王少寧　賈俊

摘 要 隨著計(jì)算機(jī)性能不斷提高、互聯(lián)網(wǎng)云計(jì)算和大數(shù)據(jù)的大量應(yīng)用、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)和深度學(xué)習(xí)技術(shù)發(fā)展，人工智能得到了飛速的發(fā)展。政府審計(jì)如何利用人工智能技術(shù)取得創(chuàng)新性發(fā)展是一個(gè)全新課題，本文介紹了人工智能審計(jì)的內(nèi)涵和構(gòu)建人工智能平臺的重要意義，并對利用人工智能的深度學(xué)習(xí)、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等技術(shù)來發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，進(jìn)一步提高政府審計(jì)效率和獨(dú)立性，節(jié)省人力物力，進(jìn)行了探索性思考。

關(guān)鍵詞 人工智能 審計(jì) 自動化 深度學(xué)習(xí) 網(wǎng)絡(luò)爬蟲

中圖分類號：F239.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

近年來，隨著計(jì)算機(jī)性能不斷提高、互聯(lián)網(wǎng)云計(jì)算和大數(shù)據(jù)的大量應(yīng)用、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)和深度學(xué)習(xí)技術(shù)發(fā)展，人工智能得到了飛速的發(fā)展。黨的十九大報(bào)告提出推動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合。如果將人工智能與政府審計(jì)相融合，打造人工智能審計(jì)平臺，利用人工智能的深度學(xué)習(xí)、網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)來發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，就能夠進(jìn)一步提高審計(jì)效率和獨(dú)立性，節(jié)省人力物力，打造反腐敗的天網(wǎng)，開創(chuàng)政府審計(jì)的全新局面。

1人工智能審計(jì)的內(nèi)涵

人工智能是對人的意識、思維的信息過程的模擬，生產(chǎn)出一種新的能以人類智能相似的方式做出反應(yīng)的智能機(jī)器。實(shí)際應(yīng)用包括 ：機(jī)器視覺，指紋識別，人臉識別，視網(wǎng)膜識別，虹膜識別，掌紋識別，專家系統(tǒng)，智能搜索，定理證明，博弈，自動程序設(shè)計(jì)，自動駕駛，智能控制，語言和圖像理解，遺傳編程等。

人工智能審計(jì)，就是將大數(shù)據(jù)的理念、技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作，通過將普適性強(qiáng)、成熟度高的數(shù)據(jù)采集技術(shù)、數(shù)據(jù)整理技術(shù)、數(shù)據(jù)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)及審計(jì)判斷技術(shù)等以審計(jì)模板的形式固定下來，形成以審計(jì)模板為核心的審計(jì)軟件，審計(jì)人員通過點(diǎn)擊按鈕及輸入必要的條件，即可開展審計(jì)的技術(shù)。

人工智能審計(jì)突破傳統(tǒng)審計(jì)所帶來的新的技術(shù)手段和分析方法，以機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)為基礎(chǔ)，對審計(jì)數(shù)據(jù)分析能力，實(shí)現(xiàn)每個(gè)月幾何級增長。隨著人工智能技術(shù)進(jìn)步，審計(jì)算法、算力迭代速度加快，審計(jì)部門利用積累的海量審計(jì)數(shù)據(jù)，采用機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，頂層設(shè)計(jì)不同行業(yè)電子審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，訓(xùn)練形成不同類別審計(jì)的模板，進(jìn)而形成審計(jì)知識庫，從而實(shí)現(xiàn)智能提取這些知識庫的自然語言文本中的客戶關(guān)鍵審核要素，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)則和審計(jì)要素之間的關(guān)聯(lián)稽查關(guān)系，識別出異常點(diǎn)，提示異常虛假信息的風(fēng)險(xiǎn)。

2構(gòu)建人工智能審計(jì)平臺的意義

人工智能伴隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展而發(fā)展，一方面，人工智能離不開大數(shù)據(jù)的支持;另一方面，人工智能也推動著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展。審計(jì)智能化的基礎(chǔ)是大數(shù)據(jù)、核心是人工智能，人工智能審計(jì)平臺將大大減小時(shí)間、地域等因素對審計(jì)項(xiàng)目的制約，將顛覆傳統(tǒng)的審計(jì)組織模式，引領(lǐng)審計(jì)工作新的發(fā)展與變革。主要體現(xiàn)在：

2.1人工智能審計(jì)平臺有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

當(dāng)前，審計(jì)工作受審計(jì)時(shí)間和人力資源等因素的影響，審計(jì)組常采用重點(diǎn)抽查，重點(diǎn)抽查因“總體 > 樣本”，存在可能遺漏重大問題的局限性。使用人工智能后，審計(jì)軟件可以日以繼夜、不知疲倦地工作，使審計(jì)工作擺脫審計(jì)時(shí)間、特別是人力資源的制約，從而使審計(jì)全覆蓋得以真正實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，人工智能還可以避免人為因素的影響，如審計(jì)人員判斷失誤，甚至故意“放水”等導(dǎo)致重大問題的遺漏。

2.2人工智能審計(jì)平臺有助于審計(jì)工作自動化

利用人工智能，審計(jì)軟件可以按審計(jì)模板（實(shí)質(zhì)是審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定的程序）自動進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)分析，甚至還可以對被審計(jì)單位的常規(guī)性問題進(jìn)行糾錯(cuò)查弊。同時(shí)，使用深度學(xué)習(xí)技術(shù)，還可以自動搜索、識別、歸納和總結(jié)被審計(jì)單位新出現(xiàn)的普遍性、傾向性異常問題，并自動形成可移植、“傻瓜型”的審計(jì)模板，其他審計(jì)組使用該模板，即可自動對該類問題進(jìn)行審計(jì)。

2.3人工智能審計(jì)平臺將大大減輕審前知識儲備

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會分工將越來越細(xì)，同時(shí)，法律法規(guī)的完善也意味著其內(nèi)容將更加豐富與多樣。為更好地履行職責(zé)，作為“經(jīng)濟(jì)守夜人”的審計(jì)人員需學(xué)習(xí)的法律法規(guī)、行業(yè)背景等知識也將越來越多、越來越細(xì)。為此，傳統(tǒng)審計(jì)模式下審計(jì)人員在審前階段不得不花大量時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)背景等。運(yùn)用人工智能，計(jì)算機(jī)可以實(shí)時(shí)更新現(xiàn)行法律制度，自動搜索行業(yè)背景和專業(yè)知識，且不會出現(xiàn)記不清、記不準(zhǔn)、記不牢，更不會出現(xiàn)注意力不集中、精神疲憊等情況。

2.4人工智能審計(jì)平臺將大大解放審計(jì)人員

審計(jì)智能化不僅可以縮短審計(jì)工作所需的時(shí)間，還可將審計(jì)人員從繁瑣、重復(fù)的簡單勞動中解脫出來。比如，傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)組對某銀行進(jìn)行審計(jì)，一般需派七至八名審計(jì)人員專門對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整理，運(yùn)用人工智能后，其工作均可由審計(jì)軟件自動完成，因此，審計(jì)智能化相當(dāng)于增加了審計(jì)力量。這樣，審計(jì)人員就可以進(jìn)一步發(fā)揮人的主觀能動性，專心關(guān)注審計(jì)軟件難以完成的重大事項(xiàng)，如查處重大違紀(jì)違規(guī)問題及從體制機(jī)制等角度分析問題產(chǎn)生的原因，并從更高層面、更廣范圍、更加綜合的視角提供具有前瞻性的審計(jì)建議。

3構(gòu)建人工智能審計(jì)平臺的關(guān)鍵技術(shù)

構(gòu)建智人工能審計(jì)平臺是項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包括網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、審計(jì)平臺軟件等技術(shù)工程，歸納和總結(jié)審計(jì)方法和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)形成的審計(jì)模板，以及技術(shù)工程與審計(jì)模板的集成。從技術(shù)上看，構(gòu)建智能審計(jì)平臺以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并主要依靠自動化系統(tǒng)、深度學(xué)習(xí)、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等三種技術(shù)。

3.1審計(jì)自動化

審計(jì)自動化是指審計(jì)軟件在沒有審計(jì)人員干預(yù)或較少干預(yù)的情況下，按照審計(jì)模板設(shè)定的審計(jì)程序，通過數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)整理自動化、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘自動化及審計(jì)問題查處自動化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程。審計(jì)自動化的關(guān)鍵是審計(jì)程序的設(shè)定（或?qū)徲?jì)模板的固化）。

（1）數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)整理自動化。該技術(shù)是在摸清大部分被審計(jì)單位信息系統(tǒng)（如現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫類型、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等）的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口的要求，對傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集整理技術(shù)進(jìn)一步進(jìn)行歸納總結(jié)，最終形成數(shù)據(jù)采集整理模板。每到設(shè)定的數(shù)據(jù)采集周期（如一季度采集一次或半年采集一次），審計(jì)軟件將自動接收相關(guān)單位的原始數(shù)據(jù)，形成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，并存入指定的數(shù)據(jù)庫。雖然形成模板的工作量較大，但一旦形成就能持續(xù)使用;同時(shí)，運(yùn)用該技術(shù)，審計(jì)軟件平時(shí)自動完成數(shù)據(jù)采集和整理，避免了原始數(shù)據(jù)提供慢、中間數(shù)據(jù)形成時(shí)間晚等問題。

（2）數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘自動化。數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘是審計(jì)自動化的核心，其目的是獲得審計(jì)線索。傳統(tǒng)審計(jì)模式下，數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘依靠審計(jì)人員手動進(jìn)行，分析成果很大程度上取決于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，分析技術(shù)強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力好，獲得的線索就多、質(zhì)量就高;反之，線索就少、質(zhì)量就差。數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘的自動化，就是將成熟的、行之有效的數(shù)據(jù)分析方法、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以分析模板的形式固定下來。對審計(jì)人員而言，具體的分析方法就類似于“黑匣子”——拿來即可用，而不用了解具體的分析過程。數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘自動化技術(shù)實(shí)質(zhì)是將審計(jì)人員的成功經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識，以分析模板的形式透明地、無阻礙地分享給其他審計(jì)人員，達(dá)到減輕技術(shù)依賴和工作強(qiáng)度的目的。

（3）審計(jì)問題查處自動化。審計(jì)問題查處自動化是在數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘自動化的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)判斷模板設(shè)定的程序和條件，判斷分析發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)并直接獲得審計(jì)問題的技術(shù)。本質(zhì)上，審計(jì)問題查處自動化技術(shù)是數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘自動化的技術(shù)升級。相同的是：模板都是核心，模板質(zhì)量很大程度上決定了審計(jì)軟件能否盡可能地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問題、決定了發(fā)現(xiàn)的問題是否是“真正違反現(xiàn)行的法律法規(guī)”;不同的是，審計(jì)問題查處自動化獲得的是審計(jì)問題，進(jìn)一步減少了審計(jì)人員的直接參與，但它對人工智能的要求也更高，需要審計(jì)軟件具備人的判斷力，而不僅是按預(yù)先設(shè)定程序執(zhí)行某些操作。

3.2深度學(xué)習(xí)

實(shí)際上基于深度學(xué)習(xí)技術(shù)的人工智能技術(shù)早已應(yīng)用到平時(shí)生活中，比如語音導(dǎo)航、實(shí)時(shí)翻譯、蘋果手機(jī)的SIR語音助手、交通違法攝像的車輛識別行人識別等。四大會計(jì)師事務(wù)所已將人工智能技術(shù)應(yīng)用與閱讀合同和文件并提取關(guān)鍵信息進(jìn)行審計(jì)分析。結(jié)合到政府審計(jì)，我們也可以應(yīng)用人工智能圖像識別技術(shù)中的字跡識別來打開新的審計(jì)思路。比如與高?？蒲袡C(jī)構(gòu)、筆跡司法鑒定中心和手機(jī)應(yīng)用開發(fā)公司合作研制字跡識別手機(jī)應(yīng)用APP。

例如根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，國家下?lián)艿膶ｍ?xiàng)扶貧資金在基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用中存在擠占挪用的情況，從鄉(xiāng)鎮(zhèn)到各職能部門編制虛假花名冊虛假項(xiàng)目資料爭取上級扶貧專項(xiàng)資金的現(xiàn)象屢見不鮮，審計(jì)組通過大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也難以發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，通過延伸審計(jì)到現(xiàn)場才能發(fā)現(xiàn)問題。審計(jì)組通過字跡鑒別發(fā)現(xiàn)扶貧項(xiàng)目花名冊里面受益貧困戶簽字筆跡來發(fā)現(xiàn)造假線索。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中也可以利用字跡比對來發(fā)現(xiàn)是否存在冒用領(lǐng)導(dǎo)簽名虛假報(bào)銷的違法亂紀(jì)行為。

3.3網(wǎng)絡(luò)爬蟲

網(wǎng)絡(luò)爬蟲（又稱網(wǎng)絡(luò)機(jī)器人）是指按照一定的規(guī)則自動地抓取互聯(lián)網(wǎng)信息的程序或腳本。未來人工智能審計(jì)系統(tǒng)可以利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)，抓取聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)（網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)、通信數(shù)據(jù)、監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、金融數(shù)據(jù)）實(shí)時(shí)監(jiān)控實(shí)時(shí)預(yù)警，通過實(shí)時(shí)跟蹤嫌疑人活動范圍（圖像識別功能）、接觸人物、通訊通話記錄（語音識別提取功能）、網(wǎng)絡(luò)通訊記錄、銀行現(xiàn)金來往，綜合分析有無貪污腐敗行賄受賄的行為。

例如，某縣按上級安排需要建設(shè)某惠民工程，資金來源是中央下?lián)芊鲐氋Y金，A縣長想把該工程發(fā)包給有私下關(guān)系的B老板，通過虛假招投標(biāo)B老板拿到該工程，后B老板給A縣長某親戚好處費(fèi)。人工智能系統(tǒng)在中央資金下?lián)荛_始對這筆資金開始追蹤，招投標(biāo)開始掃描招標(biāo)及合同文件，對合同姓名和公司進(jìn)行分析，對比組織部和戶口系統(tǒng)，工商系統(tǒng)，查找相關(guān)聯(lián)人信息。鎖定目標(biāo)后對嫌疑人銀行賬號進(jìn)行追蹤，通過監(jiān)控系統(tǒng)，人臉識別系統(tǒng)，車載GPS信號，手機(jī)通訊音頻信息，綜合分析，查找出利益交換線索。

4構(gòu)建人工智能審計(jì)平臺的探索

未來審計(jì)必將經(jīng)過自動化到智能化的演變。結(jié)合到目前政府審計(jì)工作的實(shí)際，我們可以跟大數(shù)據(jù)公司、互聯(lián)網(wǎng)公司、研究人工智能的高校合作，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探索：一是探索將人工智能運(yùn)用到大數(shù)據(jù)審計(jì)中，根據(jù)大數(shù)據(jù)審計(jì)模版研制審計(jì)專家系統(tǒng)。二是創(chuàng)新審計(jì)調(diào)查手段，研制字跡識別系統(tǒng)識別會計(jì)原始憑證中的造假線索。三是運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維將審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)，對財(cái)政資金動態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行初判，大批量數(shù)據(jù)自動處理，自動生成審計(jì)線索。四是利用公安視頻監(jiān)控系統(tǒng)、手機(jī)信號自動追蹤分析識別系統(tǒng)、銀行反洗錢系統(tǒng)共同打造反腐敗的天網(wǎng)。此外，建議將人工智能審計(jì)納入到金審工程中，結(jié)合大數(shù)據(jù)審計(jì)模版開發(fā)審計(jì)專家系統(tǒng)、字跡識別系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)整合到AO現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，以進(jìn)一步提高審計(jì)震懾力，預(yù)防和打擊腐敗，為審計(jì)積極參與國家治理體系建設(shè)做出貢獻(xiàn)。