吳肖霞

（浙江省寧波市永泰運(yùn)化工物流股份有限公司，寧波 315100）

引 言

市場(chǎng)環(huán)境下，為了能夠健康發(fā)展，企業(yè)需要提高內(nèi)部管理水平。而基于內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化也就成為時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，只有做好這一項(xiàng)工作才能夠真正有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，讓企業(yè)整個(gè)內(nèi)部管理工作得到提升。就目前來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理依然存在著一些問(wèn)題，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作用無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)，為了能夠有效改善這一現(xiàn)象，真正提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，讓企業(yè)得以健康可持續(xù)發(fā)展，本文就內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施進(jìn)行了如下探討。

現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在著許多問(wèn)題，內(nèi)部控制制度不健全，而且缺乏實(shí)用性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中未能有效地發(fā)揮其制約和監(jiān)督作用。具體問(wèn)題如下：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善

目前，很多企業(yè)沒(méi)有或者不是根據(jù)自身情況制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有規(guī)范的工作制度，對(duì)員工的約束力不足，企業(yè)的工作大多也是由管理者自身的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷的，使企業(yè)在運(yùn)作和管理上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，增加了財(cái)務(wù)部門工作的難度。

（二）管理者的管理水平不高

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不僅需要建立，還需要有效地執(zhí)行下去，這就要求管理者和員工之間相互配合，共同努力。目前，很多企業(yè)的管理人員過(guò)于重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不夠重視，了解不足，還有很多管理者是由企業(yè)員工晉升上來(lái)的，管理理念較為落后。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足

目前，一些企業(yè)忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，或者是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成巨大損失。這里所說(shuō)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括各種與財(cái)務(wù)相關(guān)的活動(dòng)不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期收益發(fā)生波動(dòng)的可能性。例如，一些企業(yè)沒(méi)有經(jīng)常對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的培訓(xùn)，導(dǎo)致相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，在理財(cái)過(guò)程中給企業(yè)造成一定的損失。再如，信息不完善導(dǎo)致評(píng)估人員無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一導(dǎo)致評(píng)估出現(xiàn)差異和錯(cuò)誤等。

一、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理要想進(jìn)行有效優(yōu)化，關(guān)鍵是要先意識(shí)到這一項(xiàng)工作的重要性，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)。首先，企業(yè)內(nèi)部員工要樹立起良好的內(nèi)控管理意識(shí)，在工作中真正意識(shí)到這一項(xiàng)工作的價(jià)值。對(duì)于企業(yè)提出來(lái)的財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)工作以及考核工作要加強(qiáng)重視，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度具體內(nèi)容也需要進(jìn)行明確，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工加強(qiáng)教育，讓其能夠形成良好的職業(yè)道德與行為規(guī)范，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供良好的環(huán)境氛圍與保障。其次，對(duì)各員工崗位職責(zé)與義務(wù)進(jìn)行明確劃分，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)的細(xì)化，充分發(fā)揮出全體員工工作積極性與自主性，以此來(lái)更好地優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)。

二、健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系

企業(yè)想要健康發(fā)展，財(cái)務(wù)管理制度體系尤為重要。所以內(nèi)控視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化，還需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系進(jìn)行健全。對(duì)于這一點(diǎn)，一方面需要組建專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，讓其專門負(fù)責(zé)這一項(xiàng)工作，在構(gòu)建團(tuán)隊(duì)之后需要對(duì)內(nèi)控建設(shè)方案以及實(shí)施目標(biāo)進(jìn)行明確，這樣就能有效優(yōu)化整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的科學(xué)設(shè)計(jì)，讓企業(yè)全體成員都能夠?qū)?nèi)控制度體系、操作流程形成良好的把握。此外，還需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)方案進(jìn)行優(yōu)化，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與總結(jié)，這樣才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化。另一方面，還需要對(duì)相關(guān)政策制度及時(shí)完善，做好制度審查以及評(píng)估，這樣才能確保制度的完整性以及科學(xué)性，有效避免出現(xiàn)制度的空白區(qū)，同時(shí)還需要制定出完善的預(yù)算管理制度體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及考核進(jìn)行完善。另外，還需要構(gòu)建出完善的《現(xiàn)金管理制度》《資產(chǎn)管理制度》《應(yīng)收賬款管理制度》等相關(guān)制度體系，結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)制度工作來(lái)制定細(xì)化的制度內(nèi)容，這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容自然也就會(huì)十分的適用且極具可行性，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度得以優(yōu)化。

三、展開科學(xué)且合理的全面財(cái)務(wù)預(yù)算

內(nèi)控視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化還可以充分利用全面財(cái)務(wù)預(yù)算工具來(lái)實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理力度，從前瞻性、全局性等視角來(lái)有效展開全面財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣就能真正促使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作保持良好的合理性以及完整性，讓財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)能夠與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，進(jìn)而真正有效實(shí)現(xiàn)資金利用最大化。針對(duì)這一點(diǎn)，首先在財(cái)務(wù)管理實(shí)施之前，需要構(gòu)建出科學(xué)且合理的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織，以此來(lái)為工作的實(shí)施提供保障。在這一過(guò)程中，可以由企業(yè)董事會(huì)以及高管作為領(lǐng)導(dǎo)組織，同時(shí)負(fù)責(zé)預(yù)算總目標(biāo)的制定、項(xiàng)目審批以及相關(guān)財(cái)務(wù)考核。另外，財(cái)務(wù)部門在這一過(guò)程中則需要做好合理的審核、編制以及調(diào)整，從而有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。其次，還需要編制出科學(xué)且合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，在編制的時(shí)候結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，就企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)信息來(lái)擬定出恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，以此來(lái)作為最終的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，在這一過(guò)程中需要注意，預(yù)算編制需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，最好是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向與引領(lǐng)，因?yàn)槿裟茏龅竭@一點(diǎn)才能真正讓企業(yè)得到長(zhǎng)期的健康發(fā)展。最后，還需要做好全面預(yù)算的事中控制，結(jié)合全面預(yù)算相關(guān)流程以及程序來(lái)進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化，這樣整個(gè)操作過(guò)程自然也能變得更加合理，從而有效提高預(yù)算執(zhí)行的合理性與科學(xué)性。

四、做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與預(yù)防

內(nèi)控視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施除了上述幾點(diǎn)之外，還需要做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及預(yù)防。在這一過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員在工作的時(shí)候可以基于COSO 內(nèi)部控制利率這一角度來(lái)進(jìn)行優(yōu)化，具體而言，可以先在工作過(guò)程中成立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，這一部門的主要任務(wù)是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與管理，同時(shí)還需要設(shè)定出統(tǒng)一的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開全面評(píng)估，對(duì)所有涉及的環(huán)節(jié)進(jìn)行全面分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，真正將一系列風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。首先，需要加強(qiáng)對(duì)授權(quán)審批的控制，對(duì)于子公司貸款擔(dān)保需要做好事前控制。其次，還需要加強(qiáng)對(duì)資金的集中控制與管理，這樣才能實(shí)現(xiàn)資金的合理使用以及分配，避免出現(xiàn)資金使用與調(diào)撥的風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于企業(yè)資金使用情況最好是結(jié)合發(fā)展實(shí)際制定出具體的使用計(jì)劃，尤其是對(duì)于一些大額資金的使用，這樣才能有效保障資金收支平衡。最后，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，構(gòu)建出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，這樣才能有效控制財(cái)務(wù)失控行為，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在現(xiàn)實(shí)中存在著一些問(wèn)題，而要想有效對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，則需要提高認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，然后對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段進(jìn)行優(yōu)化，這樣就能在有效控制中提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。