo)致監(jiān)管難度加大。

3? ? ? 風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

3.1? ?健全組織體系， 加強(qiáng)基層社會(huì)保障基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)與隊(duì)伍建設(shè)是開啟風(fēng)險(xiǎn)防控之門的密鑰

社?；鸬摹白笫止苡沂帧蹦Ｊ剑巧绫；鸩话踩南忍煨砸蛩亍ａt(yī)治體制的先天性不足，必須對(duì)原有的體制動(dòng)“手術(shù)”。要改變目前的基金監(jiān)管體制，使社?；鸬闹髁ΡO(jiān)管機(jī)構(gòu)從人力資源和保障部門分離出來(lái)，實(shí)行垂直管理，直接對(duì)中央政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。如圖3所示。

建議各級(jí)政府簽訂責(zé)任書，把基金監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控理工作納入行政問責(zé)。明確人社、醫(yī)療保障、財(cái)政、稅務(wù)四個(gè)部門在社會(huì)保險(xiǎn)基金征收、管理、支付各環(huán)節(jié)中的責(zé)任，形成了“稅務(wù)征收、財(cái)政撥付、社保與醫(yī)保發(fā)放、全程垂直監(jiān)管”的社保基金風(fēng)險(xiǎn)防控多方工作機(jī)制。

3.2? ?提升基金統(tǒng)籌層次，降低基金監(jiān)管難度，是照亮風(fēng)險(xiǎn)防控之路的明燈

從近年來(lái)社?；饘徲?jì)情況看，地方政府往往是違規(guī)主體，絕大部分違規(guī)決定是由當(dāng)?shù)卣龀龅?，比如上海社?；鸶C案。他們作為基金監(jiān)管的地方行政部門，既是社保制度運(yùn)行的執(zhí)行主體，又是資金風(fēng)險(xiǎn)的主要源頭。因此要從源頭杜絕防范風(fēng)險(xiǎn)，我們就必須逐步提升社?；鸾y(tǒng)籌層次，使社?；鹈撾x地方政府的管轄范圍。提高統(tǒng)籌層次不能一蹴而就，要分步執(zhí)行，第一步是實(shí)現(xiàn)真正意義上的省級(jí)統(tǒng)籌，真正實(shí)現(xiàn)了基本核算單位和資金流在省級(jí)層面大收大支干部管理和資金管理也都將減少兩個(gè)層級(jí)，統(tǒng)籌單位風(fēng)險(xiǎn)源也將從兩千多個(gè)減少至三十多個(gè)，風(fēng)險(xiǎn)防控難度大大降低。還可以形成基金合力，便于實(shí)施大規(guī)模組合投資策略，降低投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。第二步是由省級(jí)統(tǒng)籌上升到國(guó)家統(tǒng)籌，真正實(shí)現(xiàn)了基本核算單位和資金流在全國(guó)層面大收大支，進(jìn)一步降低監(jiān)管的難度和管理費(fèi)用。

3.3? ?打造綜合性社保審計(jì)平臺(tái)、提高事后風(fēng)險(xiǎn)防控水平是滋潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)防控之田的甘泉

打造綜合性基金審計(jì)平臺(tái)是事后基金風(fēng)險(xiǎn)防控階段的必要抓手。理想的審計(jì)平臺(tái)應(yīng)以專業(yè)基金審計(jì)庫(kù)為基礎(chǔ)，以社會(huì)審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、社保與醫(yī)保系統(tǒng)專業(yè)人員為主要審計(jì)力量，充分利用各部分審計(jì)優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，并由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向以業(yè)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的綜合性專門審計(jì)監(jiān)督。綜合審計(jì)平臺(tái)還應(yīng)引入并落實(shí)多元化監(jiān)督機(jī)制，譬如公眾輿論監(jiān)督和行政監(jiān)督（垂直管理基金監(jiān)督部門和政府紀(jì)委部門），跟蹤做好全程審計(jì)記錄，并負(fù)責(zé)后期信息披露。逐步建立起以行政監(jiān)督為主，實(shí)現(xiàn)行政監(jiān)督、專門監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的高效社?；痫L(fēng)險(xiǎn)防控體系，形成基金監(jiān)管合力。如圖4所示。

4? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)防控和管理作為社?；鸢踩\(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，對(duì)實(shí)現(xiàn)基金的保值增值至關(guān)重要。如何做好集中基金監(jiān)管職能、健全基層監(jiān)督體制、提高基金統(tǒng)籌層次、做好全流程、全方位風(fēng)險(xiǎn)管控，是社?；痫L(fēng)險(xiǎn)防控需要突破的重點(diǎn)工作。

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