楊勇群

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛速，各類企業(yè)之間生存發(fā)展面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在追逐經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)，還要抵御各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如金融危機(jī)、資金風(fēng)險(xiǎn)等等?，F(xiàn)金流量不足導(dǎo)致越來(lái)越多的企業(yè)破產(chǎn)，這種現(xiàn)象也引起了投資方、經(jīng)營(yíng)者的不斷重視，現(xiàn)金流量管理逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容。本文從現(xiàn)金流量管理的重要性和目前存在問(wèn)題進(jìn)行分析，探討企業(yè)應(yīng)如何有效加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，希望能給從業(yè)者提供有益參考。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流量管理 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 重要性

自21世紀(jì)我國(guó)加入WTO（世界貿(mào)易組織）以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各類企業(yè)迅猛發(fā)展且競(jìng)爭(zhēng)激烈，一直以來(lái)，其面臨的挑戰(zhàn)機(jī)遇和各類風(fēng)險(xiǎn)并存。作為企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展最基本的保障，現(xiàn)金流量管理對(duì)于保證企業(yè)高效生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)的防范和把控能力具有重要意義，但當(dāng)前不少企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流量管理在很大程度上缺乏深刻的認(rèn)識(shí)和有效的把控，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作出現(xiàn)弊端，嚴(yán)重制約了其可持續(xù)發(fā)展。

一、現(xiàn)金流量管理概述

現(xiàn)金流是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等行為中所產(chǎn)生的現(xiàn)金進(jìn)出和凈流量實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。每日現(xiàn)金流量的多少充分體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，是財(cái)會(huì)工作的重要構(gòu)成環(huán)節(jié)。它包括企業(yè)的應(yīng)收利潤(rùn)、銀行存款、短期債券投資、企業(yè)庫(kù)存、不限于人民幣的各種有價(jià)物品等等。一般而言，在某一段時(shí)間內(nèi)，現(xiàn)金流量通過(guò)財(cái)務(wù)流通出入能快速轉(zhuǎn)化變現(xiàn)，因此流動(dòng)性較強(qiáng)是它的顯著特點(diǎn)，但也容易出現(xiàn)如缺乏足夠現(xiàn)金流支撐而導(dǎo)致支付危機(jī)的不良現(xiàn)象。

企業(yè)現(xiàn)金流入和流程不平衡出現(xiàn)的基本原因在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的不穩(wěn)定性，這也是經(jīng)營(yíng)危機(jī)出現(xiàn)的原因之一?，F(xiàn)金流量管理作為企業(yè)管理中心，不僅要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)和收益狀況，還要圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、投資和籌資活動(dòng)，規(guī)劃、預(yù)測(cè)、執(zhí)行、控制和評(píng)價(jià)現(xiàn)階段以及未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流量數(shù)量和時(shí)間，從而構(gòu)建起相應(yīng)的現(xiàn)金流量管理體系。有效的現(xiàn)金流量管理，能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流通暢，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置，達(dá)到最大程度的企業(yè)現(xiàn)金流入和流出之間的平衡，實(shí)現(xiàn)資金正常周轉(zhuǎn)，保障各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效開(kāi)展。

二、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

（一）為企業(yè)決策提供參考依據(jù)

企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作的內(nèi)容和事項(xiàng)貫穿且影響著企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)，在很多關(guān)鍵環(huán)節(jié)中占據(jù)主導(dǎo)地位，它對(duì)企業(yè)決策具有重要參考價(jià)值。

現(xiàn)金流量預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)收支平衡的有效方法和標(biāo)準(zhǔn)，能控制營(yíng)運(yùn)資金。企業(yè)財(cái)務(wù)流水也可以通過(guò)現(xiàn)金流量加以體現(xiàn)，可以根據(jù)現(xiàn)金流情況完善企業(yè)的盈收債務(wù)表，以此來(lái)評(píng)判企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，一個(gè)科學(xué)詳盡的現(xiàn)金流量管理情況分析報(bào)告可以幫助企業(yè)管理層作出具有前瞻性的決策。

（二）對(duì)企業(yè)管理發(fā)展進(jìn)行有效控制

企業(yè)的命脈是資金，這也是企業(yè)生存發(fā)展的血液。現(xiàn)金流量涉及資金的使用，具有不同的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和隱患?，F(xiàn)金流量管理之所以能成為企業(yè)管理工作重要組成部分，就是因?yàn)樗鼞?zhàn)略成本管理地位。對(duì)于提高戰(zhàn)略成本地位而言，現(xiàn)金流量管理對(duì)企業(yè)管理思想和理念發(fā)揮著重要的管控作用，為達(dá)到收支平衡，擴(kuò)大發(fā)展空間，提升發(fā)展?jié)摿?，企業(yè)管理必須從長(zhǎng)期發(fā)展的角度出發(fā)，構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的管理體制，從而提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

（三）促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新管理模式

現(xiàn)金流量管理在不斷實(shí)踐中取得了不俗的成績(jī)，比如促進(jìn)了員工資源的優(yōu)勝劣汰，可以使資源得到合理優(yōu)化配置。對(duì)于各種新生產(chǎn)技術(shù)的使用降低了生產(chǎn)成本，提高了生產(chǎn)能力，使企業(yè)決策者認(rèn)識(shí)到了加快先進(jìn)技術(shù)和新型理念使用和引進(jìn)的重要性，這促使企業(yè)在創(chuàng)新管理模式上不斷推陳出新。

三、當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)金流量管理工作起步晚，管理工作體系尚未完善

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作在過(guò)去幾十年里一直處于缺乏對(duì)現(xiàn)金流的分析、對(duì)現(xiàn)金流量管理關(guān)心不夠的狀態(tài)，起步較晚，即使后來(lái)情況有所改善，但當(dāng)前不能實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)反饋還是大部分企業(yè)存在的通病，每一筆資金的具體走向還不能準(zhǔn)確地呈現(xiàn)在現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中，這導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法精準(zhǔn)了解、獲取現(xiàn)金流量狀況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀態(tài)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）對(duì)現(xiàn)金流量管理重視不足

企業(yè)管理人員和財(cái)會(huì)工作者對(duì)于現(xiàn)金流量管理的重要性都缺乏必要認(rèn)識(shí)，沒(méi)有完善現(xiàn)金流量管理，只將其簡(jiǎn)單歸納為財(cái)務(wù)日常管理工作，對(duì)于公司財(cái)務(wù)工作沒(méi)有加強(qiáng)管理，對(duì)現(xiàn)金流量有效評(píng)估觀察和管理工作過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤問(wèn)題沒(méi)有采取有效措施及時(shí)整改，不利于公司的經(jīng)營(yíng)管理。另一方面，企業(yè)財(cái)會(huì)人員現(xiàn)金流量管理工作素質(zhì)和能力有待提高，缺乏專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，在先進(jìn)的現(xiàn)金流量管理技能的掌握上還有一定差距。

四、現(xiàn)金流管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的有效策略

（一）企業(yè)管理層應(yīng)全面認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要性

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到提高現(xiàn)金流量管理就是提高企業(yè)的自身價(jià)值，要完善企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量管理制度，充分發(fā)揮現(xiàn)金流量管理的作用，科學(xué)有效地利用現(xiàn)金流量有效循環(huán)，不斷增強(qiáng)現(xiàn)金流量的有效流動(dòng)性，以增強(qiáng)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性，減少錯(cuò)誤，降低風(fēng)險(xiǎn)，從而更好更快地加快企業(yè)發(fā)展步伐，提升企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)管理制度與策略進(jìn)行優(yōu)化

一是企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度完善，重視現(xiàn)金流量全面管理，建立科學(xué)有效的現(xiàn)金流量操作流程和管理制度，并建立配套的嚴(yán)謹(jǐn)合理的監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)。二是企業(yè)要建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，特別是要著重建立企業(yè)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，對(duì)各種財(cái)務(wù)暗藏風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)密全面的逐一排查，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)精確清楚，確保風(fēng)險(xiǎn)降至最低。最后，要在企業(yè)發(fā)展中不斷強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理制度，及時(shí)有效地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并安排應(yīng)對(duì)措施。

（三）加大現(xiàn)金流量管理制度執(zhí)行監(jiān)督力度

企業(yè)現(xiàn)金流量管理制度執(zhí)行是否有效，受客觀和主觀諸多因素影響，如企業(yè)資產(chǎn)、人力、各類財(cái)務(wù)、資產(chǎn)信息等，在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)因?yàn)橐恍┛陀^或者主觀原因造成管理工作出現(xiàn)一些失誤或者工作漏洞，這必須要建立強(qiáng)有力的現(xiàn)金流量管理制度，提高執(zhí)行監(jiān)督力度。通過(guò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作問(wèn)題或失誤，監(jiān)督相關(guān)人員及時(shí)改正錯(cuò)誤，減少企業(yè)的工作風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作有序穩(wěn)定進(jìn)行。企業(yè)可以設(shè)置現(xiàn)金流量的相關(guān)考核制度，注重對(duì)現(xiàn)金流向有關(guān)指標(biāo)的考核，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)、利潤(rùn)現(xiàn)金比率、應(yīng)收賬款回收率等指標(biāo)，管理人員不但要注重企業(yè)的效益，還要重視現(xiàn)金凈流量等情況。如若能夠在考評(píng)體系中加入上述指標(biāo)，則能夠更好地促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理，優(yōu)化自身償債能力，實(shí)現(xiàn)盈利能力的提升。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)金流量對(duì)于促進(jìn)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作起著重要作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的有效管理和管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收支平衡，資金流通暢，只有這樣才能確保一個(gè)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為浙江華正新材料股份有限公司）

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