李慶晞（高級(jí)會(huì)計(jì)師）

（福州植物園 福建福州 350012）

事業(yè)單位的預(yù)算管理一般分為三個(gè)層次：第一層次是規(guī)范化，第二層次是精細(xì)化，第三層次是個(gè)性化。個(gè)性化預(yù)算管理是預(yù)算管理的高級(jí)階段，是適配宏觀政策大環(huán)境并適合事業(yè)單位小環(huán)境的預(yù)算管理，目前還難以達(dá)到；而精細(xì)化預(yù)算管理是目前我國(guó)企業(yè)需要努力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。精細(xì)化預(yù)算管理有利于健全事業(yè)單位全面預(yù)算管理體系、提升財(cái)政資金使用效益和促進(jìn)單位的廉政建設(shè)。如何更好地利用信息時(shí)代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)為預(yù)算管理服務(wù)，積極推進(jìn)事業(yè)單位預(yù)算管理向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，不斷提升預(yù)算管理水平，是當(dāng)前事業(yè)單位的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文針對(duì)目前我國(guó)的事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行了分析，并提出解決問題的具體措施，最后通過(guò)實(shí)例探討了精細(xì)化預(yù)算管理的應(yīng)用。

一、當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算管理存在的主要問題

（一）與上級(jí)部門工作不協(xié)調(diào)，預(yù)算編制過(guò)于粗放。事業(yè)單位的財(cái)政撥款和資金預(yù)算需嚴(yán)格按照上級(jí)部門的規(guī)定編制，但有時(shí)由于上級(jí)主管部門對(duì)各個(gè)事業(yè)單位實(shí)際情況不太了解，下達(dá)預(yù)算編制的期限往往較短，使事業(yè)單位沒有充足時(shí)間對(duì)實(shí)際項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研、分析、論證，造成大多數(shù)單位為趕進(jìn)度只能參照往年預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致不能客觀合理地按照需求進(jìn)行測(cè)算和編制預(yù)算，影響了預(yù)算編制質(zhì)量。另外，由于給定的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于呆板，靈活多變的市場(chǎng)環(huán)境和物價(jià)波動(dòng)等給事業(yè)單位預(yù)算工作造成了一定的困擾，甚至存在財(cái)政資金不足導(dǎo)致單位不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理粗放，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度難以保障。首先，事業(yè)單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理難度相對(duì)較大，特別是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理?？蒲许?xiàng)目的預(yù)算編制主要是由科研項(xiàng)目申請(qǐng)人（負(fù)責(zé)人）編寫課題任務(wù)書時(shí)，根據(jù)科研項(xiàng)目活動(dòng)的需要對(duì)經(jīng)費(fèi)收支所作的估算。由于大多數(shù)科研項(xiàng)目申請(qǐng)人并非是財(cái)務(wù)專業(yè)人員，科研項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)往往是技術(shù)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理意識(shí)普遍比較淡薄，導(dǎo)致普遍存在為“編預(yù)算”而編預(yù)算的現(xiàn)象。這樣“編”出來(lái)的預(yù)算質(zhì)量難以保證，在后期的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中很難執(zhí)行。其次，課題研究期限與財(cái)政資金使用年限之間的匹配度低。大多數(shù)科研課題研究時(shí)限一般是三年左右，而財(cái)政資金一般為兩年，兩年后如未使用完將被財(cái)政收回。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人事先如未做好科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，往往課題快結(jié)題時(shí)經(jīng)費(fèi)使用還沒過(guò)半，此時(shí)，科研人員為了完成經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度就只有突擊花錢，但很多經(jīng)費(fèi)使用項(xiàng)目又沒編制政府采購(gòu)預(yù)算，導(dǎo)致課題結(jié)題受阻，經(jīng)費(fèi)的使用效果很低，影響單位的整體預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金績(jī)效考評(píng)，嚴(yán)重的還被財(cái)政部門通報(bào)，造成了一定的負(fù)面影響。

（三）部門間缺乏溝通，預(yù)算管理工作效率低。首先，事業(yè)單位內(nèi)部各部門職能分工劃分較細(xì)，各部門工作相互影響、相互銜接，常常一個(gè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)需要多部門合作編制。如實(shí)行歸口管理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，具體的執(zhí)行主要由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)，歸口部門統(tǒng)籌安排經(jīng)費(fèi)預(yù)算，由于歸口部門主導(dǎo)作用不夠，各業(yè)務(wù)部門間溝通也不充分，造成預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確。其次，在預(yù)算部門編制預(yù)算時(shí)由于缺乏信息交流平臺(tái)，各部門間信息無(wú)法實(shí)時(shí)傳遞和對(duì)接、交換，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到問題就采取調(diào)整預(yù)算方式來(lái)解決，預(yù)算調(diào)整隨意性大，也沒有按照規(guī)定程序報(bào)批，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法執(zhí)行，出現(xiàn)問題后又沒有及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，部門間互相推諉責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算管理工作效率低下。

（四）績(jī)效管理監(jiān)督不到位，預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)。事業(yè)單位預(yù)算管理中的一大難題就是預(yù)算績(jī)效管理缺乏可操作性，難以確定預(yù)算績(jī)效指標(biāo)。精細(xì)化預(yù)算管理工作中如果缺乏績(jī)效考核，預(yù)算工作執(zhí)行的剛性、嚴(yán)肅性就會(huì)大打折扣，往往造成有些預(yù)算執(zhí)行人員不計(jì)成本隨意支付經(jīng)費(fèi)，預(yù)算不夠便繼續(xù)申請(qǐng)追加預(yù)算或改變項(xiàng)目資金用途，導(dǎo)致實(shí)際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出預(yù)算金額，出現(xiàn)單位資金緊張的現(xiàn)象，同時(shí)也不利于單位對(duì)每次預(yù)算執(zhí)行的分析評(píng)價(jià)，預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效考核無(wú)法勾稽。

二、事業(yè)單位實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理的具體措施

（一）積極溝通，合理規(guī)劃預(yù)算編制時(shí)間。事業(yè)單位需要結(jié)合預(yù)算管理工作的實(shí)際情況，根據(jù)經(jīng)費(fèi)需求的不同來(lái)做出與之匹配的優(yōu)化方案，這樣不僅能保證事業(yè)單位預(yù)算管理工作的合理性、可行性，也能保證預(yù)算管理工作的精細(xì)化。事業(yè)單位可以在每年上級(jí)下達(dá)編制預(yù)算任務(wù)前先行籌劃，提前部署預(yù)算工作，讓各部門提出預(yù)算需求，統(tǒng)一報(bào)到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門提出單位預(yù)算框架。事業(yè)單位要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，及時(shí)與財(cái)政部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，如預(yù)算編制時(shí)間較緊張，可以與財(cái)政部門溝通協(xié)調(diào)，主動(dòng)反映在預(yù)算編制過(guò)程中遇到的問題和困難，爭(zhēng)取更多的時(shí)間完成預(yù)算編制。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)所上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，并在遵守預(yù)算編制原則的基礎(chǔ)上，將理論與實(shí)際相結(jié)合，讓基礎(chǔ)數(shù)據(jù)具有參考性和真實(shí)性，再對(duì)預(yù)算編制與預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，從而促進(jìn)單位資金配置的合理、有效。

（二）健全預(yù)算制度，實(shí)行專人專管的資金預(yù)算原則。事業(yè)單位要根據(jù)實(shí)際情況和資金管理狀況，在資金預(yù)算的編制過(guò)程中做到科學(xué)合理，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要做到井然有序，設(shè)定的崗位要權(quán)責(zé)分明，明確各自的職責(zé)和權(quán)限。每年第三季度都要做出下一年度的資金預(yù)算，這是事業(yè)單位必須要做好的一項(xiàng)任務(wù)。這種細(xì)化工作不僅能夠?qū)ι弦荒甓鹊念A(yù)算工作進(jìn)行一個(gè)總結(jié)，還能體現(xiàn)出預(yù)算管理的重點(diǎn)，以便預(yù)算管理有所側(cè)重。對(duì)專項(xiàng)資金，事業(yè)單位可實(shí)行專人專管的資金預(yù)算管理制度，以便對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行規(guī)范化、科學(xué)化的管理。要實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金預(yù)算管理規(guī)范化，必須要做到員工各司其職、各盡其責(zé)，在資金使用的過(guò)程中做到規(guī)范化、透明化。同時(shí)，要明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，如科研經(jīng)費(fèi)管理、經(jīng)費(fèi)歸口管理等方面，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人履行必要職責(zé)，保證項(xiàng)目進(jìn)行順暢，加快項(xiàng)目進(jìn)度，減少意見分歧和不合理支出，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效率。

（三）建立信息化系統(tǒng)，依靠大數(shù)據(jù)進(jìn)行精細(xì)化預(yù)算管理。為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提升財(cái)務(wù)預(yù)決算水平，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)勢(shì)在必行。事業(yè)單位在制定預(yù)算信息化管理方案的過(guò)程中，要結(jié)合單位實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，把精細(xì)化管理作為核心關(guān)注點(diǎn)，以資金監(jiān)督和管理為中心，采用與精細(xì)化預(yù)算管理要求相適應(yīng)的方法，將預(yù)算精細(xì)化管理與信息化建設(shè)進(jìn)行有效融合：第一，建設(shè)和不斷完善管控平臺(tái)。在信息系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，強(qiáng)化單位內(nèi)部控制管理，運(yùn)用信息技術(shù)提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平，使數(shù)據(jù)的交換和共享更加方便快捷。第二，構(gòu)建業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。把單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展要求和單位實(shí)際情況相結(jié)合，將業(yè)務(wù)子系統(tǒng)建設(shè)成為以全面預(yù)算管理為核心，包含會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用支付、項(xiàng)目建設(shè)等內(nèi)容的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)從事前、事中和事后等全過(guò)程對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行精細(xì)化管理，使其達(dá)到單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展的需求。第三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)。單位可以通過(guò)指標(biāo)管理、訪問控制等方法，深入了解業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并且制定有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)方案，提高事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)水準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（四）加強(qiáng)績(jī)效管理，提升預(yù)算執(zhí)行力。事業(yè)單位要構(gòu)建精細(xì)化預(yù)算管理體系，必須加強(qiáng)績(jī)效管理。首先，要制定科學(xué)可行的預(yù)算績(jī)效管理方案，讓預(yù)算績(jī)效管理?xiàng)l理清晰、規(guī)章明確。其次，要不斷提高對(duì)績(jī)效目標(biāo)的要求，對(duì)績(jī)效實(shí)現(xiàn)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，保證績(jī)效自評(píng)的真實(shí)有效，確保外部評(píng)價(jià)深入具體。最后，績(jī)效監(jiān)控的主體是預(yù)算單位的業(yè)務(wù)部門，預(yù)算實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)控都匯總在此。因此，該部門需要對(duì)收集的信息進(jìn)行篩選分析、匯總審核，對(duì)偏離的目標(biāo)進(jìn)行原因分析，并根據(jù)不同情況采取不同的補(bǔ)救措施。對(duì)于進(jìn)度緩慢、績(jī)效情況偏差的項(xiàng)目，要限期整頓并及時(shí)檢查。不僅如此，單位還要加大績(jī)效評(píng)審的信息公開化力度，請(qǐng)社會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。單位各部門不僅要做好自己的本職工作和應(yīng)盡的職責(zé)，還要全面履行預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任。財(cái)務(wù)部門要對(duì)本單位的項(xiàng)目庫(kù)負(fù)責(zé)，根據(jù)本單位實(shí)際情況制定符合要求的資金分配方案；根據(jù)單位要求，嚴(yán)格跟蹤和監(jiān)管單位專項(xiàng)資金的轉(zhuǎn)移和支付情況，開展專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)，組織項(xiàng)目驗(yàn)收和考評(píng)。

三、推行精細(xì)化預(yù)算管理的案例分析

A植物園為全額撥款事業(yè)單位，是集植物引種馴化、生態(tài)保護(hù)、科研科普、森林旅游于一體的綜合性植物園。

（一）A植物園實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理的具體措施。

1.健全從預(yù)算編制到評(píng)價(jià)考核的全過(guò)程精細(xì)化管理制度。首先，A植物園統(tǒng)一了內(nèi)部預(yù)算編制的方法和口徑，設(shè)立專門崗位實(shí)時(shí)掌握預(yù)算編制的有關(guān)政策，設(shè)置好預(yù)算科目和報(bào)表形式，并要求各部門通過(guò)系統(tǒng)統(tǒng)一填制預(yù)算相關(guān)信息。其次，A植物園要求各部門都參與到預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程中，每年對(duì)下年度預(yù)算事前籌劃，提前一個(gè)月要求各部門先行申報(bào)預(yù)算，各分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門先期審核，對(duì)項(xiàng)目先行謀劃和篩選。最后，嚴(yán)格內(nèi)部控制管理，加大制度管理力度，加強(qiáng)歸口管理，嚴(yán)格制定審批權(quán)力，實(shí)施工作問責(zé)制，做到“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”，保證預(yù)算審批人員對(duì)每一次的預(yù)算申請(qǐng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，定期進(jìn)行跟蹤分析，對(duì)項(xiàng)目資金使用存在問題的個(gè)案進(jìn)行例外管理，分析問題根源，做到預(yù)算完成有評(píng)價(jià)，并從評(píng)價(jià)結(jié)果中尋求更高效的改進(jìn)方案。

2.加強(qiáng)預(yù)算參與的人員培訓(xùn)，做好精細(xì)化預(yù)算管理基礎(chǔ)工作。精細(xì)化預(yù)算管理工作最終都要落實(shí)到具體人員，為此，A植物園加強(qiáng)和重視財(cái)務(wù)人員的預(yù)算業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求每一財(cái)務(wù)人員指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門部門預(yù)算和報(bào)銷工作，針對(duì)業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜和編制困難的部門實(shí)行個(gè)別輔導(dǎo)，確保全面預(yù)算管理滲透到每一環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制全面化和規(guī)范化。另外，管理基礎(chǔ)和技能標(biāo)準(zhǔn)化是精細(xì)化管理的基礎(chǔ)工作。A植物園建立健全了單位內(nèi)部控制制度，明確了內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)及各部門崗位職責(zé)；成立了預(yù)算委員會(huì)，規(guī)范了預(yù)算管理機(jī)構(gòu)；并根據(jù)單位特點(diǎn)制定了11項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則，使各部門職責(zé)明確、管理制度標(biāo)準(zhǔn)，有據(jù)可依。另外預(yù)算管理要實(shí)行流程化和創(chuàng)新優(yōu)化，堅(jiān)持“先規(guī)劃、后預(yù)算，分步驟、分階段”地實(shí)行預(yù)算精細(xì)化管理的流程。

3.提前做好整體規(guī)劃，對(duì)特殊預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行分類管理。A植物園對(duì)于長(zhǎng)期規(guī)劃和短期規(guī)劃提前進(jìn)行整體規(guī)劃，就近三年規(guī)劃的項(xiàng)目庫(kù)以及項(xiàng)目資金爭(zhēng)取的渠道，在預(yù)算管理上根據(jù)這些項(xiàng)目的重要性和緊迫性進(jìn)行分類管理。A植物園根據(jù)自身業(yè)務(wù)特殊性對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)行分類管理。公用經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用、專項(xiàng)資金等項(xiàng)目預(yù)算管理的流程是：提前布置各部門報(bào)送明年計(jì)劃和項(xiàng)目需求，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分類匯總分類管理：（1）公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算。特點(diǎn)是經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)劑空間比較小，因此預(yù)算管理上總額只能用人頭經(jīng)費(fèi)進(jìn)行定額測(cè)算不能突破，基本在往年預(yù)算基礎(chǔ)上根據(jù)當(dāng)年需求情況做些微調(diào)。（2）管理費(fèi)用。主要由財(cái)政部門核定，一般可以根據(jù)部門預(yù)算情況和當(dāng)年收入情況適度增加，可以根據(jù)單位的業(yè)務(wù)需要進(jìn)行設(shè)置，使用的范圍也比較廣。首先，財(cái)務(wù)部門可以列出必須開支的費(fèi)用，先進(jìn)行分配。其次，將余下可調(diào)劑的資金進(jìn)行二次分配，根據(jù)各部門報(bào)送的需求進(jìn)行歸類整理，按照項(xiàng)目的重要性和合理性進(jìn)行排序，然后由分管領(lǐng)導(dǎo)先行審核，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門根據(jù)重要性和合理性進(jìn)行統(tǒng)籌安排。最后，項(xiàng)目預(yù)算的編排，如中小型修繕基建資金和項(xiàng)目建設(shè)以及改造方面資金，可以在單位事先排好的項(xiàng)目庫(kù)內(nèi)，根據(jù)最后能統(tǒng)籌的資金額度和項(xiàng)目的緊急程度安排適當(dāng)?shù)馁Y金。（3）專項(xiàng)資金。一般是指生態(tài)補(bǔ)償金、病蟲害防治資金等，這些資金一般是相對(duì)固定的，根據(jù)總量進(jìn)行編排，資金相對(duì)比較緊張，只能按需統(tǒng)籌分配。預(yù)算委員會(huì)要對(duì)整個(gè)預(yù)算編排征求意見，再次修改完成預(yù)算編報(bào)。以上流程化和創(chuàng)新化過(guò)程，使財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門、管理層各方共同參與、配合，將預(yù)算編制工作滲透到每個(gè)環(huán)節(jié)，有利于預(yù)算執(zhí)行時(shí)各方有數(shù)，大大提高了預(yù)算的準(zhǔn)確度和執(zhí)行力。

4.構(gòu)建信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)各部門間及與財(cái)政部門的預(yù)算信息協(xié)調(diào)。為有效編制園內(nèi)預(yù)算計(jì)劃，A植物園建立起數(shù)字化預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、監(jiān)督管理等部門都可通過(guò)該系統(tǒng)實(shí)時(shí)更新、查詢數(shù)據(jù)，并對(duì)與預(yù)算編制相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和重要信息進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享。通過(guò)該系統(tǒng)，A植物園實(shí)現(xiàn)了“二上二下”的預(yù)算編制程序：“一上”——A植物園預(yù)算部門通過(guò)預(yù)算信息系統(tǒng)向各部門歸集信息，并根據(jù)本年計(jì)劃及去年項(xiàng)目情況編制預(yù)算建議數(shù)，向上級(jí)財(cái)政部門報(bào)送人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)信息及項(xiàng)目支出需求。“一下”——上級(jí)財(cái)政部門向A植物園下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，植物園預(yù)算管理部門再根據(jù)下達(dá)控制數(shù)與其余各部門商量溝通，結(jié)合植物園實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改調(diào)整并形成預(yù)算草案。“二上”——A植物園繼續(xù)向上級(jí)財(cái)政部門報(bào)送所編制的預(yù)算草案及說(shuō)明。“二下”——上級(jí)財(cái)政部門審核、批復(fù)、公開。

5.嚴(yán)格控制預(yù)算追加，強(qiáng)化預(yù)算約束的“剛性”。為強(qiáng)化預(yù)算約束的“剛性”，嚴(yán)格控制隨意追加預(yù)算或改變資金用途現(xiàn)象，A植物園對(duì)預(yù)算追加和改變資金用途情況進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)范：首先，預(yù)算調(diào)整由各業(yè)務(wù)部門提出書面申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整理由、建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較及預(yù)算調(diào)整所帶來(lái)的影響。其次，財(cái)務(wù)部門和歸口管理部門對(duì)各業(yè)務(wù)部門提交的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審核。然后，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)審核后的預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審批。再次，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)性質(zhì)或調(diào)整金額的不同按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)送主管部門、財(cái)政部門審核審批備案或?qū)徟?。最后，?dāng)審批通過(guò)后，下達(dá)相關(guān)業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。

6.加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)管理，提升植物園預(yù)算執(zhí)行力。除實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)算和財(cái)務(wù)信息分析外，A植物園每季度都采集績(jī)效運(yùn)行信息并匯總分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理和督促檢查，通過(guò)比對(duì)本年計(jì)劃績(jī)效指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況、往年績(jī)效指標(biāo)及未實(shí)現(xiàn)的績(jī)效指標(biāo)等，編制績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，將評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告預(yù)算管理委員會(huì)，并反饋至各分部門，對(duì)績(jī)效評(píng)結(jié)果較好的部門，在以后年度預(yù)算分配方面給予優(yōu)先考慮；對(duì)績(jī)效考核較差的部門，要求其進(jìn)行整改，對(duì)以后年度該部門的項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算分配從嚴(yán)把關(guān)，以此切實(shí)做到花錢問效、無(wú)效問責(zé)，對(duì)偏離目標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行分析改進(jìn)，將預(yù)算做實(shí)、績(jī)效做優(yōu)。

（二）案例啟示。

1.科學(xué)性、規(guī)范性和有效性。“兩上兩下”這一“上下結(jié)合”編制工作的科學(xué)程序可以成為行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃編制的程序依據(jù)，并且能夠在此基礎(chǔ)上有效地安排與配置預(yù)算編制的時(shí)長(zhǎng)。

2.實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)、共享共用。為提高財(cái)政資金的使用效率，事業(yè)單位需要全面性地收集與預(yù)算計(jì)劃編制有關(guān)的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，這就需要單位預(yù)算管理信息化建設(shè)不能局限于預(yù)算管理部門內(nèi)部，而要將建設(shè)目標(biāo)落在多部門聯(lián)網(wǎng)、多系統(tǒng)連接上，組織內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門充分結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務(wù)具體情況，編制詳盡具體的預(yù)算計(jì)劃。