王培欽

摘 ?要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)變得尤為激烈，為此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與完善內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要，這也關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和生存。本文主要就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控制度建設(shè)水平的提升進(jìn)行探究，期望能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控制度建設(shè)有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制;制度建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制的重要手段和重要組成部分之一，內(nèi)部審計(jì)不僅能幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，還能盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)在高速發(fā)展的同時(shí)，有效降低因制度建設(shè)缺陷而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)問題。不難發(fā)現(xiàn)，很多現(xiàn)代化企業(yè)之所以能在短短的幾十年之內(nèi)成長(zhǎng)為行業(yè)獨(dú)角獸，除了優(yōu)秀的產(chǎn)品之外最重要的就是有一套完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)則和內(nèi)控制度，這些規(guī)章制度對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有著十分積極的促進(jìn)作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控制度的含義

（1）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立于業(yè)務(wù)，站在第三方視角參與管理的部門，該部門主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立檢查，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行監(jiān)督及評(píng)價(jià)，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)低效管理與職務(wù)腐敗等對(duì)企業(yè)未來發(fā)展不利的因素。可以說企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向有著一定的把控作用，它能有效地避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，避免企業(yè)走彎路。內(nèi)部審計(jì)還能從非財(cái)務(wù)角度協(xié)助管理者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也能有一定的管理作用，并且也能降低企業(yè)內(nèi)部發(fā)生貪腐的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是為了保證企業(yè)合法合規(guī)地開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪腐現(xiàn)象。同時(shí)，內(nèi)控制度也需要結(jié)合各職能部門及崗位確定好具體的工作流程及權(quán)限，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)效，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制建設(shè)在制度設(shè)計(jì)中需要考慮到全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性以及成本效益原則，具有涉及范圍廣、涉及業(yè)務(wù)雜亂等特點(diǎn)。這也導(dǎo)致了部分企業(yè)現(xiàn)行制度可能出現(xiàn)制度缺陷。如企業(yè)內(nèi)部的控制制度建設(shè)未能適應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，在掃碼支付已經(jīng)日益廣泛應(yīng)用于支付結(jié)算的市場(chǎng)環(huán)境下，未能及時(shí)推出相應(yīng)的內(nèi)控措施，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨資金流失風(fēng)險(xiǎn)。反之，如若企業(yè)能遵照企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)原則及時(shí)制定與完善符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求的內(nèi)控制度，那企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將會(huì)得到較好的控制，降低各類徇私舞弊的現(xiàn)象，為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好保障。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體建議

（1）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的考核，不能單純考核審計(jì)完成項(xiàng)目數(shù)量，這樣可能導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式，審計(jì)工作無法達(dá)到預(yù)期成果。在實(shí)際工作中還存在一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)威性不足，許多部門在內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)審的時(shí)候表現(xiàn)出不配合，不理睬的態(tài)度，這讓審計(jì)工作難以順利進(jìn)行。常常會(huì)出現(xiàn)被審部門人員以工作業(yè)務(wù)繁忙為由對(duì)審計(jì)部門需要的材料和數(shù)據(jù)遲遲不能提供或左顧而言他。造成審計(jì)部門不能拿到真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致審計(jì)部門因?qū)徲?jì)證據(jù)不充分而導(dǎo)致出現(xiàn)的審計(jì)誤判。

（2）提高企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)水平

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)水平的提升需要充分落實(shí)以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

第一，企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需求和部門特征進(jìn)行遞進(jìn)式的控制體系，也就是企業(yè)需要將整體的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等當(dāng)做一條完整的線，針對(duì)這些不同的活動(dòng)過程和活動(dòng)部門提出不同的監(jiān)控要求，如核心人員需要監(jiān)控和管理他們的日常行為、郵件禮儀規(guī)范以及一些報(bào)銷內(nèi)容等，對(duì)一些十分重要的企業(yè)機(jī)密項(xiàng)目還可以嘗試著簽訂保密協(xié)議，對(duì)財(cái)務(wù)以及涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的所有活動(dòng)需進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。

第二，企業(yè)想要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度的作用就需要不斷完善控制措施并不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。隨著時(shí)代的變遷以及技術(shù)的優(yōu)化，所有的行業(yè)都在不斷進(jìn)步，改變。企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中需要進(jìn)行各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，如新機(jī)研發(fā)，設(shè)備采購，對(duì)外投資等等。這些活動(dòng)都能不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，那么企業(yè)也需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及需求狀況不斷完善管理制度，不斷發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度的作用，這也需要企業(yè)重視企業(yè)管理制度，嚴(yán)格按照企業(yè)管理制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)施。

第三，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，企業(yè)需要將業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度進(jìn)行有效結(jié)合，廣泛的聽取不同部門之間的意見，保證最終下發(fā)執(zhí)行的管理制度具有全面性與可行性。企業(yè)內(nèi)部工作人員也需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度有清晰正確的認(rèn)知，進(jìn)而在工作中可以按照制度要求執(zhí)行。

三、結(jié)語

總之，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作和完善內(nèi)控制度是十分重要的，企業(yè)需要結(jié)合自己的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及國家有關(guān)法律法規(guī)，在企業(yè)的發(fā)展中不斷完善和更新內(nèi)部控制制度，提高審計(jì)實(shí)效，保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。

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