張興

（沈陽大學(xué)，遼寧 沈陽 110044）

隨著國家審計(jì)監(jiān)督體系頂層設(shè)計(jì)的不斷完善，黨中央國務(wù)院出臺(tái)了一系列關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的政策措施，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了新的系統(tǒng)性指導(dǎo)意見，2018年的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》和《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見》的出臺(tái)，進(jìn)一步把國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)有效的銜接起來，增強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、指導(dǎo)與監(jiān)督的可操作性，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了制度保障。面對(duì)新時(shí)代、新要求、新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)，如何開創(chuàng)高校內(nèi)部審計(jì)工作新局面需要我們積極構(gòu)想與探索。

一、重新認(rèn)識(shí)高校內(nèi)部審計(jì)的重要性

在新時(shí)代加快形成審計(jì)工作全國一盤棋的大背景下，要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的再認(rèn)識(shí)。

（一）內(nèi)部審計(jì)的重要性是新時(shí)代審計(jì)發(fā)展所賦予的

新時(shí)代黨和國家著眼于構(gòu)建集中統(tǒng)一，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，打造權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，形成國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三位一體的“大審計(jì)”監(jiān)督體系框架，內(nèi)部審計(jì)是框架的重要組成部分，是統(tǒng)籌整合審計(jì)資源和實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的重要補(bǔ)充力量，其與國家審計(jì)協(xié)同發(fā)展能有效提升審計(jì)的總體能力和質(zhì)量，改善和提高風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和控制過程的效果和效率。

（二）內(nèi)部審計(jì)在高校治理體系中的具有重要價(jià)值

高校內(nèi)部審計(jì)作為我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的重要組成部分，是國家審計(jì)向教育領(lǐng)域的拓展和延伸，其熟悉學(xué)校教學(xué)、科研和管理的運(yùn)行模式，了解學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和辦學(xué)戰(zhàn)略目標(biāo)，有利于為學(xué)校治理精準(zhǔn)把脈、開出良方，達(dá)到“治已病、防未病、強(qiáng)體系”的治理目標(biāo)。在《指導(dǎo)意見》中傳遞出一條重要信息，國家審計(jì)可以積極有效利用內(nèi)部審計(jì)成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映，這進(jìn)一步提高了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

（三）內(nèi)部審計(jì)是推動(dòng)高校反腐倡廉建設(shè)的有力支撐

“堅(jiān)持問題導(dǎo)向，審計(jì)先行”，在主動(dòng)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題中，違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的案例屢見不鮮，內(nèi)部審計(jì)善于把問題抓早抓小，使監(jiān)督關(guān)口前移，做到提前預(yù)警，在學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)中積極發(fā)揮作用。隨著全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展，巡察力度不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)權(quán)力制約、構(gòu)筑懲防體系、減少監(jiān)督盲區(qū)等方面發(fā)揮監(jiān)督合力作用更加明顯，有力助推學(xué)校反腐倡廉建設(shè)取得實(shí)質(zhì)性成果。

二、強(qiáng)化新時(shí)代黨對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

高校黨委對(duì)學(xué)校工作實(shí)行全面領(lǐng)導(dǎo)，承擔(dān)管黨治黨、辦學(xué)治校主體責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在現(xiàn)代大學(xué)治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督體系中的作用，為完成立德樹人根本任務(wù)提供監(jiān)督保障。

（一）提高內(nèi)部審計(jì)的政治站位

高校內(nèi)部審計(jì)必須以黨的十九大精神為指引，堅(jiān)持黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，把政治擺在首位，旗幟鮮明講政治，這是新時(shí)代做好內(nèi)部審計(jì)工作的根本保證。解決好為誰審、審什么、怎么審的問題，才能把握審計(jì)方向，做到精準(zhǔn)施力，促進(jìn)高校依法治校和科學(xué)發(fā)展。

（二）發(fā)揮黨委在改革和完善高校內(nèi)部審計(jì)管理體制中的決定作用

高校內(nèi)部審計(jì)管理體制改革是隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷發(fā)生變化的。2003年的《規(guī)定》基于法人組織內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)由本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)，管理層由原來的副校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主管轉(zhuǎn)變?yōu)橛尚ｉL直接主管，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性得到一定的加強(qiáng)。新的《規(guī)定》中強(qiáng)調(diào)黨組織、主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化了黨組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理指導(dǎo)要求。高校黨委對(duì)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，處理好黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，保證黨政協(xié)調(diào)、政令暢通，有效彌補(bǔ)了行政型審計(jì)模式的不足，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部“黨政同責(zé)、同責(zé)同審”的目標(biāo)，有利于對(duì)學(xué)校重大決策部署的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，同時(shí)使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性得到最大釋放?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》提出“單位可以根據(jù)工作需要成立審計(jì)委員會(huì)”，為黨委加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作全面領(lǐng)導(dǎo)提出改革路徑，為完善高校內(nèi)部審計(jì)管理體制提供制度保障，為高校內(nèi)部審計(jì)找到適合自身發(fā)展的“最佳應(yīng)用守則”提供了實(shí)踐探索機(jī)遇。

（三）發(fā)揮黨委在協(xié)調(diào)組織機(jī)構(gòu)，提高整體監(jiān)督效能上的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)

高校黨委在構(gòu)建大監(jiān)督體系上起主導(dǎo)作用，通過加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)監(jiān)督、社會(huì)和輿論監(jiān)督的聯(lián)系，形成科學(xué)完善的監(jiān)督體系。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與學(xué)校各個(gè)專項(xiàng)管理委員會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)工作小組的相互鏈接，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效，做好專項(xiàng)治理與常規(guī)監(jiān)督的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。建立健全內(nèi)部審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察以及財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研、法律事務(wù)等職能部門的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、行政監(jiān)察、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制和審計(jì)整改機(jī)制，清除審計(jì)整改“最后一公里”的屏障，完成審計(jì)監(jiān)督閉環(huán)，提高整體監(jiān)督效能。

三、努力提升新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)在國家“大審計(jì)”監(jiān)督體系中的地位和作用是靠審計(jì)質(zhì)量來實(shí)現(xiàn)的，審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，只有不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能完成新時(shí)代賦予內(nèi)部審計(jì)的使命，才能在國家審計(jì)監(jiān)督體系中站穩(wěn)腳跟。

（一）加強(qiáng)和完善高校內(nèi)部管理制度建設(shè)，為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供前提保障

一是提高制度的時(shí)效性。中國特色現(xiàn)代大學(xué)制度要求高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)以章程為依據(jù)，制定內(nèi)部管理制度及規(guī)范性文件，高校應(yīng)隨著國家政策的調(diào)整變化，定期修改和完善內(nèi)部管理制度，保持動(dòng)態(tài)管理模式。二是提高制度的可操作性。隨著大學(xué)治理體系的構(gòu)建，對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的加強(qiáng)，進(jìn)一步將行政、教學(xué)、教輔、科研、后勤管理和二級(jí)學(xué)院等各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能職責(zé)法定化和辦事流程規(guī)范化，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將所有事權(quán)全部納入高校內(nèi)部控制制度建設(shè)中，消除權(quán)力設(shè)租尋租的空間，讓每個(gè)崗位都能明確權(quán)責(zé)范圍，知曉法定職責(zé)必須為、法無授權(quán)不可為。完善、管用的制度是內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、定責(zé)最直接的依據(jù)。三是完善內(nèi)部審計(jì)制度。修改和完善內(nèi)部審計(jì)章程、審計(jì)議事、質(zhì)量控制、結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究制度，制定內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南和審計(jì)檔案管理制度，做到內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化有章可循。完善的內(nèi)部審計(jì)制度是提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

（二）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，為提高審計(jì)質(zhì)量提供技術(shù)創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展并不平衡，有的借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)才剛剛起步，單靠傳統(tǒng)的人力很難快速地從繁雜的會(huì)計(jì)資料中提取出有用的信息。在大數(shù)據(jù)飛速發(fā)展的背景下，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以審計(jì)信息化建設(shè)為抓手，改進(jìn)工作方式方法，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新。一是開展數(shù)據(jù)式審計(jì)模式，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)建立數(shù)據(jù)分析模型，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析的方法識(shí)別問題。二是通過互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，可以進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督和實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)目標(biāo)。三是利用審計(jì)軟件進(jìn)行輔助審計(jì)，在審計(jì)立項(xiàng)、實(shí)施審計(jì)、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)文本、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及報(bào)表分析等方面可以大大提升審計(jì)效率和質(zhì)量。

（三）加大與審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，讓指導(dǎo)與監(jiān)督轉(zhuǎn)化為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的新動(dòng)力

當(dāng)前困擾高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的因素還有很多，比如內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性、規(guī)范性不夠，教育系統(tǒng)內(nèi)缺乏行業(yè)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及責(zé)任定性缺乏專業(yè)性指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不足等問題?！吨笇?dǎo)意見》為解決內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題、改善內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀提出了相應(yīng)舉措，隨著政策文件的逐步實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作機(jī)制的建立健全，檢查反饋、情況通報(bào)、整改回訪等工作機(jī)制的不斷完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量一定會(huì)迎來更大的飛躍。

總之，高校內(nèi)部審計(jì)通過持續(xù)改善內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化組織架構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，完善治理體系，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到 “人、法、技”的融合統(tǒng)一，才能在新時(shí)代開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)的新局面，筑牢內(nèi)部審計(jì)防護(hù)屏障，增加和保護(hù)學(xué)校價(jià)值。