高麗娜

摘 要：企業(yè)經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)資金支持，要想確保企業(yè)資金狀態(tài)安全，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供保障，離不開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)控。通過(guò)有效財(cái)務(wù)內(nèi)控措施能使財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確，使財(cái)務(wù)管理機(jī)制更好的運(yùn)行，遏制營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化。然而，很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流于形式，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的管控及監(jiān)督職能，不利于企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)，更降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制有效性。因此，本文將針對(duì)如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理? 財(cái)務(wù)內(nèi)控? 企業(yè)財(cái)務(wù)

進(jìn)入21世紀(jì)后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日漸復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中涉及到的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容越來(lái)越多。在復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，想要使企業(yè)保持良好的狀態(tài)持續(xù)發(fā)展，就必須有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制作為后盾，采取有效財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，及時(shí)處理財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的隱患和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，為成本控制提供支持。但實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，很多國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏正確認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控難以形成有效約束力，不能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)有必要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

（一）協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)行

財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展有重大影響，缺乏財(cái)務(wù)后盾，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)難以順利開(kāi)展。若企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在問(wèn)題，競(jìng)爭(zhēng)力、運(yùn)營(yíng)力都將受到負(fù)面影響，將無(wú)法長(zhǎng)久生存。而財(cái)務(wù)內(nèi)控是驗(yàn)證財(cái)務(wù)管理科學(xué)性、有效性，保障財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)作的關(guān)鍵，關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管控和制約，能進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障財(cái)務(wù)信息的有效性和真實(shí)性，協(xié)調(diào)各部門配合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展。

（二）降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度的提高，企業(yè)不僅需要面對(duì)國(guó)內(nèi)同行業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)國(guó)際企業(yè)挑戰(zhàn)。且近些年，人力成本、生產(chǎn)成本不斷攀升，企業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，利潤(rùn)空間縮小，成本控制成為企業(yè)贏得競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素。而通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控則能提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)決策和成本控制提供導(dǎo)向，使企業(yè)把成本保持在合理范圍內(nèi)，使企業(yè)的管理行為基于成本效益原則開(kāi)展，減少不必要的經(jīng)濟(jì)開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)開(kāi)源節(jié)流，增加可支配資金。

（三）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴隨風(fēng)險(xiǎn)，自然財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也不例外。例如，人為風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等，風(fēng)險(xiǎn)類型多種多樣，不可完全避免，滲透于財(cái)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，不以人為意志轉(zhuǎn)移。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，會(huì)由于這些難以預(yù)料或控制的影響因素使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)。而通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理行為，便可避免財(cái)務(wù)決策失誤，及時(shí)處理財(cái)務(wù)管理漏洞，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍內(nèi)，使之與企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力相匹配。

（四）提高資金利用率

企業(yè)只有合理配置有限資源，才能獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，具備較強(qiáng)的短期償債能力和長(zhǎng)期的盈利能力。財(cái)務(wù)內(nèi)控是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)治理行為，能與財(cái)務(wù)管理形成制約、監(jiān)督、聯(lián)系關(guān)系，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到提升，使內(nèi)部資源合理配置，為資金利用提供導(dǎo)向，遏制違規(guī)財(cái)務(wù)操控現(xiàn)象，避免財(cái)務(wù)工作雜亂無(wú)章，防止發(fā)生公款挪用或侵吞企業(yè)資產(chǎn)行為，提高資金利用率，保障資金安全性，明確資金流向。實(shí)際上，很多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中就是由于缺乏必要的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，影響資金利用率。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的現(xiàn)狀

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重視不足

國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步晚，很多企業(yè)的管理理論和方式落后，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏重視，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性，沒(méi)有明確財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，相關(guān)工作的開(kāi)展較為粗放，漏洞多，管理操作不規(guī)范，管理理念不清晰，缺少內(nèi)部監(jiān)管與評(píng)價(jià)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)管理行為形成有效制約。而且由于缺乏行之有效的管理機(jī)制，導(dǎo)致各部門配合度較低，存在嚴(yán)重的上行下效，沒(méi)有很好的結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控需要配合工作的開(kāi)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控職能沒(méi)有得到有效發(fā)揮，造成企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞不能及時(shí)得到揭露。

（二）預(yù)算管理監(jiān)督不到位

預(yù)算管理關(guān)乎企業(yè)資金利用率，關(guān)系企業(yè)資產(chǎn)安全，是財(cái)務(wù)管理核心，是財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵部分。然而，目前大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏對(duì)預(yù)算管理的關(guān)注，在預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督方面都存在一定問(wèn)題，內(nèi)控的時(shí)效性和針對(duì)性不足，很多時(shí)候是進(jìn)行事后管理，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理性，缺乏有效依據(jù)，部分預(yù)算款項(xiàng)設(shè)置更是缺乏真實(shí)性，編制參考不符合實(shí)際情況，存在嚴(yán)重漏洞，預(yù)算更是缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，沒(méi)有遵循歷年的預(yù)算編制與執(zhí)行數(shù)據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行方面，由于內(nèi)控不足，更是造成預(yù)算執(zhí)行很難按實(shí)際情況做出合理調(diào)整。

（三）沒(méi)有建立現(xiàn)代化管控理念

新時(shí)代背景下，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)類型增多，財(cái)務(wù)管理難度隨之提升，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出了更多新要求。然而，很多國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)，缺乏現(xiàn)代化管控理念，工作開(kāi)展走老思路，很多時(shí)候依賴上級(jí)部門的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有針對(duì)內(nèi)控需要更新內(nèi)控方式，沒(méi)有結(jié)合形勢(shì)要求和自身實(shí)際建立現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系，缺少對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)效性差。由于現(xiàn)代會(huì)計(jì)走向信息化、電算化，而電算化操作具有隱蔽性，為營(yíng)私舞弊創(chuàng)造了條件，傳統(tǒng)內(nèi)控方式難以有效防范，加強(qiáng)現(xiàn)代化建設(shè)成為必然。

（四）忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，影響企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率隨之提高。財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)之一就是有效識(shí)別財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，確保企業(yè)資金安全，為企業(yè)資源的合理配置奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制作為重點(diǎn)內(nèi)容，資金活動(dòng)管控不夠嚴(yán)格，內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中多只注重現(xiàn)有資金流控制，缺乏對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的有效識(shí)別，無(wú)法為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供有力支撐。

三、對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的建議

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)開(kāi)放程度提高，人們對(duì)物質(zhì)生活的要求越來(lái)越高，員工思想走向多元化。在這種情況下，企業(yè)采取財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，構(gòu)建廉潔辦公環(huán)境非常有必要。因此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，基于企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要完善內(nèi)控機(jī)制，明確內(nèi)控工作過(guò)程中的權(quán)責(zé)劃分細(xì)則，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，擺正財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)管理中的地位，使現(xiàn)有內(nèi)控架構(gòu)更科學(xué)、合理，使各部門正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控必要性，配合工作開(kāi)展，從而形成一套行之有效的內(nèi)控模式。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督

很多違紀(jì)行為始于預(yù)算編制與執(zhí)行階段，要想確保資源合理配置，提高企業(yè)資金利用率，有必要通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督，遏制違紀(jì)違規(guī)。具體來(lái)講，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的審查和核對(duì)，提高預(yù)算編制嚴(yán)謹(jǐn)性。針對(duì)預(yù)算追加現(xiàn)象，要充分分析往年預(yù)算執(zhí)行情況，全面預(yù)測(cè)可能發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，理清預(yù)算分類項(xiàng)目，從而進(jìn)一步檢驗(yàn)預(yù)算追求合理性。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行要進(jìn)行有針對(duì)性的考核評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，遏制營(yíng)私舞弊。

（三）建立信息化內(nèi)控模式

現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)類型和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容越來(lái)越多，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)量龐大，傳統(tǒng)管理手段已難以滿足管理需求，財(cái)務(wù)信息化已成為必然趨勢(shì)。而且21世紀(jì)人類社會(huì)全面進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)影響力也越來(lái)越多，企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)，頻繁發(fā)生網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這種情況下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式不能完全適用。因此，企業(yè)應(yīng)建立信息化內(nèi)控模式來(lái)滿足內(nèi)控管理需要。具體來(lái)講，企業(yè)可建立財(cái)務(wù)共享中心，加強(qiáng)對(duì)大戶數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，通過(guò)大數(shù)據(jù)更好的分析財(cái)務(wù)管理流程、數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)水平，促進(jìn)內(nèi)控功能發(fā)揮。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能

若企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，財(cái)務(wù)狀態(tài)不穩(wěn)定，必然要對(duì)企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題，造成企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)失衡，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)埋下隱患。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范方面提高重視，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能。具體來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中應(yīng)有針對(duì)性的識(shí)別財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型，風(fēng)險(xiǎn)危害，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和規(guī)避機(jī)制，通過(guò)事前的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施降低財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)可以處在良性運(yùn)作中，避免財(cái)務(wù)管理存在嚴(yán)重漏洞，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在違規(guī)行為，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受范圍內(nèi)。

四、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要面對(duì)更多新情況、新任務(wù)。若財(cái)務(wù)管理不當(dāng)將削弱企業(yè)運(yùn)營(yíng)盈利，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，有必要采取財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，更好的規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的有效運(yùn)行，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，遏制營(yíng)私舞弊，及時(shí)處理財(cái)務(wù)管理中的潛在問(wèn)題，提高企業(yè)資金利用率。

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