孟凡敏

摘要：對于企業(yè)而言，在經(jīng)營過程中，降本和增效是兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，而降本，即成本控制，在企業(yè)開展成本控制的過程中，全面預(yù)算管理作為成本控制的有效方式，對于企業(yè)成本管理有著重要的作用。但是目前，在一些企業(yè)，由于經(jīng)驗(yàn)層面或者方法選擇層面的問題，也導(dǎo)致了全面預(yù)算管理實(shí)施過程中出現(xiàn)了一些不合理之處。本文從大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，探討企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對策

引言

作為較為科學(xué)的預(yù)算管理方式，近年來，全面預(yù)算管理受到了越來越多企業(yè)的重視，并且在實(shí)踐中取得了較好的效果，作為企業(yè)，通過良好有效的措施開展全面預(yù)算管理，不僅能夠提升預(yù)算管理的效果，同時(shí)還能夠促進(jìn)全員降本增效意識提升。但是目前，在一些企業(yè)，由于經(jīng)驗(yàn)層面或者方法選擇層面的問題，也導(dǎo)致了全面預(yù)算管理實(shí)施過程中出現(xiàn)了一些不合理之處。本文將對企業(yè)全面預(yù)算管理的問題進(jìn)行簡單分析，同時(shí)結(jié)合實(shí)際提出具體解決對策。

一、全面預(yù)算管理概念

對于企業(yè)而言，所謂全面預(yù)算管理，就是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，從自身的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，落實(shí)相關(guān)預(yù)算管理政策，使單位的預(yù)算管理得以細(xì)化，推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理的一種管理模式。在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)可以利用預(yù)算對內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)，尤其是對銷售、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)拓展等一些環(huán)節(jié)中的資源進(jìn)行分配、考核、控制，以有效組織和協(xié)調(diào)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

（一）預(yù)算管理前置環(huán)節(jié)有待強(qiáng)化

建立健全全面預(yù)算管理體系，應(yīng)當(dāng)要重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門這一前置環(huán)節(jié)的職能發(fā)揮，但是目前在前置環(huán)節(jié)的職能建設(shè)方面還存在一定問題，主要是沒有充分明晰其在制度管理方面的職能，教條主義的工作較多，積極主動(dòng)的工作較少，對全面預(yù)算管理工作缺乏主觀能動(dòng)性。

（二）預(yù)算執(zhí)行后置審查環(huán)節(jié)問題

對于企業(yè)而言，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真審查是重要的后置環(huán)節(jié)，但是目前，很多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中，往往在后置審查環(huán)節(jié)會(huì)出現(xiàn)一定問題，比如對于全面預(yù)算管理的要求和相關(guān)政策把握不深，深度和廣度不夠，在開展全面預(yù)算執(zhí)行稽核監(jiān)督的過程中，往往流于形式，沒有做到追根溯源，全面發(fā)現(xiàn)和查究問題。

（三）預(yù)算管理全面性有待提升

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是對企業(yè)各個(gè)成本支出環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格有效的控制，以不斷提升預(yù)算全面管理的有效性。但是很多企業(yè)在預(yù)算管理全面性方面仍有一定不足，將預(yù)算管理部位集中在主要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，忽略了對其他環(huán)節(jié)的預(yù)算管理。此外，在預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督方面，一般只是體現(xiàn)在日常的開支審核方面，即注重動(dòng)態(tài)把關(guān)，但是卻沒有通過有效的約束機(jī)制來進(jìn)行約束，無法使相關(guān)人員產(chǎn)生約束力和責(zé)任心。

（四）相關(guān)預(yù)算管理文件下達(dá)和執(zhí)行不到位

目前，很多企業(yè)在預(yù)算管理方面，都會(huì)通過正式發(fā)文的形式進(jìn)行下達(dá)，比如在企業(yè)運(yùn)營過程中，如果財(cái)務(wù)管理部門在追加年度內(nèi)預(yù)算撥款時(shí)，會(huì)通過企業(yè)發(fā)文，或者由財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)上直接下達(dá)，而在實(shí)際執(zhí)行過程中，卻往往出現(xiàn)下達(dá)和執(zhí)行不到位的情況。比如有的部門，在接收到相關(guān)預(yù)算管理文件以后，沒有及時(shí)將相關(guān)預(yù)算調(diào)整指標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)一步傳達(dá)到所屬員工，使得員工在認(rèn)識和執(zhí)行方面可能會(huì)存在一定的偏差。此外，還有可能出現(xiàn)對一些預(yù)算調(diào)整的文件獲取的及時(shí)性不夠。比如在某單位，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)闆]有及時(shí)收悉相關(guān)文件，對追加的撥款就不一定每筆都清楚，從而形成內(nèi)控管理缺陷。這種情況整體上比較少，但是也有發(fā)生的情況，而且這種情況一旦發(fā)生，所造成的矛盾影響都較大。

三、提升預(yù)算管理全面性的對策思考

針對上述問題，應(yīng)當(dāng)從如下幾方面進(jìn)行調(diào)整改善：

（一）強(qiáng)化預(yù)算前置管理環(huán)節(jié)建設(shè)

具體而言，一是要把財(cái)務(wù)部門職能明確定位，推進(jìn)預(yù)算管理規(guī)范運(yùn)作。伴隨著企業(yè)全面預(yù)算管理理念的引入，對預(yù)算管理工作的要求也進(jìn)一步提高，預(yù)算管理需要越來越規(guī)范化。因此，作為企業(yè)全面預(yù)算管理的牽頭管理部門，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)要順勢而為，力求把握自身在全面預(yù)算管理中職能定位，進(jìn)一步明確自身在預(yù)算編制、下達(dá)、跟蹤和評估方面的職權(quán)范圍，理順和各部門之間的關(guān)系，明晰自身的工作職責(zé)。同時(shí)，根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度的要求，對預(yù)算管理規(guī)則進(jìn)行完善，在預(yù)算制度修訂完善的過程中，一方面，要確保預(yù)算管理制度能夠有效覆蓋預(yù)算管理的事前、事中和事后環(huán)節(jié)，全面發(fā)揮預(yù)算管理依據(jù)作用;另一方面，要確保預(yù)算管理制度和現(xiàn)行法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以保持相關(guān)制度的適用性和可操作性，切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理的規(guī)范運(yùn)作。

（二）提升內(nèi)審部門工作有效性

作為企業(yè)，在開展全面預(yù)算管理過程中，要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審部門建設(shè)，提高對預(yù)算管理工作的監(jiān)督能力，在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，內(nèi)審部門承擔(dān)了特殊職能，決定了內(nèi)審工作必須具有特定的專業(yè)知識和工作能力，要掌握企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)精神以及相關(guān)政策，了解熟悉內(nèi)部預(yù)算管理運(yùn)作的知識，應(yīng)當(dāng)具有一定的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。同時(shí)，企業(yè)稽核監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出使用情況的審核和監(jiān)督，每季度末，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核對賬目，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因，確保賬賬相符。作為內(nèi)審部門，還要進(jìn)一步完善動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，通過不定期進(jìn)行臺賬檢查、往來賬目憑據(jù)檢查、資金流向核查等，分析支出活動(dòng)規(guī)范性。

（三）提升預(yù)算管理全面性

作為企業(yè)，一方面，要通過立章建制，將預(yù)算管理的重點(diǎn)覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，不僅包括主要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，還要覆蓋其他如行政、后勤環(huán)節(jié)，確保預(yù)算管理的全面覆蓋;另一方面，要通過加強(qiáng)對全體人員的成本管理執(zhí)行情況考核，要將預(yù)算內(nèi)控制度的執(zhí)行情況作為績效考核的重要維度納入相關(guān)人員的績效考核體系中，為了提高預(yù)算內(nèi)控制度執(zhí)行情況，一方面可以通過日常做好動(dòng)態(tài)監(jiān)督，形成相關(guān)的制度執(zhí)行跟蹤日志;另一方面可以通過積極開展相關(guān)審計(jì)工作，來體現(xiàn)具體責(zé)任人預(yù)算內(nèi)控制度執(zhí)行情況，總之，要通過剛性約束力，強(qiáng)化相關(guān)人員對預(yù)算內(nèi)控制度的敬畏之心。促進(jìn)全體員工能夠建立起成本控制意識，提升成本控制效果。

（四）不斷提升資金管理水平

作為企業(yè)，提升資金管理水平，是加強(qiáng)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，在具體措施方面，一是要加強(qiáng)對內(nèi)部資金使用的授權(quán)管理，嚴(yán)格按照公司相關(guān)制度執(zhí)行資金授權(quán)審批的流程，確保每一筆資金都能夠流向正確的地方，每一筆資金都能夠在把關(guān)和監(jiān)督之下使用，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)要經(jīng)常性對授權(quán)的痕跡進(jìn)行檢查，對于應(yīng)授權(quán)而未授權(quán)的資金使用，要加強(qiáng)問責(zé)。二是要持續(xù)做好資金規(guī)劃與管理，完善資金管理框架，對資金消耗情況和資金充足率水平實(shí)施常態(tài)化的監(jiān)測控制，合理預(yù)測未來消耗速度，明確資金補(bǔ)充計(jì)劃并推動(dòng)實(shí)施，使得資金成本管理的效果能夠不斷提升。三是要健全優(yōu)化資金分配機(jī)制，在業(yè)務(wù)層面結(jié)合全面預(yù)算管理的目標(biāo)和資金回報(bào)率、風(fēng)險(xiǎn)偏好等因素進(jìn)行差異化的資金配置，并持續(xù)對限額進(jìn)行監(jiān)測控制，加強(qiáng)資金約束機(jī)制，努力通過提高資金管理水平來推動(dòng)全面預(yù)算管理效率的提升。

財(cái)務(wù)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，對于財(cái)務(wù)支出費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)要選擇合適部分進(jìn)行披露，尤其是和職工利益息息相關(guān)的部分，這樣一方面有助于促進(jìn)全員形成成本節(jié)約的意識;另一方面能夠充分保障企業(yè)干部員工對相關(guān)經(jīng)費(fèi)使用情況的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，每年企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)向干部員工以合適的方式公布一些重要經(jīng)費(fèi)使用情況。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)應(yīng)為各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出分別建立臺賬，序時(shí)完整記載各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。

（五）對上級文件要加強(qiáng)關(guān)注

正如上文所述，目前，很多企業(yè)因?yàn)橄嚓P(guān)預(yù)算管理的文件下達(dá)不到位，往往容易形成預(yù)算管理內(nèi)控管理缺陷。因此，一方面，作為財(cái)務(wù)管理部門在下達(dá)預(yù)算管理的文件同時(shí)，不能只是簡單下達(dá)就了事，應(yīng)當(dāng)要在文件發(fā)送的同時(shí)和相應(yīng)的單位做好具體電話知會(huì)工作，確保文件及時(shí)收悉，并且要向其解釋預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容、重點(diǎn);另一方面，作為相關(guān)部門，也要對相關(guān)文件進(jìn)行每日定期關(guān)注，一經(jīng)收悉，應(yīng)當(dāng)要立即推動(dòng)落實(shí)，同時(shí)還要向所屬員工進(jìn)行傳達(dá)，確保員工能夠了解預(yù)算額度或者執(zhí)行管理調(diào)整的內(nèi)容，確保預(yù)算內(nèi)控能夠行之有效。此外，在相關(guān)預(yù)算管理文件下發(fā)一段時(shí)間以后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)要定期開展文件執(zhí)行情況檢查，確保文件提出的各項(xiàng)要求能夠落到實(shí)處。

結(jié)語

綜上所述，任何企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，降本和增效是兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，做好成本控制和效益增長，是企業(yè)能夠保持長期可持續(xù)發(fā)展的重要前提，而隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念的不斷發(fā)展，在企業(yè)開展成本控制的過程中，全面預(yù)算管理概念和實(shí)踐開始受到越來越多的關(guān)注，且全面預(yù)算管理作為成本控制的有效方式，對于企業(yè)成本管理有著重要的作用。但是目前，在一些企業(yè)，由于經(jīng)驗(yàn)層面或者方法選擇層面的問題，也導(dǎo)致了全面預(yù)算管理實(shí)施過程中出現(xiàn)了一些不合理之處，本文對相關(guān)問題進(jìn)行了分析，同時(shí)指出，企業(yè)要能夠建立健全全面預(yù)算管理體系，不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門這一前置環(huán)節(jié)建設(shè)，還要加強(qiáng)內(nèi)審部門這一后置環(huán)節(jié)職能建設(shè)，還要不斷提升預(yù)算管理全面性，只有這樣，企業(yè)才能夠構(gòu)建良好的全面預(yù)算管理體系，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有序化和規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)

[1]楊寧，孔祥彥，張力.出版企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2014（11）：25–27.

[2]朱棋瑞，祝蔓蔓，謝梅花.企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建――以某電力企業(yè)為例[J].中國證券期貨，2012（12）：82–83.

[3]聶勇，劉洋.企業(yè)全面預(yù)算管理中績效考核指標(biāo)體系構(gòu)建的思考[J].水利發(fā)展研究，2013，13（08）：39–41+49.

[4]王正軍，潘正平，李守書.可持續(xù)發(fā)展的全面預(yù)算管理業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系初探[J].中國管理信息化，2010（11）：87–90.

[5]胡曉明.淺析加強(qiáng)地質(zhì)勘查單位工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)管理[J].中國經(jīng)貿(mào)，2011（24）：43.

[6]殷榕蔚.中小型企業(yè)項(xiàng)目管理與成本控制初探[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2014（23）：1714.

[7]王正軍，潘正平，李守書.可持續(xù)發(fā)展的全面預(yù)算管理業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系初探[J].中國管理信息化，2010（11）：87–90.

[8]宋良榮，江紅.基于經(jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理研究[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，2014（01）：59–63.