涂早武

（廣州華商職業(yè)學院，廣東 廣州 511300）

我國的社會和市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展，市場主體中企業(yè)要想實現(xiàn)在激烈市場競爭中占有一席之地就必須要不斷改善和優(yōu)化預算管理，其實保證企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標達成和持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)前提，如今隨著市場經(jīng)濟變化以及經(jīng)濟全球化擴展推動下，我國的企業(yè)也實現(xiàn)了高速的推進，但企業(yè)預算管理的有效提升中資金出現(xiàn)失衡或者預算準確性下降的情況仍然存在，因此，對于以現(xiàn)金流為核心的預算管理體系構(gòu)建時實現(xiàn)企業(yè)正常運營和生產(chǎn)工作正常開展的有力支撐，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、關(guān)于企業(yè)資金預算管理的概念

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程當中，現(xiàn)金流貫穿其整個經(jīng)營管理活動的全過程?，F(xiàn)金流基本概念主要是指企業(yè)當中的現(xiàn)金流動或者投資流轉(zhuǎn)的過程描述，其是屬于一種動態(tài)的經(jīng)濟管理概念?，F(xiàn)金流量為核心的企業(yè)資金管理主要包含了其資金的流轉(zhuǎn)速度，有轉(zhuǎn)投資方向以及整個投資流程等多個方面，目前在不同專業(yè)學科知識體系當中，對于現(xiàn)金流量的概念也存在著較大的差異[1]。概括來講，主要包含了企業(yè)資金現(xiàn)金流的流出量，凈流量以及流入量等，這其中所講的流入量主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營過程當中所產(chǎn)生的收入現(xiàn)金流，或者企業(yè)其他固定資產(chǎn)在。交易或報廢時所產(chǎn)生的剩余資金價值。而流出量則主要是指企業(yè)在經(jīng)營管理運營過程當中，對產(chǎn)品原材料的成本支出、運營過程中人力資源成本支出、運營設(shè)備，產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備等方面資金成本投入，凈流量則主要是指在企業(yè)經(jīng)營過程當中，流入量后廚流出量之后所得到的資金差額。

二、企業(yè)資金預算管理的目標

從經(jīng)濟角度來講，企業(yè)現(xiàn)金流量的預算管理能夠幫助企業(yè)進行科學合理的資金使用安排，同時也能夠及時地對企業(yè)財務(wù)收支情況的真實反映。為企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)狀況、經(jīng)營發(fā)展能力的評估提供真實有效的數(shù)據(jù)支持。在以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)預算管理過程當中，能夠以此為基礎(chǔ)實現(xiàn)對預算管理方案執(zhí)行效果和管理效率有效提升，通過以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)預算管理能夠?qū)ΜF(xiàn)金流量的流入與流出一定流量進行預算執(zhí)行的有效控制，從而實現(xiàn)企業(yè)預算控制力度和控制管理效果的提高，進而實現(xiàn)企業(yè)對預算環(huán)境變化的及時應(yīng)對[2]。因此上說，企業(yè)資金預算管理的實際目標為現(xiàn)金流量和預算管理精細化控制，并實現(xiàn)企業(yè)終極目標既經(jīng)濟利潤最大化目的。

三、以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)資金預算管理重要性

首先，以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)預算管理能夠真實地反映出企業(yè)所有經(jīng)營活動當中的資金價值，同時也能夠幫助企業(yè)做好年度收入和支出預算，以及項目全周期預算管理效果。此外，還能夠提升企業(yè)經(jīng)營成本和資源的平衡控制，最大程度上降低企業(yè)運營成本投入支出和提高欠金流量投資收益。而且根據(jù)企業(yè)預算管理的執(zhí)行力度和實際執(zhí)行情況能夠?qū)ζ髽I(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展目標的有效分解和為達成戰(zhàn)略發(fā)展目標提供有力支持。

其次，在企業(yè)運營管理當中，內(nèi)部控制效果和管理水平極為重要。尤其在于企業(yè)經(jīng)營過程當中的內(nèi)部成本支出和資金流投入情況的有效掌控，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)所有運營成本資金的預算管理，包括管理人員對現(xiàn)金流入和流出概念的掌握與理解水平所引起的企業(yè)運營效果，實現(xiàn)對預算管理工作順利開展的保障。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制預算審核管理工作必須按照企業(yè)財務(wù)部門人力資源管理部門和運營主管部門等共同參與下經(jīng)過多方計劃和科學考量進行預算的合理安排和反復的審核，對提高管理人員預算管理專業(yè)水平有著極大的幫助。

再次，基于現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)預算管理能夠有效地促進企業(yè)管理控制水平，并及時進行企業(yè)經(jīng)營活動過程當中所存在風險因素的規(guī)避。企業(yè)現(xiàn)金流的流入與流出都具有一定的風險，需要通過有效和科學合理的預算管理對現(xiàn)金流業(yè)務(wù)投資進行清晰的梳理。及時的發(fā)現(xiàn)和掌控企業(yè)運營生產(chǎn)活動當中的優(yōu)勢和缺陷，最大程度上保證其現(xiàn)金流資金總量收支平衡，并以此為基礎(chǔ)減少不必要的成本投入，最大程度上節(jié)約資金資源，同時培養(yǎng)專業(yè)化企業(yè)財務(wù)管理隊伍，避免發(fā)生預算超支的情況。

四、以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)資金預算管理中出現(xiàn)的主要問題

（一）企業(yè)資金預算管理意識和重視程度以及管理基礎(chǔ)較弱

目前隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，作為市場主體的企業(yè)方必須要對現(xiàn)金流量預算管理進行重點的關(guān)注，現(xiàn)金流量預算在企業(yè)管理當中所占的地位也不斷地攀升，甚至影響著企業(yè)對未來發(fā)展和戰(zhàn)略目標制定的決策。但就目前部分企業(yè)所進行的現(xiàn)金流量為核心的財務(wù)預算管理模式，仍采用傳統(tǒng)的管理方法，并且常常表現(xiàn)出企業(yè)管理當中緊緊圍繞著經(jīng)濟效益作為主要的管理目標，對于現(xiàn)金流量管理的重視程度和意識存在較大的輕視，而且由于一些企業(yè)現(xiàn)金流量的不足和預算管理的不準確，導致企業(yè)管理基礎(chǔ)較差，現(xiàn)金流量的預算管理對企業(yè)的積極作用也無法起到應(yīng)有的作用[3]。

除此之外，雖然大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)能夠逐漸的構(gòu)建出基本的管理模式和管理機制，但其執(zhí)行力和對現(xiàn)金流量管理的重視程度不夠，嚴重缺乏科學健全的管理制度，作為企業(yè)預算管理的精細化保障。而且其管理機制難以在企業(yè)內(nèi)部管理當中取得應(yīng)有的效果，尤其在企業(yè)的正常運營過程當中，對于現(xiàn)金流量的支出狀態(tài)和投資風險無法做到科學的辨識，同時很多企業(yè)目前對于現(xiàn)金流的管理和支出流程缺乏有效的監(jiān)督，常常出現(xiàn)資金流，投資方向不明，也無據(jù)可查，這就為企業(yè)當中一些不法管理者提供了機會[4]。例如，很多企業(yè)的現(xiàn)金流管理仍然依靠業(yè)務(wù)人員所提供的數(shù)據(jù)信息為主要參考依據(jù)，一些業(yè)務(wù)人員自身的素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)較低，無法清晰地認出經(jīng)營管理風險，更加難以選擇有效地規(guī)避方式。尤其是在現(xiàn)代化信息技術(shù)高速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用的大數(shù)據(jù)背景下，信息的傳遞極為快速，而企業(yè)的預算管理模式和現(xiàn)金流管理方法無法跟上信息傳遞的速度，導致企業(yè)現(xiàn)金流管理出現(xiàn)片面和缺乏實證，嚴重地影響了企業(yè)預算管理的準確性和真實性。

（二）企業(yè)資金預算管理模式以及控制方式創(chuàng)新力度不足

除管理方法和管理水平之外，很多企業(yè)的現(xiàn)金流量預算管理當中雖然在不斷地進行管理模式的更新和研究，但仍然有一部分企業(yè)在管理意識和現(xiàn)金預算管理當中的資金流量分配方面存在著腳大的認知誤區(qū)，認為現(xiàn)金流量的越多越好，雖然現(xiàn)金流量的增多會增加企業(yè)資金投入增長的可能，在實際的運營過程當中也會為企業(yè)資金流量投入帶來一定的斷裂風險[5]。而且企業(yè)運營過程當中也會導致大量的閑散資金滯留，既帶來了交大水平的投資風險也會導致企業(yè)下一步發(fā)展目標的資金鏈短缺。極為不利于企業(yè)資產(chǎn)價值的充分利用。而且這一現(xiàn)象也極為明確地表現(xiàn)出企業(yè)對資金流量的管控力度缺乏一定的把握，也體現(xiàn)出企業(yè)對于資金預算管理模式缺乏合理的創(chuàng)新。

（三）企業(yè)資金預算管理缺乏較高專業(yè)水平的管理人才

人才是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展和經(jīng)濟效益增長以及戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的唯一載體。面對如今社會當中市場極為激烈的競爭，從某種意義上說也是對于專業(yè)人才方面的競爭。而且其具有一個周期性較長而且十分復雜的系統(tǒng)特點。不但涉及到企業(yè)運營管理的多個方面，也關(guān)系到企業(yè)新鮮血液的補充[6]。所以企業(yè)要想實現(xiàn)快速的資金增長，就必須要重視企業(yè)資金預算管理專業(yè)人才的培養(yǎng)。目前在企業(yè)經(jīng)營管理當中，對于專業(yè)人才的培養(yǎng)主要分為兩種渠道，其一是通過高新和科學考量來進行專業(yè)人才的選拔和招納，而且還要結(jié)合先進的人力資源管理理念進行人才的去留選擇，是通過企業(yè)內(nèi)部人員的重點培養(yǎng)，建立專業(yè)化高水平的管理隊伍。從人才去留的可能性和企業(yè)培養(yǎng)成本投入來看，多數(shù)企業(yè)會選擇進行專業(yè)化內(nèi)部人員的重點培養(yǎng)和高水平管理隊伍的培養(yǎng)建立。只有在高能力綜合型人才管理之下，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量的有效管理和運行控制。高水平。專業(yè)人才必須要具備豐富的理論知識和相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī)認知以及信息化技術(shù)操作能力和金融等方面的專業(yè)知識涉獵。如此才能夠滿足企業(yè)資金流量和預算管理工作的順利開展，并保證其管理有效性[7]。而以當前一些企業(yè)的實際運營情況來看，嚴重缺乏相關(guān)專業(yè)的管理人才，很多企業(yè)存在大量的職位空缺，特別是一些涉及籌劃和融資相關(guān)專業(yè)知識的企業(yè)，在信息化建設(shè)方面對于高素質(zhì)復合型人才的需求其大。

（四）企業(yè)資金預算管理嚴重缺乏系統(tǒng)的管理機制和管理體系

在企業(yè)現(xiàn)金流為核心的預算管理過程當中，現(xiàn)金預算處于十分重要的位置，也是目前市場。企業(yè)當中公認的常識性共識，而隨著市場不斷地變化以及企業(yè)運營管理當中多種因素的影響，大多數(shù)企業(yè)預算管理效果并不理想。尤其是很多企業(yè)缺乏科學合理的管理機制，也沒有建立具有良好機動性和靈活性的管理體系。同時也缺少配套的監(jiān)督管理機制，很多企業(yè)的預算管理現(xiàn)金預算完全依托于企業(yè)財務(wù)管理人員，很多企業(yè)處于一種收支無序的狀態(tài)。而究其原因，主要是因為缺乏系統(tǒng)的管理機制和管理體系[8]。而且部分企業(yè)甚至其所實施的現(xiàn)金流量管理和預算管理僅僅作為形式，所有決策權(quán)在高層的管理之下，企業(yè)各個部門之間的協(xié)調(diào)性嚴重不足。

（五）企業(yè)資金預算管理的考核機制不具備彈性和目標性

在以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)預算管理過程當中，目前仍存在著缺乏有效的現(xiàn)金預算調(diào)節(jié)機制的問題，而且也嚴重缺乏目標的合理化考核。其現(xiàn)金流量，資金儲備和有效調(diào)節(jié)等各個方面也缺乏相關(guān)的應(yīng)變機制。部分企業(yè)甚至并沒有制定出長遠發(fā)展的戰(zhàn)略性目標，在運營初期就表現(xiàn)出現(xiàn)金流量的不穩(wěn)定狀態(tài)，嚴重缺乏應(yīng)變機制和有效的調(diào)整管理。尤其對于現(xiàn)金流量預算管理的初期和中期缺乏科學的預測，另外很多企業(yè)對現(xiàn)金流量為核心的預算管理缺乏有效的控制措施，只考慮企業(yè)運營經(jīng)濟效益的增長和新產(chǎn)品的開發(fā)，對于企業(yè)的現(xiàn)金流量虧損視而不見，而且在現(xiàn)金流量預算管理方面并沒有預留出固定的儲備流動資金。為企業(yè)未來的現(xiàn)金流量預算管理留下了極大的隱患。尤其在資金預算管理的考核機制制定方面，缺少專業(yè)的管理人才，根本無法得到有效的考核效果。嚴重地阻礙了企業(yè)未來的戰(zhàn)略發(fā)展[9]。

五、以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)資金預算管理措施分析

現(xiàn)金流量為核心的預算管理在整個企業(yè)運營管理過程當中有著極為重要的地位，必須要充分發(fā)揮其所具有的積極作用和管理效能，將整個現(xiàn)金流量為核心的預算管理貫穿到企業(yè)的運營活動當中，并通過積極的規(guī)劃與管理模式上的創(chuàng)新，不斷地完善其管理水平和管理機制。

（一）必須要建立科學的企業(yè)資金預算管理體系

為了實現(xiàn)企業(yè)在市場激烈競爭中占有一席之地，并不斷提升核心競爭力，必須制定出符合企業(yè)運營活動和發(fā)展目標的預算管理體系，并積極建立和科學完善管理機制，首先從企業(yè)內(nèi)部控制入手，最大水平發(fā)揮內(nèi)部控制作用，實現(xiàn)企業(yè)運營成本的有效管理，在實際的企業(yè)運營管理過程當中，必須要針對企業(yè)往年的運行數(shù)據(jù)進行科學分析和詳細的比對，針對各項現(xiàn)金流量以及企業(yè)內(nèi)部收支情況進行不斷地了解和合理的梳理，對其中所涉及到的各項資金進行精細化流程管理，通過動態(tài)監(jiān)控的方法對每月資金流量預算進行有效的控制，如果存在缺陷或不足，必須查明原因并及時采取有效的方法予以解決。同時對于一些頻繁的現(xiàn)金流動要做到數(shù)據(jù)流程的完備，所有現(xiàn)金支出流動必須留存根據(jù)，以作為企業(yè)預算管理數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。尤其是一些資金流動量較大的項目必須要做到全過程的監(jiān)督與控制，以提高企業(yè)現(xiàn)金流量和預算管理的科學性和準確性[10]。

此外，與如何實現(xiàn)高效的企業(yè)現(xiàn)金流量全過程管理，必須要做到企業(yè)全體管理人員工作效率和工作質(zhì)量的提升，建立科學健全的現(xiàn)金流量預算管理責任管理模式，將職責落實到具體的管理環(huán)節(jié)和管理部門當中，將企業(yè)現(xiàn)金流量管理風險進行層層分解，以避免引起現(xiàn)金流量的不必要損失。尤其要注意各部門責任的明確劃分，防止引起責任劃分不清和無人承擔損失責任的現(xiàn)象。

（二）逐步加強對企業(yè)資金預算管理的全過程管理控制力度

要想不斷加強對企業(yè)資金預算管理和現(xiàn)金流量管理的有效控制，就必須要明確管控目標，尤其是一些現(xiàn)金流量較大的預算目標較高的大型企業(yè)，需要構(gòu)建科學化健全的資金預算管理制度和全過程現(xiàn)金流量管理控制機制。同時，有效確定發(fā)展目標。并向著目標堅定推進，目標的明確也能夠激發(fā)工作人員與業(yè)務(wù)人員的工作積極性，有效提升工作效率和生產(chǎn)質(zhì)量，尤其對于企業(yè)的內(nèi)部控制有著極大的提升作用。針對現(xiàn)金流量的管理必須要預設(shè)總體的戰(zhàn)略目標，并以此為基礎(chǔ)進行精細化劃分管理，將總目標進行分解，通過分目標的完成來促進總目標的達成進度。同時也要注意將各個分解目標進行有針對性的分配至企業(yè)的各個管理部門，并建立相應(yīng)的合理性考核制度，以實現(xiàn)現(xiàn)金流量管理工作的有效評價和不斷完善[11]。

（三）積極建立和培養(yǎng)專業(yè)化的企業(yè)現(xiàn)金流量資金預算管理團隊

要想實現(xiàn)專業(yè)化的企業(yè)現(xiàn)金流量資金預算管理團隊，就必須制定完善的人力資源管理流程和管理制度，尤其在培訓和人才招納機制制定方面，必須要結(jié)合企業(yè)資金管理等相關(guān)內(nèi)容和預算單元內(nèi)容進行科學化模板的制定，同時要建立具有極強針對性的人才培養(yǎng)機制。針對各個部門當中所進行配備的人才進行統(tǒng)一化的專業(yè)知識培訓，并通過嚴格的考核和專業(yè)審核確定重點培養(yǎng)目標[12]。再結(jié)合各部門管理崗位和實際需求進行復合型人才的選拔。針對其中不足之處，要研制出正確合理的解決方案和改進措施。以此來加強和推動企業(yè)內(nèi)部管理和現(xiàn)金流量資金預算管理水平。

除此之外，企業(yè)還要設(shè)定和配備科學完善的內(nèi)部獎罰機制，尤其要注意公司中各部門的現(xiàn)金流量以及工作預算執(zhí)行情況要進行透明化管理。對于管理水平和現(xiàn)金流量資金預算以及資源的合理化分配和最大程度利用的部門要給予適當?shù)莫剟?，對于管理水平較差和現(xiàn)金流量預算管理支出失衡的部門要予以重罰。以此來激發(fā)全體管理人員和工作人員對現(xiàn)金流量預算管理的重視程度，切實增強企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理效果，最大水平提升企業(yè)全體人員的工作積極主動性[13]。

（四）全面加強企業(yè)現(xiàn)金流量資金預算分析和內(nèi)部管理監(jiān)督

針對企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理的分析時史上是針對其現(xiàn)金流量預算風險的有效評估。在現(xiàn)金流量預算管理過程當中應(yīng)加強企業(yè)日常運營和發(fā)展過程中的決策影響因素的充分考慮，尤其以現(xiàn)金流量預算風險評估方法進行投資風險的有效評價，對于投資決策必須要進行嚴格控制，以避免過于冒進或過于保守而浪費企業(yè)現(xiàn)金流量，因此企業(yè)必須在充分了解現(xiàn)金流量預算管理基礎(chǔ)上進行綜合考量企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展目標，對資金的運轉(zhuǎn)也必須要做出合理的風險因素評估和準確識別，如此才能夠保證企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性和實效性。從企業(yè)現(xiàn)金流量資金預算分析和內(nèi)部管理監(jiān)督角度來講，科學合理的內(nèi)部管理監(jiān)督能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運營成本支出的合理化管理，加強對內(nèi)部管理力度的合理化控制，在嚴格的管理監(jiān)督背景下，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量資金預算的科學管控[14]。

（五）積極進行企業(yè)資金預算管理考核體系的完善和優(yōu)化

在企業(yè)的現(xiàn)金流量預算管理過程當中，建立有效的激勵機制能夠最大程度上提升員工對現(xiàn)金流量管理工作和預算管理工作的參與熱情，促進企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理效果的大幅提升。而且企業(yè)在資金預算管理考核體系的建立當中也能夠通過多方面和各部門的協(xié)調(diào)配合下實現(xiàn)現(xiàn)金流量的合理化支出和最大化應(yīng)用。并通過薪酬獎勵和升級制度等管理模式，加強全體管理人員的責任意識和工作積極主動性。此外，為確?？己酥贫群图顧C制作用發(fā)揮到最大，企業(yè)可以在員工考核過程當中實現(xiàn)量化考核模式的應(yīng)用，制定出完善的考核體系后，再針對其中各個項目所設(shè)立的評分標準和分值，要依據(jù)工作人員和管理人員不同項目的完成情況進行合理化的控制，以此來實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流量為核心的預算管理評估和最佳預算結(jié)果的獲取[15]。

六、結(jié)束語

結(jié)合上述文章內(nèi)容所述，以現(xiàn)金流為核心的企業(yè)預算管理優(yōu)化過程必須要不斷進行預算管理水平的優(yōu)化研究，增強企業(yè)管理水平，在實際的管理過程中通過實踐不斷做出創(chuàng)新，并且要重點注意科學構(gòu)建以現(xiàn)金流為核心的企業(yè)預算管理體系，完善管理機制和管理流程，著重注意預算編制、執(zhí)行力以及崗位責任意識、考核制度的管理統(tǒng)一性、關(guān)聯(lián)性提升，強化企業(yè)資金預算管理水平以促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。