金春

（重慶長江黃金游輪有限公司，重慶 400021）

國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟建設(shè)的中堅力量，在國家全面進行經(jīng)濟體制改革過程中占有舉足輕重的地位。由于歷史原因，過去簡單粗放的管理模式已不再適應(yīng)當(dāng)前國有企業(yè)的發(fā)展需求，必須采取更為科學(xué)、更加精細(xì)化的管理模式，方能適應(yīng)國有企業(yè)改革需要。全面預(yù)算管理作為科學(xué)的管理工具，在國有企業(yè)經(jīng)營改革中得到了廣泛的運用，并積累了不少好的經(jīng)驗，也取得了不錯的效果，但同時面臨的問題也不容忽視。

一、全面預(yù)算管理在國有企業(yè)實施的意義

（一）全面預(yù)算的概念

全面預(yù)算管理就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對企業(yè)內(nèi)外部資源在各個階段各個層級進行科學(xué)合理的分配，并在經(jīng)營過程中對其進行監(jiān)控、調(diào)整、考評，從而使資源能夠發(fā)揮最大作用，以此達到實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)目的。它不僅是一種企業(yè)財務(wù)管理的工具，更是檢驗國有企業(yè)組織架構(gòu)是否合理、制度是否完善、執(zhí)行力是否到位以及員工意識形態(tài)的一種管理方法。因此全面預(yù)算管理工具在國有企業(yè)中是否能夠落實并實施意義顯得特別重要。

（二）國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

1.有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不僅僅是企業(yè)一種遠(yuǎn)景規(guī)劃，也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的根本，顯得尤為重要。但企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)畢竟比較抽象，為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，我們必須把抽象的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)通過一定的科學(xué)手段進行分解、細(xì)化變得有操作性。而通過許多優(yōu)秀企業(yè)驗證的全面預(yù)算管理工具能夠?qū)⑾鄬Τ橄蟮钠髽I(yè)總體戰(zhàn)略細(xì)化為市場預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算等能控制可考核的預(yù)算管理模塊，并在預(yù)算實施過程中及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，及時調(diào)整，通過各大預(yù)算模塊的完成來確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

2.有助于企業(yè)優(yōu)化組織架構(gòu)

國有企業(yè)普遍在組織架構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、人員配置上都有一定的缺陷，出現(xiàn)機構(gòu)臃腫、人浮于事的現(xiàn)象。通過在全面預(yù)算管理的實施過程中，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中不需要或可有可無的部門及崗位設(shè)置，并加以優(yōu)化，減少各部門推諉扯皮的情況，提高工作效率。

3.有助于企業(yè)資源優(yōu)化配置

企業(yè)資源是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，隨著國家經(jīng)濟體制改革的推進，各企業(yè)對企業(yè)資源的競爭愈演愈烈，可以這樣說，誰掌握的資源越多，誰就掌握了市場。但即便這樣，部分國有企業(yè)管理層還是沒有危機意識，管理模式依然屬于粗放管理型，對企業(yè)資源利用率低，浪費量巨大，造成國有資產(chǎn)流逝。通過全面預(yù)算管理，把企業(yè)資源用到該用的地方，做到物盡所用，提高企業(yè)資源使用效率，提高企業(yè)核心競爭力。

4.有助于提升員工凝聚力，建設(shè)企業(yè)文化

“主人翁”意識在大部分國有企業(yè)普遍比較單薄。通過全面預(yù)算管理的實施，能夠明確相關(guān)職能部門及崗位人員的責(zé)、權(quán)、利，并在實施過程中逐步引導(dǎo)員工積極參與到企業(yè)管理中來，讓他們意識到他們是企業(yè)管理中的一員，不是替企業(yè)打工，樹立“主人翁意識”，并逐步形成自己企業(yè)的企業(yè)文化，最終達到全面預(yù)算管理目標(biāo)實現(xiàn)。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的根本目標(biāo)，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的依據(jù)和準(zhǔn)繩，但目前國有企業(yè)普遍在制定預(yù)算目標(biāo)時不依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，也不切合實際，追求高大上，也沒對制定預(yù)算目標(biāo)的相關(guān)政策、市場、經(jīng)營能力進行調(diào)研，盲目制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致編制出的預(yù)算目標(biāo)沒切合企業(yè)實際情況，不能指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，形同虛設(shè)，也導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不可能實現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理組織架構(gòu)不完善

國有企業(yè)部分管理層對本企業(yè)全面預(yù)算管理不夠重視，大多數(shù)人心中仍有銷售是龍頭，生產(chǎn)是龍尾的固有觀念，只重視銷售及生產(chǎn)，認(rèn)為其他部門都是輔助部門，可有可無。不但沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，更不愿意設(shè)置專職的預(yù)算編制及管理人員，僅讓財務(wù)部門人員閉門造車，導(dǎo)致編制預(yù)算與業(yè)務(wù)脫節(jié)，不但造成預(yù)算責(zé)任主體不明確，責(zé)任自然也不清晰，預(yù)算執(zhí)行信息無法跟蹤、收集，更不說考核，讓預(yù)算形同虛設(shè)。

（三）預(yù)算編制不合理

一個成功的預(yù)算編制能為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供強有力的保障，甚至可以這樣說，只要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)就算成功了一半。但由于部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層眼光的局限性，對相關(guān)信息的漠視，導(dǎo)致在編制預(yù)算時沒有相關(guān)的信息為輔助，一個沒有大量輔助信息作為支撐的預(yù)算，結(jié)果就不言而喻了。

（四）預(yù)算執(zhí)行不力

預(yù)算編制完成后，預(yù)算的執(zhí)行情況及最終結(jié)果才是關(guān)鍵。但由于企業(yè)決策層的重視度不夠，以及中層管理人員及員工普遍不理解，執(zhí)行起來有抵觸情緒，容易造成預(yù)算反饋數(shù)據(jù)缺失或不充分，再加考核不到位，使管理者無法發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，也不能及時加以解決，形成“肉爛了都在鍋里”的情況。再加上預(yù)算考核部門不能及時、全面獲取預(yù)算數(shù)據(jù)，也就不能及時、全面為決策層提供相應(yīng)的經(jīng)營參考數(shù)據(jù)，造成預(yù)算執(zhí)行與生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)的情況。

（五）預(yù)算信息反饋系統(tǒng)不健全

國有企業(yè)由于體制原因，大部分國有企業(yè)沒有專門的信息收集部門，對于政策、經(jīng)濟及市場信息的把握、反應(yīng)不夠及時，容易造成信息反饋滯后，不但給生產(chǎn)經(jīng)營帶來影響，嚴(yán)重的還對企業(yè)管理層經(jīng)營決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，給企業(yè)帶來不可挽回的損失，更別談預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（六）考評、激勵機制不到位

我國大部分國有企業(yè)在實行廠長負(fù)責(zé)制后，基本上都是“一言堂”，在預(yù)算制定時做出的承諾，最終都會以各種理由不兌現(xiàn)，讓考評、激勵機制形同虛設(shè)，部分企業(yè)更是僅有懲罰，沒有激勵制度，打擊員工積極性，讓員工對企業(yè)管理層不信任，在廣大員工意識中形成做得越多犯錯越多以及多一事不如少一事的消極思想。

三、全面預(yù)算管理在國有企業(yè)實施的建議

（一）提高思想意識，樹立全員參與理念

全面預(yù)算管理在國有企業(yè)中如需真正得到落實并實施，首先決策層必須要明確全面預(yù)算管理在企業(yè)改革中的重要性及必要性，只有決策層真正在思想上接受了全面預(yù)算管理，才能在中層管理人員，廣大員工中層層推進，讓廣大員工意識中認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，在日常經(jīng)營活動中積極配合全面預(yù)算管理的實施，真正意義上的做到全員參與、全員管理，才能使全面預(yù)算目標(biāo)和全員戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)不至于成為一句口號。

（二）優(yōu)化管理機構(gòu)、完善預(yù)算管理制度

國有企業(yè)應(yīng)在依托市場及企業(yè)自身實際情況，逐步優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，并成立專門的預(yù)算部門，設(shè)立專職的預(yù)算崗位及人員，且企業(yè)決策層要真正的認(rèn)可并給予支持。并通過預(yù)算管理制度，明確各部門、各崗位的責(zé)任、權(quán)利及義務(wù)，建立并完善預(yù)算執(zhí)行跟蹤、預(yù)算執(zhí)行信息反饋、考核獎懲等相關(guān)制度，使預(yù)算管理執(zhí)行有章可循、有制可查。

（三）強化溝通，科學(xué)編制預(yù)算

國有企業(yè)預(yù)算部門在編制企業(yè)預(yù)算時，為了出現(xiàn)“閉門造車”的情況，預(yù)算編制部門應(yīng)和各部門加強溝通，盡最大可能掌握第一手資料，在充分了解企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)信息后，再結(jié)合企業(yè)自身實際生產(chǎn)經(jīng)營、市場現(xiàn)狀和未來發(fā)展方向編制科學(xué)、合理及可執(zhí)行性的企業(yè)預(yù)算。

（四）加大全面預(yù)算的執(zhí)行力度

為避免全面預(yù)算執(zhí)行造成“虎頭蛇尾”的情況，預(yù)算編制完成以后，沒有特別的原因，不得對其進行隨意調(diào)整。如需調(diào)整必須通過專門預(yù)算部門經(jīng)過相應(yīng)審批程序批準(zhǔn)后方可調(diào)整。預(yù)算經(jīng)審批后執(zhí)行時，各部門、各崗位員工需嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時提出并解決方案，并對整改過程及結(jié)果全程跟蹤，如重大事項發(fā)生時，應(yīng)向上級機構(gòu)請示匯報，提出整改建議。在一定階段預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，要嚴(yán)格考核，兌現(xiàn)獎懲承諾。并開展交流學(xué)習(xí)、總結(jié)交流整體的預(yù)算執(zhí)行情況，推廣經(jīng)驗，提高了企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

（五）利用“大數(shù)據(jù)”平臺，建立預(yù)算信息反饋系統(tǒng)

預(yù)算信息反饋系統(tǒng)是企業(yè)為了了解、收集內(nèi)外部相關(guān)信息的一個綜合體系，它不單單指一個部門，而是相關(guān)職能部門的一個結(jié)合體。它不僅僅是企業(yè)觀察內(nèi)外部情況的眼睛，更是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營決策不可或缺的一個系統(tǒng)管理工具。但國有企業(yè)在信息收集及反饋方面一直不足，隨著國家市場經(jīng)濟體制改革不斷推進，國有企業(yè)改革的不斷進行，國有企業(yè)應(yīng)該依托國家逐步完善的“大數(shù)據(jù)”平臺，利用相關(guān)信息，結(jié)合企業(yè)實際情況，對內(nèi)部機構(gòu)職能做出相應(yīng)調(diào)整，完善相關(guān)制度，逐步建立并完善企業(yè)的信息收集、反饋系統(tǒng)，使自己企業(yè)對國家政策、市場情況、競爭對手了解更加充分、看得更清楚，在激烈的市場競爭中始終掌握主動，始終立于不敗之地。

（六）切實落實獎懲制度

國有企業(yè)在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，激勵、考核機制一直是短板，人為影響因素較大。所以企業(yè)要在執(zhí)行力上下功夫，首先要全面落實全面預(yù)算管理目標(biāo)，通過目標(biāo)分解落實任務(wù)，逐級推進，把目標(biāo)落實到位，并進行細(xì)化管理，強化各層級責(zé)任，細(xì)化到關(guān)鍵崗位，甚至可以落實到個人，并建立獎懲激勵機制，嚴(yán)格兌現(xiàn)以提升全面預(yù)算執(zhí)行力；其次，全面預(yù)算執(zhí)行過程要實行跟蹤管理，預(yù)算的增減必須通過專門的機構(gòu)和規(guī)范的程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)；最后，加強全面預(yù)算考核管理，主要加強企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、中層管理人員和關(guān)鍵崗位人員考核，讓其起好帶頭作用。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理在深化國有企業(yè)改革中起著重要作用，國有企業(yè)管理層應(yīng)提高思想意識，真正理解全面預(yù)算管理在企業(yè)中的重要作用，引導(dǎo)廣大員工積極參與到全面預(yù)算管理中來，讓全面預(yù)算管理真正在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中得到落實并實施。