劉 涵

(新疆財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院 新疆 烏魯木齊 830000)

一、引言

改革開放以來，中國經(jīng)濟飛速發(fā)展，人民生活水平提升，但也付出了巨大的環(huán)境污染代價?！?018中國生態(tài)環(huán)境狀況公報》揭示，在檢測的338個城市中，64.2%城市環(huán)境空氣質(zhì)量超標(biāo)①。以環(huán)境為代價的經(jīng)濟發(fā)展模式亟待改善。分稅制以來，地方政府擁有了一定的財政自主權(quán)，地方政府為加快經(jīng)濟發(fā)展，往往會采用放松環(huán)境監(jiān)管，提供稅收優(yōu)惠使得環(huán)境污染加劇。與東部發(fā)達地區(qū)相比，我國西部各省經(jīng)濟發(fā)展相對落后。西部大開發(fā)戰(zhàn)略實施以來，西部十二省(自治區(qū)、直轄市)經(jīng)濟增長步伐加快。西部地區(qū)經(jīng)濟高速增長背后帶來的環(huán)境污染問題日趨嚴(yán)重。

基于上述背景本文著力研究環(huán)境污染與經(jīng)濟增長稅收競爭之間的關(guān)系。國外對于這一方面的研究起步較早，Markusen在1995年通過建立經(jīng)濟模型模擬兩地競爭效果，得出當(dāng)企業(yè)在選取投資地時，污染排放物較多的企業(yè)會選擇稅收負擔(dān)較小的地區(qū)作為投資地的結(jié)論。[1]而稅收競爭為追求更大的經(jīng)濟利益而導(dǎo)致公共服務(wù)供給不足，以及環(huán)境污染加重(Wilson，1999)。[2]目前我國學(xué)者主要通過各省份之間的地區(qū)面板數(shù)據(jù)進行整理檢驗分析，利用31個省(自治區(qū)、直轄市)②數(shù)據(jù)進行回歸分析稅收競爭對環(huán)境污染的影響，各地政府為承接發(fā)達地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移提高當(dāng)?shù)谿DP，通過提供稅收優(yōu)惠來吸引投資，而投資的增加帶來了高污染廢棄物的排放，加重當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染。再進一步分區(qū)域分析東部、西部、中部地區(qū)的數(shù)據(jù)研究結(jié)果可以說明稅收競爭對不同地區(qū)的環(huán)境有著不同影響(劉文玉，2018)。[4]能有力的證實財政分權(quán)給環(huán)境的帶來的污染是負面的，中國式的分權(quán)帶來的稅收競爭會加劇環(huán)境污染(閆文娟，2012)。[5]

我國的經(jīng)濟發(fā)展一直存在不平衡現(xiàn)象，落后地區(qū)政府競爭帶來的環(huán)境污染值得研究，但我國目前分區(qū)域研究西部地區(qū)的環(huán)境問題與稅收競爭、經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系文獻較少。因此，本文選取西部12個?、?、自治區(qū)、直轄市2008—2017年的面板數(shù)據(jù)進行回歸分析，考察稅收競爭、經(jīng)濟增長與工業(yè)企業(yè)“三廢”排放量之間的關(guān)系。

二、計量模型設(shè)計

(一)數(shù)據(jù)來源

本文用于回歸分析的數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國環(huán)境統(tǒng)計年鑒》以及中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫。由于《中國環(huán)境統(tǒng)計年鑒》2018年、2019年份污染物排放量數(shù)據(jù)缺失，因此本文為數(shù)據(jù)的完整性，選取2008年至2017年西部十二個省(自治區(qū)、直轄市)的面板數(shù)據(jù)共計120條。

(二)變量設(shè)定

1.被解釋變量。環(huán)境污染排放物一般分為廢水、廢氣和固體廢棄物三種。借鑒已有研究，本文環(huán)境污染的指標(biāo)采取固體廢物污染物、廢水和廢氣排放量。其中廢氣污染物排放量以工業(yè)廢氣的主要成分SO2為評價指標(biāo)，在具體回歸分析中，工業(yè)固體廢物排放量、工業(yè)廢水排放量以及工業(yè)廢氣SO2排放量取對數(shù)，對應(yīng)指標(biāo)分別用solid、water、gas表示。

2.解釋變量。本文主要研究稅收競爭下經(jīng)濟增長對環(huán)境污染的影響，故以稅收競爭指標(biāo)和人均GDP作為主要解釋變量。地方政府通過制定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策來提高稅收競爭，因此本文采用西部地區(qū)地方單位GDP企業(yè)所得稅與全國單位GDP所得稅的占比，用以表示地方政府稅收競爭，在具體回歸分析中用tax表示。[6]

參考既往文獻研究，經(jīng)濟增長水平一般多采用人均GDP取對數(shù)來表示，因此本文采用西部各省年人均GDP的對數(shù)作為經(jīng)濟發(fā)展的評價指標(biāo)，在具體回歸分析中用RGDP表示。

3.控制變量。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不同對環(huán)境污染的影響程度也不同，環(huán)境污染的影響因素除了稅收競爭外，主要來源于第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增加的影響。因此本文采用第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增加值占GDP的比重來表示產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，在具體回歸分析中用value表示。[4]以外商投資進出口總額取對數(shù)表示外商投資對環(huán)境的影響，具體回歸分析中用FDI表示。[7]

相較于大企業(yè)，中小企業(yè)對污染物處理問題更值得探討。因此本文主要檢測規(guī)模以上中小企業(yè)對污染物排放的影響，以規(guī)模以上工業(yè)中小企業(yè)數(shù)占規(guī)模以上工業(yè)所有企業(yè)數(shù)的比值表示工業(yè)發(fā)展規(guī)模，在具體回歸分析中用lninp表示。

(三)模型構(gòu)建和統(tǒng)計性描述

為了檢驗西部地區(qū)稅收競爭下經(jīng)濟增長和環(huán)境污染之間的相關(guān)性，基于Grossman& Krueger(1991)提出庫茲涅茨曲線模型，建立稅收競爭與環(huán)境污染排放之間的回歸模型[3]。并通過Hausman檢驗，P值均為1，接受西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移后稅收競爭對西部地區(qū)環(huán)境污染產(chǎn)生影響的假設(shè)，故采用隨機效應(yīng)模型。具體面板模型構(gòu)建如下：

lnsolidit=θ0+θ1taxit+θ2lnRGDPit+θ3valueit+θ4lnFDIit+θ5lninpit+μit

lnwaterit=α0+α1taxit+α2lnRGDPit+α3valueit+α4lnFDIit+α5lninpit+εit

lngasit=β0+β1taxit+β2lnRGDPit+β3valueit+β4lnFDIit+β5lninpit+γit

其中下i表示省、自治區(qū)或直轄市(i=1,2,3……12)，t代表觀測年份(t=2008,2009,2010……2017)，α0、β0和θ0分別為三個面板模型的常數(shù)項，αj、βj和θj(j=1，2，…，5)為待估計系數(shù);εit、γit和μit為殘差項。為消除異方差問題，對人均GDP和貿(mào)易開放取對數(shù)再加入方程。各變量的統(tǒng)計性描述見表1。

表1：變量統(tǒng)計性表述表

三、實證分析

(一)各污染物及影響因素回歸結(jié)果與分析

1.固體廢棄物污染排放量。表2是面板數(shù)據(jù)實證回歸結(jié)果，方程(1)為固體廢物排放結(jié)果。從回歸結(jié)果可知，稅收競爭對固體廢棄物排放的影響為正在1%水平下顯著。說明稅收競爭加劇后，固體廢棄物排放量明顯增加。可以看出，地方政府的稅收優(yōu)惠加大后，固體廢棄物排放強度隨之上升。人均GDP的增長加重了固體廢棄物的排放，回歸結(jié)果在1%水平下顯著。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的加入，回歸結(jié)果為正相關(guān)，工業(yè)化的發(fā)展使得環(huán)境污染加劇。外商投資的增加對廢物的排放影響為負值，地方政府在引入時也會考慮環(huán)境治理問題，對固體污染物的把控較為重視。中小企業(yè)對固體污染的影響為負相關(guān)，說明中小企業(yè)對污染排放也較為重視。

2.廢水污染物排放。從表2中方程(2)所示可知，稅收競爭對廢水污染物排放的影響顯著為正，地方政府在提供稅收優(yōu)惠的同時加劇了廢水的排放量。經(jīng)濟增長下人均GDP的增長的影響顯著。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)回歸系數(shù)顯著為負，外商直接投資額的增加對廢水的影響為正，存在一些外商投資企業(yè)將污染排放物較重的設(shè)備轉(zhuǎn)移至我國西部。工業(yè)發(fā)展規(guī)模影響顯著負相關(guān)，與廢物一樣這可能是由于工業(yè)發(fā)展規(guī)模的增多，一定程度上產(chǎn)生了規(guī)模集群效應(yīng)使得廢氣的排放量降低。

3.廢氣污染物排放。從表2中方程(3)所示，稅收競爭對廢氣污染物排放的影響在5%水平下顯著為正。說明隨著地方政府稅收競爭的增加導(dǎo)致廢氣排放量加重。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加重了工業(yè)廢氣污染物的排放顯著為正。對外商投資而言，外商直接投資額的增加對廢氣的影響與廢水相同顯著正相關(guān)。工業(yè)發(fā)展規(guī)模對廢氣的影響在1%下顯著為正，廢氣的外溢性的性質(zhì)使中小企業(yè)對廢氣排放不夠重視，治理方面欠缺。

表2：西部地區(qū)廢物排放回歸結(jié)果表

四、結(jié)論與政策建議

(一)研究結(jié)論

本文利用2008—2017年西部地區(qū)十二省份面板數(shù)據(jù)，構(gòu)建面板隨機效應(yīng)模型，研究西部地區(qū)稅收競爭下經(jīng)濟增長和環(huán)境污染的關(guān)系。通過實證分析得出：

第一，西部地區(qū)稅收競爭對污染排放的影響都顯著為正，其中固體廢棄物回歸系數(shù)略大于廢氣廢水系數(shù)，外商直接投資額加重了工業(yè)污染物的排放。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的增加對廢氣、廢水影響顯著正相關(guān)，而對于廢物排放影響負相關(guān)。工業(yè)發(fā)展規(guī)模對廢氣、廢氣的影響在顯著為正，對于廢物影響負相關(guān)，主要是固體廢棄物外溢性較弱，更難治理。稅收優(yōu)惠的增加導(dǎo)致的稅收競爭會對污染物排放產(chǎn)生影響，西部地區(qū)在承接?xùn)|部產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移時，大量工業(yè)企業(yè)的進入，各地方政府通過稅收競爭來加快經(jīng)濟發(fā)展，使得環(huán)境的污染問題越發(fā)嚴(yán)重。地方政府為爭取在績效考核上的優(yōu)勢，對引入企業(yè)沒有實行嚴(yán)格把控，種種原因促使污染物排放的增多。

第二，欠發(fā)達的西部地區(qū)，西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展主要依靠承接?xùn)|部轉(zhuǎn)移的工業(yè)企業(yè)，依靠第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展經(jīng)濟，使得西部地區(qū)污染嚴(yán)重。西部地區(qū)政府近些年來也通過實施一系列的政策治理環(huán)境污染問題，環(huán)境污染雖得到了改善，但稅收競爭帶來的污染問題依舊嚴(yán)峻。

(二)政策建議

第一，提高引進企業(yè)的質(zhì)量。對地區(qū)發(fā)展來講，經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量很大程度上取決于招商引資的質(zhì)量。因此，政府應(yīng)對引進企業(yè)進行考察，對環(huán)境指標(biāo)嚴(yán)格把控，引入對污染影響小。提高對符合條件企業(yè)的財政補貼、稅收優(yōu)惠力度，形成良性循環(huán)，促進西部地區(qū)經(jīng)濟增長。

第二，西部地區(qū)政府應(yīng)加大第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，給第三產(chǎn)業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的發(fā)展環(huán)境。第三產(chǎn)業(yè)提高經(jīng)濟增長的同時，其污染物排放量與第二產(chǎn)相比較低。西部地區(qū)有著天然的地理優(yōu)勢，獨特的自然風(fēng)光，利用好西部地區(qū)的特色優(yōu)勢。

注釋：

① 根據(jù)2018年《中國環(huán)境統(tǒng)計年鑒》整理。

② 除港澳臺地區(qū)

③ 西部地區(qū)分別是：四川、重慶、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、新疆、青海、寧夏、內(nèi)蒙古、廣西