周紅梅

（兗礦集團(tuán)福興實(shí)業(yè)公司，山東 濟(jì)寧 273500）

一、引言

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生著深刻變化，隨著我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，國(guó)有企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，使其有序推進(jìn)和運(yùn)行，最大限度地服務(wù)于企業(yè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的最大效力，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的管理工作，建立更全面的內(nèi)部控制體系，采取具有針對(duì)性方法，解決實(shí)際問(wèn)題，是我們所關(guān)注的焦點(diǎn)，只有這樣，才能發(fā)揮更有效的作用，才能保證國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是由企業(yè)各級(jí)人員共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，建立和實(shí)施內(nèi)部控制，為企業(yè)內(nèi)部管理提供有力保障，是提升經(jīng)濟(jì)效益、防范風(fēng)險(xiǎn)能力的保障，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制，能提高企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)的能力。其重要性體現(xiàn)在以下幾方面：一是內(nèi)部控制能合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)，為企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)保障，在不違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定的情形下，積極發(fā)展自身優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)價(jià)值，只有這樣，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下立于不敗之地，才能在國(guó)家法律維護(hù)的大環(huán)境下守法經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展。二是內(nèi)部控制為企業(yè)的資產(chǎn)安全和資金安全保駕護(hù)航，為企業(yè)的發(fā)展提供安全屏障，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，為企業(yè)的更大發(fā)展提供廣闊的物質(zhì)保障。三是內(nèi)部控制能提高企業(yè)信息系統(tǒng)的質(zhì)量，保證其完整性、準(zhǔn)確性和有用性，能更好地為經(jīng)營(yíng)管理者做出的決策提供依據(jù)，為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好全面的監(jiān)管，有利于提升信用度，維護(hù)企業(yè)形象，提高經(jīng)營(yíng)效率，不斷優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理。四是內(nèi)部控制有利于企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，在戰(zhàn)略要求的前提下，將企業(yè)的近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益相結(jié)合，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略部署，完善和加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制，能提升企業(yè)的工作效率和管理水平，使企業(yè)在不斷變革中尋求新的發(fā)展，推進(jìn)改革發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益。五是內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，杜絕企業(yè)舞弊事件的發(fā)生，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和真實(shí)性，能查缺補(bǔ)漏，積極地發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系薄弱

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控治理不完善，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度重視程度不高，各職能部門(mén)分工不明確，牽制制度不健全，職權(quán)界定方面不清晰，權(quán)力過(guò)于集中，有時(shí)出現(xiàn)一人擔(dān)任多職的現(xiàn)象，很難做到相互牽制的作用，沒(méi)有體現(xiàn)行使權(quán)力的獨(dú)立性，缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督和制約，內(nèi)部職位設(shè)置模式有待提高。企業(yè)內(nèi)部控制制度未能做到規(guī)范細(xì)致，使整體內(nèi)部控制意識(shí)存在缺位現(xiàn)象，很難適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的步伐，監(jiān)督約束不到位，導(dǎo)致部門(mén)提供的數(shù)據(jù)不真實(shí)，特別是財(cái)務(wù)報(bào)告的信息偏離方向，沒(méi)有披露真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，不利于做出合理的經(jīng)營(yíng)對(duì)策，另外，管理制度的不健全，績(jī)效體制的不完善，導(dǎo)致員工的積極性往往不高，存在工作懈怠散漫的現(xiàn)象，員工的工作情況和思想觀念滯后，不利于企業(yè)內(nèi)控制度的推進(jìn)，造成企業(yè)績(jī)效水平的走低，使國(guó)有企業(yè)的發(fā)展緩慢。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和職責(zé)范圍缺乏獨(dú)立性，不能對(duì)各機(jī)構(gòu)部門(mén)實(shí)行有效的監(jiān)察和約束，很難體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中的作用，沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督職能，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作只流于表面，很難做到應(yīng)有的制約，缺乏細(xì)致的監(jiān)督管控，內(nèi)部授權(quán)不清晰，不相容崗位不相分離，很難提升企業(yè)價(jià)值。

（三）疏于人力資源的管理

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，人力資源在管理活動(dòng)中起著關(guān)鍵性作用，只有配備專(zhuān)業(yè)和高級(jí)人才，才能體現(xiàn)內(nèi)部控制管理的目標(biāo)，提高人力資源管理有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，聘用優(yōu)秀人才有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造更大價(jià)值，加強(qiáng)人才引進(jìn)，是配合企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素，其關(guān)鍵崗位人員掌握著重要的商業(yè)秘密，留住人才是重要手段，才能提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控，切實(shí)提升人力資源的管理，盡可能讓其發(fā)揮到極致作用。但是部分國(guó)有企業(yè)不重視人力資源方面的管理，人員的整體素質(zhì)偏低，特別是專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的人員占比較低，人力資源的結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，制約機(jī)制不健全，獎(jiǎng)懲考核不到位，企業(yè)用人制度不規(guī)范，導(dǎo)致人員的工作效率低，人才流失嚴(yán)重，關(guān)鍵性技術(shù)容易被泄露，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨危險(xiǎn)的境地，嚴(yán)重的導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有明確的制度進(jìn)行約束，加劇了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的級(jí)別，風(fēng)險(xiǎn)的度量沒(méi)有得到有效的控制，很難在企業(yè)內(nèi)部控制中起到實(shí)質(zhì)性的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫徹于各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)，從本質(zhì)上體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，而實(shí)際工作中，大部分國(guó)有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有制定標(biāo)準(zhǔn)的量化體系，風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)重脫離內(nèi)部控制制度，使其獨(dú)立于內(nèi)部控制體系而存在，另外，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，只有理論認(rèn)知，缺乏實(shí)際活動(dòng)的結(jié)合，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的判斷產(chǎn)生誤區(qū)，制度的落地問(wèn)題做不到位，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、資源配置等因素很難跟進(jìn)，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的局限性，影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)效性，阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

四、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程，并關(guān)注重大事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)治理，要加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)流程，設(shè)立相互制約、相互監(jiān)督的管理體系，明確各管理人員的職責(zé)權(quán)限，分清責(zé)任，形成科學(xué)有效的分工管理模式，建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，找到內(nèi)部控制的切入點(diǎn)，制定適合自身發(fā)展的管理體制。企業(yè)的董事會(huì)應(yīng)具有獨(dú)立性，不受外在因素的影響，在對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度牽制原則，依據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的因素，合理設(shè)置各級(jí)各部門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，形成明文規(guī)范，避免人員權(quán)力過(guò)大，應(yīng)合理分散各管理層審批權(quán)限，建立顯著、有效的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，從思想上真正認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，這是每一位員工應(yīng)該轉(zhuǎn)變的理念過(guò)程，形成全員的內(nèi)控意識(shí)，科學(xué)規(guī)范的制定內(nèi)控制度，能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，明確自身的責(zé)任和職責(zé)，凝聚力量，有效地提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，提升企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施效果。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)委托正規(guī)的從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)本企業(yè)進(jìn)行審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，并成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，切實(shí)發(fā)揮其獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)實(shí)施控制，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，要求全員參與，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行合理的管控，強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)，明白內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要性，積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的審查工作，定期監(jiān)督，通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)有效的改進(jìn)糾正，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的各部門(mén)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限要設(shè)置內(nèi)部牽制制度，配備專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行授權(quán)審批，明確權(quán)力、劃清責(zé)任，以保證授權(quán)制度的落實(shí)和執(zhí)行，隨著內(nèi)部控制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)，使企業(yè)向規(guī)范化的方向發(fā)展。

（三）加強(qiáng)人力資源管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源管理，將有效實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入業(yè)績(jī)考核體系，對(duì)各層級(jí)人員進(jìn)行考評(píng)，為制定員工工資提供重要依據(jù)，切實(shí)與業(yè)績(jī)考核掛鉤，體現(xiàn)效率與公平的原則；企業(yè)要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的規(guī)范約束體系，指導(dǎo)相關(guān)人員的工作業(yè)務(wù)，最大限度地發(fā)掘員工潛力，并定期組織員工開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能的學(xué)習(xí)與提升，要求員工積極參與，不斷提升自身的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，發(fā)揮其最大價(jià)值；企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立員工退出的條件限制，明確退出的真正原因，對(duì)影響性技術(shù)、商業(yè)秘密、國(guó)家機(jī)密等要依法約束保守，確保商業(yè)信息的安全，以免受到經(jīng)濟(jì)損失；企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)人力資源管理進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，完善人力資源政策，提高管理意識(shí)，制定完善的獎(jiǎng)懲考核制度，提升員工的積極性，有利于提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（四）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部和外部環(huán)境，分析、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)潛在活動(dòng)事項(xiàng)，明確和制定風(fēng)險(xiǎn)防范的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的合理性。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，做出應(yīng)急評(píng)估措施，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用風(fēng)險(xiǎn)回避、降低和轉(zhuǎn)移等方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在能承受的范圍內(nèi)，減少風(fēng)險(xiǎn)管理缺失所造成的損失。最后，風(fēng)險(xiǎn)的管理要與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，理論與實(shí)際相結(jié)合，根據(jù)有關(guān)的條款做出正確的判斷，使企業(yè)各個(gè)層次、各個(gè)部門(mén)間的活動(dòng)相互銜接，相互配合，把握好企業(yè)的事前預(yù)防和事中控制，積極做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是一個(gè)不斷改進(jìn)的過(guò)程，是一個(gè)自我調(diào)整、約束的過(guò)程，貫穿于企業(yè)的方方面面，影響著各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，增強(qiáng)管理與管控意識(shí)，完善日常管理中的不足，結(jié)合國(guó)有企業(yè)獨(dú)具的特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況，積極做好內(nèi)控制度的管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督和人力資源管理體系，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制制度的積極作用，加快國(guó)有企業(yè)發(fā)展的步伐。