摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)要想在市場競爭中得到良好的發(fā)展，需要提升自身的經(jīng)營管理水平。如果內(nèi)部管理體系存在缺陷，會(huì)使企業(yè)經(jīng)營管理中各項(xiàng)事務(wù)缺少精確控制，最終導(dǎo)致企業(yè)無法正常發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的情況，對(duì)企業(yè)自身所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，同時(shí)還需要在內(nèi)部開展評(píng)價(jià)工作，保障企業(yè)內(nèi)部的控制工作水平能夠得到最大程度的提升。文章基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念、重要性、存在的問題和解決對(duì)策進(jìn)行分析，使企業(yè)做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，提前針對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的解決措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制評(píng)價(jià);內(nèi)部管理體系

0引言

隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來越大，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的作用也越來越重要。與此同時(shí)，在企業(yè)發(fā)展的過程中，免不了會(huì)遇見各種風(fēng)險(xiǎn)，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。企業(yè)未來要想進(jìn)一步發(fā)展壯大，管理人員就必須正視這種風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

1風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

1.1風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)聯(lián)性

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在發(fā)展的初期是相互獨(dú)立的，但是隨著企業(yè)的重視，以及對(duì)二者關(guān)系的研究的不斷深入，最終使得風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的聯(lián)系得以建立起來，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，融合了內(nèi)部控制的手段，內(nèi)控體系則主要是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)管，降低企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，使其處于可控的范圍內(nèi)，從而達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，為企業(yè)的健康發(fā)展鋪平道路。而且，通過完善的企業(yè)內(nèi)控體系，不僅能夠有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還能充分挖掘企業(yè)的潛能，提高企業(yè)的運(yùn)行效率，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)的內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理之間具有十分密切的關(guān)聯(lián)，科學(xué)完善的內(nèi)控管理體系能夠有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，更好的促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。在內(nèi)部控制整體框架中，也揉入了風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

1.2發(fā)展歷程

1.風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效地控制企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中存在的各種不確定的因素及其可能產(chǎn)生的結(jié)果，因此作為企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容之一，風(fēng)險(xiǎn)管理在降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和保證企業(yè)的整體利益方面有著不可替代的作用。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程中的三大階段。伴隨著巴林銀行的倒閉、安國安然事件等等風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的重大事件的發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)管理的理念逐漸深入人心，企業(yè)開始重視自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理問題。在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理階段，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要針對(duì)的是信用和財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn);到了現(xiàn)代階段，風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域開始出現(xiàn)把風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)管理組合起來的思想;直至全面階段，人們逐漸意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的多元化和復(fù)雜性，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理開始走向全面階段，不再局限于某一領(lǐng)域。2.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是保證企業(yè)的合法經(jīng)營的一項(xiàng)措施，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，能有效地對(duì)企業(yè)的全體員工進(jìn)行約束，大大降低企業(yè)違規(guī)經(jīng)營的可能性。此外，建立完善的內(nèi)部控制，不僅能提高企業(yè)的工作效率還能保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制的發(fā)展階段也經(jīng)歷了一個(gè)由簡單到復(fù)雜的過程，前期表現(xiàn)為內(nèi)部牽制，也即工作的主要內(nèi)容為賬目核對(duì)，主要目的是保證賬目的準(zhǔn)確性，主要方式為崗位分離。到了制度階段，內(nèi)部控制更加重視對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)，工作的主要內(nèi)容為內(nèi)部的會(huì)計(jì)和管理控制，這種工作模式對(duì)于提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及企業(yè)的經(jīng)營效率來說是非常有效的。內(nèi)部控制整體框架的形成得益于內(nèi)部控制的不斷發(fā)展與完善，這是對(duì)內(nèi)部控制的一種全新的認(rèn)識(shí)，使得內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)地結(jié)合起來。

2風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀研究

2.1缺乏對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

現(xiàn)如今企業(yè)都有自己內(nèi)部控制的一個(gè)體系，但是具體內(nèi)部控制進(jìn)行的怎么樣，缺乏檢測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)將內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行匯總上報(bào)，但是這些問題并沒有及時(shí)的進(jìn)行解決，企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏自我評(píng)價(jià)體系，沒有及時(shí)的對(duì)自身內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)概率上升。

2.2企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制體系缺乏前瞻性

企業(yè)的內(nèi)部控制不是一成不變的，許多企業(yè)自己內(nèi)部控制管理體系和實(shí)際經(jīng)營的環(huán)境不符合，沒有及時(shí)的根據(jù)現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行內(nèi)部控制的調(diào)整和更新，依舊根據(jù)原來環(huán)境下所制定的內(nèi)部控制體系進(jìn)行著企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中面臨著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，一些管理者對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)了解不透徹，只看到其中的部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了另外的風(fēng)險(xiǎn)。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展。

2.3對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不全面，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)在經(jīng)營管理中，存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)總是把握不住最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行管理，缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理思想和理念沒有很好的融入企業(yè)的管理過程，企業(yè)在日?；顒?dòng)中缺乏警惕性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念落后，沒有及時(shí)的更新和完善，風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)低，同時(shí)企業(yè)沒有一種有效準(zhǔn)確的檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低。

2.4內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

內(nèi)部控制不是僅僅是一個(gè)規(guī)章制度，它需要全體成員的參與，制度制定的再好，沒有人遵守它依舊是沒有效果的，有些企業(yè)成員素質(zhì)能力差，資源分配不合理等，均影響內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行。我們傳統(tǒng)的企業(yè)都是一人獨(dú)大，成員往往沒有很大的發(fā)言權(quán)，沒有很多的參與感，往往覺得自己是在打工，沒有把企業(yè)的事真正的當(dāng)作是自己的事，覺得這就是自己的任務(wù)，缺乏人人參與，平等參與，這就使得內(nèi)部控制參與度低，導(dǎo)致在企業(yè)中的執(zhí)行力不夠。

3有效措施

3.1完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

完善企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)自身治理水平，在具體的實(shí)施過程中，企業(yè)可以通過合理規(guī)定各部門的權(quán)力范圍完成這一目標(biāo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該注重權(quán)力的分散，避免由于某一個(gè)部門權(quán)力的集中無法形成制約體制，造成管理的困難，使企業(yè)減少因缺乏內(nèi)控制約機(jī)制而產(chǎn)生的損失，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。另外，企業(yè)員工應(yīng)該積極學(xué)習(xí)管理方面的知識(shí)，提高自身的管理能力。企業(yè)也可以給予員工實(shí)現(xiàn)自身的平臺(tái)，培養(yǎng)具有優(yōu)秀管理能力的員工，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新生力量。企業(yè)可以適當(dāng)?shù)囊M(jìn)管理型人才，規(guī)定各部門的權(quán)力范圍，設(shè)立各部門之間相互制約、相互合作的發(fā)展制度。

3.2完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)工作是我國企業(yè)為確保經(jīng)營健康穩(wěn)定的進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部開展的監(jiān)督檢查工作。在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，領(lǐng)導(dǎo)的重視起到十分重要的作用，審計(jì)部門在審計(jì)工作具體開展時(shí)會(huì)受到許多部門的阻礙，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該給予審計(jì)部門強(qiáng)烈的支持，保證審計(jì)工作的公平性和透明性，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，完善內(nèi)部審計(jì)工作的程序。企業(yè)在審計(jì)工作開展過程中，還應(yīng)該借鑒其他成功企業(yè)的先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，而且企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要給予審計(jì)部門一定的權(quán)力，讓審計(jì)部門不受其他部門的約束，同時(shí)應(yīng)該注重企業(yè)內(nèi)部員工審計(jì)能力的提高，吸引審計(jì)型人才為企業(yè)做出貢獻(xiàn)。

3.3為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)構(gòu)建科學(xué)而合理的內(nèi)部控制體系，不僅能夠逐漸優(yōu)化企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，同時(shí)還能夠有效提升企業(yè)管理控制人員的綜合素養(yǎng)。因此，為了有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須為其營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。例如，企業(yè)應(yīng)逐步優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，以此為基礎(chǔ)，保證企業(yè)各職能部門之間的相互聯(lián)系，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提升。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中需要各部門積極參與、高度配合，一定要從根本上將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)。再例如，盡快提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知度。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知度，以此來保證企業(yè)經(jīng)營決策的合理性和科學(xué)性，從而為內(nèi)部控制體系的順利實(shí)施營造良好的環(huán)境。

3.4建立內(nèi)部牽制制度

牽制制度在防止腐敗中有著極為重要的地位，要想確保監(jiān)督的有效性，就不可避免地要對(duì)監(jiān)督部門的權(quán)利進(jìn)行限制，要使得監(jiān)督部門與其它部門相互制約、相互監(jiān)督，不得放任任何一方的權(quán)力。因此，在企業(yè)發(fā)展的過程中，不僅要加強(qiáng)內(nèi)控部門對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)防控，也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控部門的監(jiān)督，只有這樣才是充分發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)控的職能，落實(shí)好內(nèi)控措施，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

3.5做好信息的收集與整理

建立健全企業(yè)信息收集與處理機(jī)制是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的前提，大量收集各方面的信息，及時(shí)與其他行業(yè)的公司進(jìn)行交流。信息的流動(dòng)能夠幫助企業(yè)更加直接地感受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的冷暖，以及時(shí)應(yīng)對(duì)市場形勢(shì)。對(duì)于國家政策的改變也要有精準(zhǔn)的把控，全盤分析企業(yè)面臨的發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)，完善自身制度，提高企業(yè)的盈利水平。

3.6做好資金集中管理

企業(yè)在公司應(yīng)當(dāng)推行資金集中管理，及時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)資金預(yù)警指標(biāo)，加強(qiáng)資金管理內(nèi)控制度，增收節(jié)支挖潛增效。企業(yè)應(yīng)該整合各方面的資源與資金，通過股權(quán)的方式維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.7強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與管理流程相融合

企業(yè)管理過程中應(yīng)該注重流程管理，提升企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展;與此同時(shí)，企業(yè)高層管理人員應(yīng)該考慮利用高科技手段，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)平臺(tái)將企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷完善，整合各方面的信息資源，讓內(nèi)部控制評(píng)價(jià)變得有效透明;另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)以組織體系優(yōu)化為動(dòng)力，通過組織體系調(diào)整以適應(yīng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)合規(guī)性要求，對(duì)市場的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的判斷，保障企業(yè)自身內(nèi)部評(píng)價(jià)制度的完善。

4結(jié)語

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和內(nèi)部控制的建立與完善不是一蹴而就的，它需要一個(gè)由不完善有逐漸完善的發(fā)展過程，在這個(gè)過程中企業(yè)管理者必須逐漸樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與內(nèi)控意識(shí)，結(jié)合市場大環(huán)境的走向以及企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，制定出最適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制措施。同時(shí)，要借助現(xiàn)代信息技術(shù)設(shè)備，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息反饋，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。要以風(fēng)險(xiǎn)管理的視角來分析企業(yè)內(nèi)控措施的合理性，處理好風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉錦萍.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（19）.

作者簡介：

李凱，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，碩士，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理.