中國石化長城能源化工（寧夏）有限公司 趙志恒

預(yù)算管理是國有企業(yè)提高資源配置的主要手段。畢竟國有企業(yè)只有以實際的支撐戰(zhàn)略為根本出發(fā)點，將發(fā)展的實際業(yè)績作為企業(yè)前進的目標導(dǎo)向，然后對企業(yè)整體的經(jīng)營活動進行精密的預(yù)算管理，才可以為企業(yè)的后續(xù)長遠發(fā)展以及升級轉(zhuǎn)型打下基礎(chǔ)。只是，我國目前大部分國有企業(yè)在進行企業(yè)預(yù)算管理時依然存在一些不足，需要深入結(jié)合問題針對解決，才能為企業(yè)發(fā)展提供保障。

一、財務(wù)轉(zhuǎn)型下預(yù)算管理的重要意義

（一）預(yù)算管理是實現(xiàn)業(yè)財融合的導(dǎo)航儀

如何提高國有企業(yè)預(yù)算管理的實際工作質(zhì)量，并完善企業(yè)預(yù)算管理體系與流程，是國有企業(yè)無論在哪一個發(fā)展時期都最值得關(guān)注與深思的實際問題。而隨著如今財務(wù)共享時代的到來，國有企業(yè)的財務(wù)工作更是日益豐富，已不再局限于簡單的做賬。因此，財務(wù)工作中的預(yù)算管理就開始具有越來越明確的工作開展要求，如“以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，以財務(wù)為協(xié)同”。因此，國有企業(yè)的業(yè)財融合就是企業(yè)預(yù)算管理的實際起點，企業(yè)在實施預(yù)算管理中，必須將預(yù)算管理工作深入到企業(yè)經(jīng)營活動的所有領(lǐng)域，通過預(yù)算將資源配置到最適合發(fā)展的方向上來，用專業(yè)的財務(wù)方法幫助業(yè)務(wù)更好的編制預(yù)算，最終做出正確決斷，業(yè)務(wù)與財務(wù)融合協(xié)同。

（二）預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的助推器

國有企業(yè)預(yù)算管理是在借助分析已有或過去的綜合發(fā)展基礎(chǔ)上，來預(yù)估并設(shè)定企業(yè)的未來發(fā)展方向，以及明確出企業(yè)具體發(fā)展目標的主要手段。然后，時時關(guān)注預(yù)算方案實際應(yīng)用效果，以此全面指導(dǎo)企業(yè)后續(xù)經(jīng)營活動。所以，現(xiàn)如今，要想降低國有企業(yè)的實際運營風(fēng)險，使企業(yè)取得肉眼可觀的效益利潤，就需要企業(yè)適應(yīng)財務(wù)轉(zhuǎn)型后的精細化管理模式，讓預(yù)算管理成為最主要的管理會計工具。只有這樣，國有企業(yè)的實際管理約束機制，才可以對落實企業(yè)戰(zhàn)略、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標等起到有效的正向影響作用。

（三）預(yù)算管理是企業(yè)資源優(yōu)化配置的指揮棒

順應(yīng)時代發(fā)展要求進行的國有企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型，需要使轉(zhuǎn)型后的財務(wù)從企業(yè)全面戰(zhàn)略發(fā)展高度來審視并對待、分析企業(yè)的實際財務(wù)管理狀況，然后正確把握市場經(jīng)濟走向，在對宏觀經(jīng)濟形勢分析后，使用預(yù)算管理手段來支持企業(yè)的價值創(chuàng)造，有效控制企業(yè)運營風(fēng)險，將可利用企業(yè)發(fā)展的資源統(tǒng)一優(yōu)化配置，并以實際資源為紐帶建立不同的具體行動計劃，并使它們之間邏輯明確，嚴絲合縫。最終通過完善后的預(yù)算編制與執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)的實際優(yōu)化與整合。

二、目前國有企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型下預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制方法陳舊

在傳統(tǒng)的發(fā)展形勢下，一般國有企業(yè)的預(yù)算編制方法，都是對歷史數(shù)據(jù)的技術(shù)性增減與變動，很少在實際的綜合數(shù)據(jù)處理上進行高系統(tǒng)性、高邏輯性的全局預(yù)測。尤其是，企業(yè)的預(yù)算管理較少會參考實際的市場變化以及行業(yè)整體情況。所以，最終企業(yè)的預(yù)算編制準確率并不佳，且無法適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境。長此以往，無形間讓企業(yè)的實際運營處于較不穩(wěn)定的發(fā)展風(fēng)險之中。同時，企業(yè)內(nèi)部的各相關(guān)單位對企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作不夠清楚，對資金的分配與應(yīng)用就更不明確，整體的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)日漸紊亂。久而久之，企業(yè)的預(yù)算編制方法就無法科學(xué)，也無法與企業(yè)實際業(yè)務(wù)形成關(guān)聯(lián)，使得國有企業(yè)的預(yù)算管理開展缺乏說服力。

（二）預(yù)算考核流于形式

國有企業(yè)的預(yù)算管理對于企業(yè)的整體經(jīng)營與發(fā)展至關(guān)重要。因此，國有企業(yè)的管理層需要且必須對企業(yè)發(fā)展的預(yù)算編制高度重視。通常提前半年的時間，就開始著手下一年度的預(yù)算編制，以實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的實際優(yōu)化。但是，現(xiàn)實情況則是，在預(yù)算分解、下達完成后，管理層就認為預(yù)算工作已經(jīng)算差不多完成，未到預(yù)算方案的實際執(zhí)行階段，就已然放松了警惕。因此，在實際的預(yù)算執(zhí)行過程中，只是簡單的在事后作執(zhí)行反饋，忽視事前控制、事中監(jiān)督等同等重要的兩個流程。而且，在企業(yè)年底的預(yù)算考核中，管理者也只會對形式數(shù)據(jù)簡單匯總，失去了更多的實質(zhì)意義，體現(xiàn)不出真正的預(yù)算成效。

（三）預(yù)算信息化水平不高

近年來，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息、數(shù)據(jù)共享技術(shù)等早已與各行各業(yè)的發(fā)展緊密相連，信息技術(shù)手段也非常全面的引入并應(yīng)用在了企業(yè)工作開展的具體流程。因此，國有企業(yè)可實際應(yīng)用的預(yù)算系統(tǒng)豐富多樣。但是，技術(shù)的高速發(fā)展在帶來好處的同時，也使得一些國有企業(yè)眼花繚亂，使得預(yù)算信息化應(yīng)用水平參差不齊。如：企業(yè)大多數(shù)的信息系統(tǒng)僅局限于預(yù)算流程的相關(guān)操作，而對預(yù)算執(zhí)行的實際監(jiān)控則力度不夠，無法實現(xiàn)及時動態(tài)更新。同時，這樣的信息化應(yīng)用水平也起不到對企業(yè)發(fā)展的預(yù)警和事前控制作用；對企業(yè)管理中的實際預(yù)算分析難以實現(xiàn)，無法幫助企業(yè)作出正確的、科學(xué)的預(yù)算決策。

（四）預(yù)算制度體系缺失

我國目前的大部分國有企業(yè)都有順應(yīng)市場發(fā)展要求來制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，和具體的落實推進方法。但是，制定并不意味著執(zhí)行的“完美契合”，即使在執(zhí)行過程中，相關(guān)工作人員嚴格的遵照制度規(guī)定或相關(guān)法律法規(guī)，按步驟按要求進行落實，依然難以避免落實的“形式化”問題，難以在根源上解決“功夫工程”，畢竟，在實際的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中，制度與規(guī)范的制定也稍顯流于形式，對具體實踐沒有嚴格監(jiān)督，并且指導(dǎo)作用極度弱化。加之預(yù)算管理缺乏統(tǒng)一、科學(xué)的財務(wù)指標體系，所以，國有企業(yè)最終的實際預(yù)算既無法反映業(yè)務(wù)需求，也不能體現(xiàn)業(yè)務(wù)之間的個性差異，職能部門權(quán)責不清，影響實際執(zhí)行力度。

三、完善財務(wù)轉(zhuǎn)型背景下國有企業(yè)預(yù)算管理的措施建議

（一）積極參與業(yè)務(wù)預(yù)算管理，強化業(yè)財融合

在財務(wù)轉(zhuǎn)型形勢下，強化國有企業(yè)的業(yè)財融合。首先，需要企業(yè)根據(jù)自身的實際運營情況進行預(yù)算管理理念的科學(xué)更新，建立一個全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋、流程全程跟蹤的全面預(yù)算管理體系，其次，應(yīng)用現(xiàn)代化的實效管理模式，推動企業(yè)全員參與，使企業(yè)的財務(wù)部門將自身的專業(yè)知識應(yīng)用其中，從是否提高效率、是否創(chuàng)造效益、是否改善效果出發(fā)做好各項預(yù)算指標審核。然后根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢，制定針對性的詳實計劃。這樣一來，企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的具體預(yù)算管理工作，就可以以其實際的運行狀態(tài)進行監(jiān)督掌控，既提高了企業(yè)的運轉(zhuǎn)效果，又提高了財務(wù)分析的實際配合。如：利用“產(chǎn)銷研用”機制，及時收集銷售、采購、生產(chǎn)計劃等數(shù)據(jù)，了解生產(chǎn)運行狀況，結(jié)合市場嚴判，及時將信息體現(xiàn)在各期滾動預(yù)算中，通過效益貢獻大小，實現(xiàn)產(chǎn)量增減及裝置開停的管理決策，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整。

（二）改進預(yù)算編制方法，提高預(yù)算精細化水平

提高國有企業(yè)預(yù)算管理精細化水平，改善企業(yè)原本的財務(wù)預(yù)算編制，即打破傳統(tǒng)的企業(yè)單一預(yù)算編制方法。就要求企業(yè)在預(yù)算管理工作中，積極地將市場經(jīng)濟發(fā)展情況進行統(tǒng)籌看待，有理有據(jù)的構(gòu)建起一個完善的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系，以此增強企業(yè)的實際預(yù)算管理能力。只有這樣，當企業(yè)在進行預(yù)算管理工作時，相關(guān)工作人員將該企業(yè)往年的發(fā)展數(shù)據(jù)和綜合行業(yè)數(shù)據(jù)進行多維度比對，以及實際的參考考量，企業(yè)的細化預(yù)算指標才可以既囊括財務(wù)指標與非財務(wù)指標，還可以加強企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的集中管理，確保數(shù)據(jù)體現(xiàn)的及時性與科學(xué)性。

（三）加強預(yù)算管理信息化建設(shè)

在財務(wù)轉(zhuǎn)型形勢下，提升國有企業(yè)的預(yù)算編制效率，即是指在企業(yè)整體轉(zhuǎn)型過程中的具體預(yù)算管理，而最關(guān)鍵的就是國有企業(yè)發(fā)展的扎實戰(zhàn)略分析。只是，要想在具體工作中實現(xiàn)這一具象目標，就需要相關(guān)人員有足夠的企業(yè)往年信息以及具體的信息數(shù)據(jù)支撐，然后在工作落實過程中，使用現(xiàn)代化的信息技術(shù)工具，將企業(yè)發(fā)展的各項系統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)字化綜合整理，直接跳脫出原本的書面紙質(zhì)化工作形式。并且，使用信息化的預(yù)算手段，還可以保證預(yù)算數(shù)據(jù)的高度準確性。將互聯(lián)網(wǎng)、云平臺等先進的現(xiàn)代化信息技術(shù)與實際工作高效結(jié)合，為企業(yè)的長遠戰(zhàn)略發(fā)展及具體的決策決議提供保障。

（四）完善預(yù)算考核機制，激勵預(yù)算執(zhí)行力度

在現(xiàn)如今的時代發(fā)展形勢下，國有企業(yè)要想實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，企業(yè)的預(yù)算考核方式就需要同步進行時代化轉(zhuǎn)型。畢竟，企業(yè)的預(yù)算考核工作直接影響，或者說決定企業(yè)的最終發(fā)展方向。因此，國有企業(yè)要建立起科學(xué)的預(yù)算考核評價體系，并在考核機制中，將預(yù)算的全部過程作為具體的考核內(nèi)容，加強考核引導(dǎo)，避免出現(xiàn)執(zhí)行部門只顧局部利益忽略全局利益的狹小格局。這樣一來，綜合使用的財務(wù)與非財務(wù)指標、定性與定量相結(jié)合的預(yù)算方法等，都可以直接激勵預(yù)算工作的執(zhí)行力度，并完善企業(yè)全員的預(yù)算管理職責。以此為基制定科學(xué)的獎懲措施，提高員工對企業(yè)預(yù)算管理工作的切實認識，樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識，促使員工將預(yù)算視為一種規(guī)劃、溝通及協(xié)調(diào)的工具，而非壓力或懲罰手段，可以最優(yōu)化提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)今的時代是信息技術(shù)時代，也是數(shù)據(jù)共享時代，財務(wù)全面轉(zhuǎn)型已然是國有企業(yè)發(fā)展的大勢所趨。因此，國有企業(yè)的預(yù)算管理就需要主動適應(yīng)財務(wù)轉(zhuǎn)型，并積極服務(wù)于企業(yè)長遠發(fā)展目標，以企業(yè)價值創(chuàng)造為導(dǎo)向，借助高效的信息化平臺，精準編制企業(yè)預(yù)算。只有這樣，在執(zhí)行過程才能夠真正意義的發(fā)揮預(yù)算管理支撐作用，并以此推動國有企業(yè)的健康發(fā)展。