張靜

摘要：近年來，在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，我國企業(yè)的生存環(huán)境日益艱難，為了更好地防范企業(yè)發(fā)展內(nèi)外部的風險，盡可能避免經(jīng)濟損失，提升自身在市場中的競爭力，應采取有效的內(nèi)部控制手段。但目前我國部分企業(yè)實行的內(nèi)部控制措施尚存在著一定的問題，文章就對其進行了分析，然后有的放矢地提出了解決的對策，僅供相關企業(yè)參考。

關鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;存在問題;解決對策

引言

近年來，在供給側(cè)結(jié)構性改革的背景下，我國的社會經(jīng)濟已經(jīng)進入到發(fā)展的新常態(tài)，由過去高速度發(fā)展階段進入到高質(zhì)量發(fā)展階段。在新常態(tài)下，我國的企業(yè)面臨著越來越復雜的市場環(huán)境和越來越激烈的市場競爭，特別是在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，很多企業(yè)的生存條件日益艱難，不得不轉(zhuǎn)變自身發(fā)展的方式，優(yōu)化自身的經(jīng)濟結(jié)構，轉(zhuǎn)換自身的增長動力。而在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)自身的健康發(fā)展，更好地應對市場的激烈競爭，必須積極借助信息技術加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制簡述

企業(yè)的內(nèi)部控制是由企業(yè)最高決策層、管理層以及所有員工共同參與的，提升自身管理水平并有效防范各種風險的手段、過程及體系。其基本組成要素為內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督這五種（見圖1）。在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，通過加強內(nèi)部控制工作，能有效幫助實現(xiàn)健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用分析

（一）幫助企業(yè)應對各種風險

當前，隨著我國社會經(jīng)濟進入到發(fā)展的新常態(tài)，在社會主義市場經(jīng)濟下，企業(yè)生存的市場環(huán)境日益復雜，市場競爭越來越激烈，這就導致企業(yè)隨時會遭遇經(jīng)濟風險。此外，當前我國對經(jīng)濟研究日益深入，法制建設也日趨完善，對企業(yè)的監(jiān)管也日益嚴厲。通過加強企業(yè)的內(nèi)控，能促使企業(yè)在遵守法律的前提下進行經(jīng)營，這樣就能幫助企業(yè)有效避免法律風險和經(jīng)濟風險。

（二）提高企業(yè)財務報告質(zhì)量

企業(yè)對外公布的財務報告通過反映自身在特定時期內(nèi)財務的狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流動等會計信息，能為主管部門、投資者、債權人、其他社會單位和團體以及企業(yè)自身的經(jīng)營管理者與廣大職工提供必要的信息。在企業(yè)運營的過程中，通過加強內(nèi)部控制，對企業(yè)財務人員的專業(yè)機能進行培訓，提高他們財務核算與管理能力，確保報告中各種財務信息的真實性、完整性和準確性，從而有效提升其財務報告的質(zhì)量。

（三）保障企業(yè)經(jīng)濟財產(chǎn)安全

在當前激烈的市場競爭下，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，還必須保障自身資產(chǎn)的安全，避免遇到財務風險。而通過加強企業(yè)的內(nèi)控，對企業(yè)自身的財產(chǎn)加強控制，能避免造成企業(yè)經(jīng)濟財產(chǎn)損失行為的出現(xiàn)，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

企業(yè)通過完善內(nèi)部控制工作，對企業(yè)的生產(chǎn)成本和收益進行科學預測，然后試試財務預算制度，能有效避免生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風險，并針對存在的問題，及時進行優(yōu)化調(diào)整，能促進企業(yè)經(jīng)營成效的最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

三、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)管理者缺乏內(nèi)控意識

改革開放以來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，但進入21世紀后，在信息技術的支持下，企業(yè)生產(chǎn)技術不斷革新，使得我國社會經(jīng)濟進入了發(fā)展的新常態(tài)，企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境越來越復雜，同時，國際形勢瞬息萬變，市場競爭愈發(fā)激烈，導致當前我國的企業(yè)面臨著較多的風險。但部分企業(yè)對于這些風險認識不足，沒有意識到加強企業(yè)內(nèi)控對于應對這些風險的重要價值，沒有重視企業(yè)內(nèi)部控制機制的構建，也沒有將企業(yè)的內(nèi)控制度落到實處，無法發(fā)揮出內(nèi)部制度應有的成效，從而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)的內(nèi)控體系不夠完善

當前，我國部分企業(yè)的組織架構和權責設置等內(nèi)控體系不夠完善，部分內(nèi)控機構在職責上存在著重疊現(xiàn)象。例如：當前部分企業(yè)設置的內(nèi)部審計部門同時還承擔著內(nèi)控工作，這樣就存在著內(nèi)控工作的執(zhí)行權與監(jiān)督權重疊，無法有效開展內(nèi)控工作;同時，企業(yè)沒有及時運用現(xiàn)代信息技術對內(nèi)控工作進行信息化建設和管理，導致上下信息傳達不暢通，影響到企業(yè)內(nèi)控體系建設的成效;此外，從企業(yè)的業(yè)務層面講，還存在著不相容職務沒有分離的情況。例如：企業(yè)的出納兼職記賬會計、倉庫管理員同時兼任材料記賬員，在財務付款時沒有采用授權制度，隨意修改或變更財務預算;在供貨商選擇方面也沒有嚴格執(zhí)行準入流程，企業(yè)材料采購人員往往會選擇自己比較熟悉的供貨商進行采購，等等。這些現(xiàn)象導致企業(yè)的內(nèi)控制度流于形式，如同虛設。

（三）企業(yè)內(nèi)控流程設計不合理

現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)在內(nèi)控流程設計方面也不合理，具體體現(xiàn)在企業(yè)的業(yè)務部門與財務部門沒有進行有效的聯(lián)合，各自為戰(zhàn)，如業(yè)務部門僅僅關注銷售指標是否完成，而財務部門則關注財務數(shù)據(jù)的取得與處理，二者沒有進行數(shù)據(jù)的共享，沒有匯總?cè)诤希@就導致數(shù)據(jù)缺乏真實性與時效性，從而影響到企業(yè)領導者對企業(yè)運營情況的了解，不能及時調(diào)整企業(yè)的預算和戰(zhàn)略發(fā)展目標，進而影響到企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)控評價機制不健全

除了上述幾點，當前我國企業(yè)的內(nèi)控評價機制也不健全。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，以及對現(xiàn)代企業(yè)管理理論研究的深化，在供給側(cè)結(jié)構性改革的背景下，越來越多的企業(yè)意識到內(nèi)控制度的重要性，開始在企業(yè)的內(nèi)部設立并實施了內(nèi)控制度，但在實際運用中，部分企業(yè)并沒有進行監(jiān)督，或是定期進行評價以跟蹤內(nèi)控實施的效果，往往是在企業(yè)遇到重大問題時才能想起內(nèi)控制度。這樣不重視內(nèi)控評價的行為導致企業(yè)的內(nèi)控制度無法起到應有的作用。

四、企業(yè)有效內(nèi)控應遵循的原則分析

在企業(yè)經(jīng)營管理工作中，要想加強內(nèi)部控制，促進企業(yè)的健康、長遠發(fā)展，必須根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)營目標、報告目標與合規(guī)性目標，然后依據(jù)內(nèi)部控制五大要素，遵循不同的內(nèi)控原則。具體見表1。

五、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解決對策

（一）提升企業(yè)管理者的內(nèi)控意識

針對當前部分企業(yè)管理者缺乏內(nèi)控意識的問題，相關企業(yè)的管理者應加強對企業(yè)運營風險的認識，了解企業(yè)在運營過程中可能出現(xiàn)的各種風險，特別是當前疫情環(huán)境下企業(yè)運營中存在的風險。明確加強內(nèi)部控制對風險的防范和應對的重要作用和價值，從而為企業(yè)健康運行、制定完善的內(nèi)控制度，明確各部門在內(nèi)控中的職責，同時為員工提供各種學習和培訓的機會，組織員工進行內(nèi)控知識的學習，提升自身的內(nèi)控意識，從而為企業(yè)內(nèi)控制度的實施提供良好的環(huán)境。

（二）建立完善的內(nèi)部控制體系

針對當前企業(yè)內(nèi)控體系不夠完善的問題，相關企業(yè)應建立完善的內(nèi)部控制體系，以促進企業(yè)提高經(jīng)營成效、保全資本，防范各種風險，并保證財務報告信息準確性、真實性與完整性，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。為此，相關企業(yè)首先應結(jié)合自身經(jīng)營的特點，將自身經(jīng)營業(yè)務以及各種風險領域全部覆蓋，制定出合適的內(nèi)控制度。其次，相關企業(yè)還要根據(jù)自身發(fā)展的需求，合理設置自身的內(nèi)控機構，并確保各機構的獨立性與相互制衡性，并明確各機構的職責。此外，還要借助現(xiàn)代信息技術，確保上下信息交流的高效性，從而提高企業(yè)內(nèi)控的效率和效果。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控的流程設計

針對企業(yè)內(nèi)控流程設計不合理的問題，相關企業(yè)應通過優(yōu)化內(nèi)控流程的設計來推進企業(yè)財務工作與業(yè)務之間的融合，從而突破企業(yè)各部門之間的壁壘，讓業(yè)務部門的工作人員能夠根據(jù)財務部門的預算進行執(zhí)行并完成財務預算，而企業(yè)的財務工作人員能夠及時收集相關的經(jīng)營信息，并及時進行分析，進而為企業(yè)的管理者提供準確的財務信息，為其決策提供參考。例如，借助財務信息精準評估企業(yè)可能遇到的風險，這樣就能采取有效的措施進行干預，在最大限度上發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，預防并減少企業(yè)的損害。

（四）建立全面的內(nèi)控評價機制

針對企業(yè)內(nèi)控評價機制不健全的問題，相關企業(yè)應及時建立有效的評價機制，以促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行與實施。在具體操作中，相關企業(yè)應根據(jù)自身內(nèi)部控制工作的需求，設置符合條件的內(nèi)控評價機構，并制定完善的評級監(jiān)管制度，確定內(nèi)控評價工作的方案，確保方案的組織、實施與落實，從而推動企業(yè)內(nèi)控制度的順利實施，促進企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟步入發(fā)展的新常態(tài)，我國企業(yè)面臨的市場環(huán)境越來越復雜。在這樣的形勢下，企業(yè)必須加強內(nèi)控才能有效防范企業(yè)運營中可能遇到的各類風險，提升自身的管理水平和運營效果，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。因此，相關企業(yè)必須重視內(nèi)控工作，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取有效的針對措施。

參考文獻

[1]趙凱.高新技術企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析及對策研究[J].財會學習，2020（12）：255–256.

[2]吳小燕.企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題與對策——以出版業(yè)為例[J].中外企業(yè)家，2020（12）：14–15.

[3]張艷輝.淺析工業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2020（09）：155–156.

[4]蘇萌.制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策——以丹東欣泰電氣股份有限公司為例[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2020，41（08）：120–121.

[5]祁玉梅.企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中存在的問題及對策[J].財經(jīng)界（學術版），2020（05）：58–59.

[6]徐海龍.淺談企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020（03）：213–214.