張海英

摘 要 隨著時代的進步與發(fā)展，當前我國高校教育水平以及教育環(huán)境都得到了很大程度的提升，在此基礎之下，高校擁有更多的自主權。但是其在發(fā)展進程中依舊暴露出許多的問題，現(xiàn)行的高校內(nèi)部控制工作已然無法滿足當前社會發(fā)展的需求，完善的內(nèi)部控制工作的開展能幫助高校更好地實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標，有效防范舞弊以及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。但是當前有部分高校在推進內(nèi)部控制工作時，由于缺乏科學的內(nèi)部控制意識，未建立健全內(nèi)部控制機制且內(nèi)部控制手段相對落后，未能及時抓住當前信息化時代帶來的機遇;另一方面，現(xiàn)有的工作人員工作能力難以滿足要求，導致內(nèi)部控制工作的開展受到阻礙。本文基于內(nèi)部控制工作的開展對于高校發(fā)展經(jīng)營的重要意義進行分析，深入研究當前高校內(nèi)部控制工作存在的問題，提出相應的解決策略，為其他高校開展內(nèi)部控制工作提供參考。

關鍵詞 高校 內(nèi)部控制 問題 對策

一、引言

關于內(nèi)部控制，現(xiàn)有的較為準確的定義是企業(yè)全員為了更好地提升運轉(zhuǎn)效率以及信息質(zhì)量，對內(nèi)部環(huán)境進行管理改進的過程。內(nèi)部控制五要素分別是：控制環(huán)境、控制活動、經(jīng)營風險評估、監(jiān)督評價以及信息資源溝通。高等院校對于文化知識的傳播、社會經(jīng)濟的進步都有著重要的意義，高校為了更好地發(fā)揮應有作用，擴大招生規(guī)模以及增強自主性已然成為必然趨勢。因此，高校必須不斷改進完善內(nèi)部控制工作，更好地滿足當前發(fā)展需求，為進一步減少高校資產(chǎn)損失，保障信息數(shù)據(jù)安全，建立良好的社會形象提供保障。

二、內(nèi)部控制工作對于高校發(fā)展經(jīng)營的重要意義

為了更好地發(fā)展高等教育事業(yè)，有效實現(xiàn)科教興國國家發(fā)展戰(zhàn)略目標，我國高等教育事業(yè)迎來了蓬勃發(fā)展。高校在實際經(jīng)營過程中，僅僅依靠知識分子自身的道德約束標準已經(jīng)難以確保高校保持發(fā)展初心。隨著市場環(huán)境的不斷變化更新，高校封閉運行的體系讓權力的濫用擁有了更大的發(fā)展空間，而內(nèi)部控制工作的有效開展能夠幫助高校更好地實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標，有效預防高校內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保信息安全，減少資產(chǎn)損失，推動高校不斷進步，提升教育水平以及管理水平，促進高校穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。因此，建立健全高校內(nèi)部控制體系，已然迫在眉睫。

三、高校內(nèi)部控制存在問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏完善的獎懲機制

內(nèi)部控制工作的有效開展，可以幫助高校更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，提升高校管理工作水平。但是當前大部分高校在開展內(nèi)部控制工作時，對其缺乏應有的重視，并未樹立科學合理的內(nèi)部控制理念，員工并未意識到內(nèi)部控制工作的有效開展對于高校發(fā)展進步的重要性。在實際的落實過程中，缺乏完善的監(jiān)督管理以及獎懲機制，導致部分高校雖然建立了健全完善的內(nèi)部控制管理體系，但是在實際推行過程中落實不夠到位，沒有在高校發(fā)展經(jīng)營過程中充分發(fā)揮應有的價值與優(yōu)勢。員工缺乏工作積極性，對于內(nèi)部控制工作認識不足，在實際工作過程中流于表面，只用來應對上級領導檢查。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制機制，手段相對落后

健全的內(nèi)部控制機制，是內(nèi)部控制工作有效開展的基礎保障。但是當前部分高校缺乏有效的內(nèi)部控制機制以及相應的規(guī)范標準來對其進行引導，導致高校內(nèi)控工作開展不夠規(guī)范，可操作性不強，使得員工在開展內(nèi)部控制工作時無據(jù)可依[1]。同時部分高校在開展內(nèi)部控制工作時，還停留在傳統(tǒng)思維模式之下，并未根據(jù)學校的實際經(jīng)營情況，建立符合高校發(fā)展需求的內(nèi)部控制機制。例如，作為財務內(nèi)部控制的重要部分，對于內(nèi)部審計工作的重視程度及其獨立性還遠遠不夠，相關審計標準與流程不夠規(guī)范，審計覆蓋面不夠廣，導致內(nèi)部審計工作不能對財務內(nèi)部控制工作進展起到很好的監(jiān)督作用。在工作的過程中，對于信息化手段利用不夠充分，現(xiàn)有的內(nèi)控手段較為落后，難以滿足當前高校內(nèi)控工作開展的需求。

（三）缺乏健全的風險防范意識

我國市場經(jīng)濟正在經(jīng)歷不斷的變革與發(fā)展，高校在發(fā)展進程中受當前市場經(jīng)濟體制影響，在獲得更多發(fā)展機遇的同時，也面臨著比從前更為嚴峻的考驗與風險。例如，資金管理工作不夠到位，可能導致高校在經(jīng)營過程中遭遇財務危機。在當前市場經(jīng)濟體制之下，高校要不斷提升風險防范意識，但是部分高校在風險防控建設工作上還存在短板。在進行決策時，缺乏對高校當前經(jīng)營發(fā)展狀況以及市場經(jīng)濟環(huán)境系統(tǒng)的調(diào)查與評估，導致盲目決策現(xiàn)象的發(fā)生，很大可能造成決策失誤。同時，部分高校對于未來經(jīng)營發(fā)展過程中的潛在風險缺乏健全的風險預警系統(tǒng)以及相應的防范措施，由于沒有提前預警，導致風險發(fā)生時管理層會感到措手不及，難以給出相應的風險防控措施，在一定程度上增加了高校的損失，嚴重阻礙了高校的經(jīng)營發(fā)展。

（四）員工工作能力難以滿足要求，缺乏內(nèi)控危機意識

內(nèi)部控制工作的有效開展，人員是關鍵。信息化時代的到來，內(nèi)部控制工作模式也在不斷地改善與優(yōu)化，對于內(nèi)控工作人員工作能力也提出了更高的要求，如今高校的內(nèi)部控制工作不僅要求工作人員要具備專業(yè)的內(nèi)部控制理念知識，還要求其具備良好的計算機操作水平，可以更好地滿足當前信息化時代內(nèi)部控制工作的開展[2]。但是當前部分高校在開展內(nèi)部控制工作時，缺乏專業(yè)的內(nèi)控人才，對于信息化手段掌握程度不夠，難以滿足當前信息化時代內(nèi)部控制工作開展的要求，加之沒有樹立科學合理的內(nèi)部控制理念，他們對內(nèi)部控制工作的重視程度往往不夠，導致內(nèi)部控制工作的有效開展受到阻礙。與此同時，部分高校還存在缺乏內(nèi)控危機意識的問題，對于內(nèi)部控制工作認識不夠合理，導致內(nèi)部控制工作在開展過程中受到很大程度的影響，限制了高校內(nèi)部控制工作的高效開展。

四、強化高校內(nèi)部控制工作的對策

（一）強化高校全員內(nèi)部控制意識，建立完善的獎懲機制

為了更好地推進內(nèi)部控制工作，高校內(nèi)部管理層首先應當樹立科學合理的內(nèi)部控制理念，強化全員內(nèi)部控制意識，更好地引導員工，從根本上意識到內(nèi)部控制工作的有效開展對于高校發(fā)展進步的重要性。高校要把內(nèi)部控制工作的開展與提高教學水平放在同等重要的位置，不斷優(yōu)化高校經(jīng)營管理模式，提高財務管理水平，為高校駕馭水平的充分提升奠定良好的基礎。要加強高校內(nèi)部各部門之間的交流溝通，協(xié)調(diào)合作共同推進內(nèi)部控制建設，不斷提高內(nèi)控意識。要不斷學習先進的內(nèi)控知識與理論，根據(jù)本校的實際經(jīng)營情況，將其積極融入本校的內(nèi)控工作開展過程中。同時，要進一步完善監(jiān)督管理與獎懲機制，確保內(nèi)部控制工作在推進過程中落到實處，更好地發(fā)揮其應有的價值與優(yōu)勢。通過完善的獎懲機制，提升員工的工作積極性，對于在內(nèi)控工作開展過程中出現(xiàn)問題的員工進行及時追責或問效，確保內(nèi)控工作的有效實行。

（二）充分利用信息化手段，完善內(nèi)部控制機制

為了更好地推進內(nèi)部控制工作在高校內(nèi)部有效開展，建立健全內(nèi)部控制機制是基礎。高校應當根據(jù)實際經(jīng)營情況以及當前市場經(jīng)濟環(huán)境，進一步完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制，摒棄傳統(tǒng)的不符合當前高校發(fā)展的思維模式，進一步規(guī)范內(nèi)部控制工作開展流程，增強可操作性。進一步完善預算制度，改善高校內(nèi)控現(xiàn)狀，完善審批制度，進行統(tǒng)一管理，同時重視預算編制與執(zhí)行，完善監(jiān)管機制，將內(nèi)部控制工作貫穿至高校經(jīng)營的全過程。進一步加強財務管理工作，同時重視固定資產(chǎn)管理，定期盤查，完善采購以及報廢制度。加大信息化平臺建設投入力度，牢牢抓住當前信息化時代帶來的優(yōu)勢，充分利用信息化手段，實現(xiàn)信息資源共建共享，進一步加強與各部門之間的交流，更好地推動內(nèi)部控制工作的進行。

（三）增強風險防范意識

進一步增強風險防控意識，可以幫助高校有效降低風險發(fā)生的概率，將損失降到最小[3]。首先應當根據(jù)高校的實際經(jīng)營情況，建立健全風險評估機制，對高校內(nèi)部各項經(jīng)營活動進行系統(tǒng)的評估，避免因不正當經(jīng)營活動引發(fā)的財務風險。其次，進一步提升資金管理工作水平，對于高校資金的使用以及投資活動，進行科學合理的評估，確保其可行性與真實性，有效保障高校資產(chǎn)安全。再次，加大高校內(nèi)部審計工作開展力度，積極與外界審計機構進行有效合作，利用審計機構的先進工作技術，對高校當前經(jīng)營進行審計。最后，應當健全內(nèi)部審計機構，建設優(yōu)秀的審計隊伍，加大培訓力度，引入優(yōu)秀審計人才幫助審計人員提高工作能力，更好地滿足當前高校審計工作開展要求。風險防控意識的有效提升，能夠幫助高校更好地規(guī)避風險，進一步推動內(nèi)部控制工作的有效開展，促進高校教育水平的提升，維持穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）加大培訓力度，增強員工內(nèi)控危機意識

內(nèi)部控制工作的有效推進，除了建立健全內(nèi)部控制機制，還應當充分提升內(nèi)部控制員工綜合素質(zhì)[4]。高校應當自上而下樹立科學的內(nèi)部控制意識，為內(nèi)部控制工作的有效開展營造良好的環(huán)境。進一步加大培訓力度，幫助內(nèi)部控制工作人員提升綜合素質(zhì)，培養(yǎng)既具備專業(yè)的內(nèi)部控制理念知識，還具備良好的計算機操作水平的員工，建設一支優(yōu)秀的內(nèi)部控制工作開展隊伍，更好地滿足當前信息化時代內(nèi)部控制工作的開展要求。同時引入高素質(zhì)人才，在招聘之初即提高招聘標準與要求，進一步完善崗前培訓工作，更好地幫助新員工適應高校內(nèi)部控制工作要求，鼓勵新老員工之間多進行經(jīng)驗的交流與溝通，取長補短共同進步。同時引入其他高校優(yōu)秀的內(nèi)部控制案例，供本校員工學習，幫助他們更好地發(fā)現(xiàn)自身的不足，挖掘自身的潛力，更快成長。同時應當加大宣傳力度，進一步提升員工內(nèi)控危機意識，更好地推進內(nèi)部控制工作的有效開展，幫助高校規(guī)避風險，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作在高校經(jīng)營發(fā)展進程中的價值與優(yōu)勢，幫助高校提升管理工作水平，促進高校長足發(fā)展。

五、結語

內(nèi)部控制工作的有效開展是高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎，在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展進步的背景下，高校面臨的外部環(huán)境日益復雜，因此加強內(nèi)部控制工作刻不容緩。高校相關人員應當提高自身對于內(nèi)部控制工作的重視程度，樹立科學的內(nèi)部控制理念，充分利用信息化手段完善內(nèi)部控制機制，提高風險防控意識，建設一支優(yōu)秀的內(nèi)控隊伍，更好地推動內(nèi)部控制工作開展，促進高校更好更快發(fā)展。

（作者單位為山西大學商務學院）

參考文獻

[1] 姜月茹.高校財務內(nèi)部控制的發(fā)展問題及對策研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2018（13）：78-79，102.

[2] 李小梅，劉章勝，呂致丹.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下地方高校財務內(nèi)部控制研究——基于42所地方高校的問卷調(diào)查[J].商業(yè)經(jīng)濟，2019（08）：190-193.

[3] 崔馥千.高校內(nèi)部控制制度建設現(xiàn)狀及對策研究[J].商訊，2019，159（05）：183-184.

[4] 張明慧，李冉.高校內(nèi)部控制設計及執(zhí)行現(xiàn)狀研究[J].中國管理信息化，2019，22（05）：25-27.