◎文/張 鈺

天津于2009年開展預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作，建立了覆蓋市區(qū)兩級的監(jiān)控模式，共有4246家預(yù)算單位納入監(jiān)控范圍，監(jiān)控覆蓋預(yù)算單位零余額賬戶資金和部分市對區(qū)轉(zhuǎn)移支付資金。形成了具有天津特色的10類40余項(xiàng)預(yù)警規(guī)則，并按照風(fēng)險(xiǎn)等級建立了紅、橙、黃、藍(lán)四級預(yù)警體系。通過開展預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對防控財(cái)政支付風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)政資金規(guī)范、安全、高效運(yùn)行起到了積極促進(jìn)作用。

一、主要做法

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作流程

為進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作流程，天津不斷完善預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，確保監(jiān)控工作制度化、規(guī)范化。

1.制定管理辦法。印發(fā)《天津市市級預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理辦法》，作為市級開展預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作的指導(dǎo)性辦法，明確了監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方式、違規(guī)處理方式和各部門主要職責(zé)。

2.編寫操作規(guī)程。印發(fā)《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作方案》，從內(nèi)部規(guī)程、監(jiān)管互動(dòng)、技術(shù)支撐和監(jiān)控力度等方面作進(jìn)一步規(guī)范。

4.開展工作督查。印發(fā)《天津市區(qū)級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作考核辦法》，堅(jiān)持全市工作“一盤棋”思想，對區(qū)級預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作提出明確要求。豐富對區(qū)級財(cái)政督查的形式，加大督查力度，擴(kuò)大覆蓋范圍，切實(shí)采取措施支持和引導(dǎo)下級財(cái)政部門開展監(jiān)控工作。

（二）健全工作機(jī)制，強(qiáng)化事前、事中、事后實(shí)時(shí)監(jiān)控

天津預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作從事前監(jiān)督、事中控制和事后跟蹤的全過程實(shí)時(shí)監(jiān)控角度出發(fā)，建立了“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，問題推送，信息反饋，分析報(bào)告”的工作機(jī)制，防范和控制財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)政資金安全、規(guī)范、高效運(yùn)行。

1.細(xì)化預(yù)警分級。根據(jù)違規(guī)嚴(yán)重程度，將預(yù)警指標(biāo)分為紅、橙、黃、藍(lán)四級預(yù)警，并按照預(yù)算執(zhí)行管理相關(guān)流程，分級處理各類監(jiān)控問題。其中，紅色預(yù)警為自動(dòng)止付類，由系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警并阻止；橙色預(yù)警為人工審核類，由系統(tǒng)自動(dòng)凍結(jié)并由相關(guān)人員進(jìn)行人工審核；黃色預(yù)警為統(tǒng)計(jì)分析類，由監(jiān)控人員針對支付數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后進(jìn)行記錄并核實(shí)相關(guān)情況；藍(lán)色預(yù)警為流程督辦類，針對各流程環(huán)節(jié)設(shè)置時(shí)間節(jié)點(diǎn)，超時(shí)提醒相關(guān)責(zé)任人及時(shí)操作處理。

2.問題智能推送。充分發(fā)揮天津預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)導(dǎo)入、智能預(yù)警、綜合查詢、跟蹤分析的主要功能。提供報(bào)表及操作日志職能查詢功能，實(shí)現(xiàn)每一筆資金從指標(biāo)、計(jì)劃、支付、清算的每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)的操作的系統(tǒng)留痕，并進(jìn)行跟蹤查詢，提示相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行操作，強(qiáng)化對預(yù)警結(jié)果及趨勢以圖表形式進(jìn)行提煉、分析、歸納，更直觀反映監(jiān)控效果，實(shí)現(xiàn)對指標(biāo)使用、計(jì)劃批復(fù)、資金支付等數(shù)據(jù)在國庫部門和支出處室的動(dòng)態(tài)共享，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和管理過程中存在的問題提供參考依據(jù)，提高預(yù)算執(zhí)行效率。建立區(qū)級動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作微信交流群，形成常態(tài)溝通機(jī)制。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，關(guān)注區(qū)級財(cái)政支出動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對區(qū)級動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作的日常監(jiān)督指導(dǎo)。

3.加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析。一是建立支出月報(bào)制度。緊密結(jié)合財(cái)政支出重點(diǎn)和改革動(dòng)態(tài)，2019年新增區(qū)級電子化改革進(jìn)程和差旅電子憑證網(wǎng)上報(bào)銷試點(diǎn)情況，共涉及13類報(bào)表，多維度反映天津財(cái)政支出情況和重點(diǎn)改革工作動(dòng)態(tài)，2019年共報(bào)送月報(bào)12期。二是建立預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)制度。定期形成預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)材料，由各支出處室向分管預(yù)算單位通報(bào)，嚴(yán)格預(yù)算約束，提高預(yù)算單位資金使用規(guī)范性。三是深入課題研究。堅(jiān)持創(chuàng)新導(dǎo)向，撰寫專題調(diào)研報(bào)告，探索預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控新方向。課題《預(yù)算單位財(cái)政資金管理質(zhì)量考評體系研究》獲得天津2018年財(cái)政課題調(diào)研優(yōu)秀調(diào)研成果獎(jiǎng)。課題《防風(fēng)險(xiǎn)、促實(shí)效 充分發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系作用》獲得天津2019年財(cái)政系統(tǒng)“我為財(cái)政改革獻(xiàn)一計(jì)”創(chuàng)新競賽一等獎(jiǎng)。

（三）完善預(yù)警規(guī)則，保持預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作實(shí)效

1.緊跟政策要求。按照財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)對公款違規(guī)購買名貴特產(chǎn)資金支付行為監(jiān)控有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)辦庫〔2019〕47號）要求，新增“公款違規(guī)購買名貴特產(chǎn)”紅色預(yù)警規(guī)則，將支付摘要中出現(xiàn)“高檔煙酒、珍稀藥材、天價(jià)茶葉、名貴木材、珠寶玉石、名瓷名畫”的予以強(qiáng)制止付。

2.監(jiān)控個(gè)人消費(fèi)。自2019年1月1日起，天津市市級預(yù)算單位全面應(yīng)用公務(wù)卡管理系統(tǒng)，將個(gè)人公務(wù)消費(fèi)信息納入監(jiān)控范圍，打通了財(cái)政資金監(jiān)督的最后一公里。為落實(shí)天津公務(wù)卡管理制度改革最新要求，增加“禁止從零余額賬戶回補(bǔ)單位公務(wù)卡”規(guī)則，減少財(cái)政資金“體外循環(huán)”風(fēng)險(xiǎn)。

由上述實(shí)驗(yàn)得出，亞硝酸鹽替代效果最好的發(fā)色劑為紅曲紅，最優(yōu)的發(fā)色劑復(fù)配組合為紅曲紅與蛋黃粉以1∶2復(fù)配，因此選取最優(yōu)的這2組替代品，添加量均為0.008%，進(jìn)行光穩(wěn)定性實(shí)驗(yàn)。由圖6可知，將肉脯暴露在光照條件下11天，紅曲紅組的肉脯紅度值遠(yuǎn)高于其他組，說明紅曲紅的發(fā)色性及光穩(wěn)定性均優(yōu)于其他組。紅曲紅與蛋黃粉復(fù)配組的紅度值在4天之前高于亞硝酸鹽，但在6天之后的紅度值則低于或接近亞硝酸鹽，因此，紅曲紅與蛋黃粉以1∶2復(fù)配的穩(wěn)定性低于亞硝酸鹽。

3.配合差旅改革。自天津啟動(dòng)差旅電子憑證網(wǎng)上報(bào)銷工作后，將差旅報(bào)銷納入監(jiān)控范圍。結(jié)合天津推進(jìn)差旅網(wǎng)上報(bào)銷改革總體要求，自2019年6月1日起對試點(diǎn)單位增加“差旅報(bào)銷支出應(yīng)履行網(wǎng)上報(bào)銷程序”的預(yù)警提示，有效推動(dòng)差旅網(wǎng)上報(bào)銷平臺(tái)真試真用。

隨著我國進(jìn)入新時(shí)代，國家治理體系提出了新要求，要求建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績效管理。2019年11月8日，天津市委全面深化改革委員會(huì)召開會(huì)議，審議《關(guān)于全面推進(jìn)預(yù)算績效管理的實(shí)施方案》，市委市政府也提出解決項(xiàng)目超概算問題的要求。這就要求新時(shí)代的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作要圍繞預(yù)算績效管理，從“不出事”到“辦好事”，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)糾偏，保證資金使用效率。

二、存在問題

（一）資金挪用存在風(fēng)險(xiǎn)

部分單位在預(yù)算執(zhí)行和編制中仍存在著“兩張皮”的現(xiàn)象，預(yù)算編制過程中所列的資金支出項(xiàng)目，在預(yù)算執(zhí)行過程中被挪作其他用途，特別是存在將項(xiàng)目資金挪用作單位其他支出的現(xiàn)象，導(dǎo)致項(xiàng)目支出資金使用未落到實(shí)處，預(yù)算執(zhí)行控制的剛性不足，導(dǎo)致預(yù)算管理的嚴(yán)肅性受到影響。

（二）項(xiàng)目資金執(zhí)行率偏低

部分單位存在項(xiàng)目資金執(zhí)行率偏低的問題，在項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)沒有真正與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、政府戰(zhàn)略部署及單位實(shí)際情況相結(jié)合，只是根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)照搬照抄，或是簡單分析后依照主觀評估而定，缺乏前期的詳細(xì)調(diào)研和科學(xué)測算，導(dǎo)致執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)整幅度較高，與實(shí)際需要脫節(jié)，一定程度上造成財(cái)政資金積壓，影響財(cái)政資金的使用效益。

（三）缺乏資金使用獎(jiǎng)懲機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度快慢與資金使用效益的高低對第二年預(yù)算編制并無太大影響，沒有將預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用效益進(jìn)行打分并與第二年預(yù)算掛鉤。預(yù)算編制和責(zé)任管理未結(jié)合動(dòng)態(tài)監(jiān)控結(jié)果，目前僅將動(dòng)態(tài)監(jiān)控結(jié)果進(jìn)行簡單信息反饋和情況通報(bào)，并未發(fā)揮其在激勵(lì)方面的作用。

三、優(yōu)化措施

結(jié)合財(cái)政部相關(guān)規(guī)定和天津?qū)嶋H情況，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，深入預(yù)算單位和區(qū)級財(cái)政開展調(diào)研，加強(qiáng)對當(dāng)前存在問題的根源分析和解決途徑探索，提出一系列優(yōu)化措施。

（一）進(jìn)一步完善監(jiān)控手段

1.實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。基于財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，將預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、資金支付、單位賬務(wù)、資產(chǎn)管理、政府采購、會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)納入監(jiān)控范圍，實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)管鏈條的延伸。

2.加強(qiáng)定期通報(bào)。加強(qiáng)市級重點(diǎn)項(xiàng)目執(zhí)行監(jiān)控，督促進(jìn)度偏慢的部門分析原因、積極整改。密切跟蹤各區(qū)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，嚴(yán)格執(zhí)行按月通報(bào)制度，根據(jù)支出進(jìn)度、盤活存量等指標(biāo)考核排名，對排名靠后的單位進(jìn)行通報(bào)。

3.有機(jī)結(jié)合系統(tǒng)預(yù)警和現(xiàn)場核查。對于監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的重大疑點(diǎn)或普遍性、趨勢性問題，委托第三方通過查閱賬目、約談單位等方式進(jìn)行實(shí)地核查，切實(shí)提高核查效果。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化系統(tǒng)功能

1.拓展系統(tǒng)功能綜合化。不同權(quán)限的用戶可以通過監(jiān)控系統(tǒng)定制個(gè)性化的監(jiān)控指標(biāo)和圖表，為財(cái)政資金流量和流向提供多維、綜合的分析；還可以根據(jù)不同需求對數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次挖掘、分析和比對，及時(shí)快捷地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。提升監(jiān)控系統(tǒng)線上審核處理智能性。增加文件依據(jù)、預(yù)警問題處理申請等附件上傳功能，提高線上預(yù)警數(shù)據(jù)全面性和人工甄別便利性。

2.加強(qiáng)分析展示功能。建立基本分析、趨勢分析和專題分析，包括項(xiàng)目支出規(guī)律、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、資金結(jié)余規(guī)模等，并且以圖表等豐富的形式展現(xiàn)，使監(jiān)控效果更為直觀明了。結(jié)合財(cái)政工作重點(diǎn)，反映“三公”經(jīng)費(fèi)等重點(diǎn)公務(wù)支出的情況。

3.建立預(yù)警規(guī)則調(diào)整機(jī)制。梳理審計(jì)報(bào)告、財(cái)政部門制發(fā)的相關(guān)文件，在現(xiàn)有規(guī)則體系上及時(shí)調(diào)整、修訂、補(bǔ)充、完善，提升動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作效能。針對財(cái)政工作重點(diǎn)，如“三公”經(jīng)費(fèi)等重點(diǎn)公務(wù)支出、結(jié)余資金管理、重點(diǎn)項(xiàng)目績效管理、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等工作，細(xì)化預(yù)警規(guī)則。建立更加嚴(yán)格的存量資金清收機(jī)制，切實(shí)加快資金使用效率。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)控結(jié)果運(yùn)用

1.擴(kuò)大監(jiān)控范圍。將中央轉(zhuǎn)移支付、市對區(qū)縣轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算單位實(shí)有賬戶資金納入動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍，進(jìn)一步將動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作向縱深發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”。

2.加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)。與業(yè)務(wù)處配合形成合力，對執(zhí)行效果偏離預(yù)期的單位暫緩撥付，并定期將發(fā)現(xiàn)的問題和情況向有關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，起到參謀助手作用。

3.整合外部力量。通過與人行、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門的密切合作，確保財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效使用，共同站好資金安全“防衛(wèi)崗”。建立財(cái)政與主管部門監(jiān)控互動(dòng)平臺(tái)，及時(shí)處理發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題。對接建設(shè)單位項(xiàng)目管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)掌握評審、采購、執(zhí)行一手?jǐn)?shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)全過程精細(xì)化管理。

從2009至2019年，十年時(shí)間，動(dòng)態(tài)監(jiān)控的目標(biāo)已不僅是資金，更多的是管理。監(jiān)控，就要有的監(jiān)，控得住，依靠的不僅是一個(gè)人、一個(gè)部門的分頭行動(dòng)，需要各部門聯(lián)合起來通力合作。建立“全方位、全過程、全覆蓋”的管理模式，打造事前、事中、事后閉環(huán)系統(tǒng)，充分發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系作用。