文/李銳 （四川省體育彩票管理中心）

在行政事業(yè)單位中，作為內(nèi)部管理領(lǐng)域的關(guān)鍵性工作之一，內(nèi)部審計相對獨立，且權(quán)威性也很強。通過內(nèi)部審計，主要旨在監(jiān)督、審查某段時期以內(nèi)財務(wù)支出與預(yù)算要求有沒有一致的情況。伴隨社會經(jīng)濟體制的快速創(chuàng)新完善，行政事業(yè)單位也在不斷豐富經(jīng)營模式，相應(yīng)的內(nèi)部審計也在急劇增大風(fēng)險。所以，作為審計部門，必須積極研究這些風(fēng)險的動因，并且及時采取一系列的防范方法以消除這樣的風(fēng)險，進一步提高審計工作質(zhì)量，從而以數(shù)據(jù)支持及基礎(chǔ)理論分析指導(dǎo)為基礎(chǔ)，來促進行政事業(yè)單位得以可持續(xù)發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部審計風(fēng)險的概述

（一）定義

在行政事業(yè)單位，存在于內(nèi)部中的常見審計風(fēng)險就是作為內(nèi)部審計員在財務(wù)審計報告及結(jié)果中，就實體審計錯誤或者不當(dāng)結(jié)果，可能會給出“無效”建議的風(fēng)險。而審計往往公平合法，相應(yīng)的風(fēng)險與審計員的判斷有關(guān)，且涉及整個審計環(huán)節(jié)。

（二）特征

1.隱蔽間接

作為獨立存在的一種部門，內(nèi)部審計能夠減輕經(jīng)營風(fēng)險。從當(dāng)前行政事業(yè)各種單位的具體發(fā)展上看，實際的經(jīng)營管理往往較少涉及各種經(jīng)濟活動。所以，作為審計部門，也較少直接參與方方面面的經(jīng)濟項目活動。但是，審計得出的具體結(jié)論，卻會深刻地影響到經(jīng)濟之間的互動決策。一旦審計出現(xiàn)明顯的誤差，甚至還會阻礙行政事業(yè)單位進一步的發(fā)展。例如，在考評任期領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任中，一旦內(nèi)部審計出現(xiàn)失誤現(xiàn)象，而內(nèi)部審計部及其工作人員又沒有察覺到損失，就定會影響到審計部門的整體發(fā)展。因此，在行政事業(yè)單位，從其中存在的各種內(nèi)部審計來看，風(fēng)險往往既隱蔽又間接。

2.廣泛

在行政事業(yè)類型的單位，內(nèi)部審計屬于下屬部門之一，通過科學(xué)、合理的設(shè)計規(guī)劃，能夠明顯減小經(jīng)營成本及投入，在促進單位增大經(jīng)濟效益上意義深遠。然而，在單位里面，內(nèi)部審計及其監(jiān)督并不單單在財務(wù)上，一切的經(jīng)濟行為均能夠作為具體的審計對象納入進來。所以，在具體審計時，往往涉及相當(dāng)廣泛的風(fēng)險，一旦無法及時找出問題，就定會誘發(fā)更大的風(fēng)險問題。

3.選擇

在被委托審計前，審計部應(yīng)先認真分析審計的基本內(nèi)容及其資料信息，檢測與審計標(biāo)準的吻合程度，再從分析結(jié)果出發(fā)來合理評價風(fēng)險。一旦風(fēng)險概率在預(yù)期值以下，就能夠接受，相反就要拒絕。但是，在單位里面，內(nèi)部審計作為單位間的一種控制職能，在具體的工作中，應(yīng)從單位發(fā)展的長遠目標(biāo)出發(fā)，避免選擇風(fēng)險水平有差異的項目，通過優(yōu)化審計來減小風(fēng)險。

4.貫徹

在審計項目及其實施全過程中，均貫徹著形成風(fēng)險的影響因素。這樣便常常會致使審計最終結(jié)論出現(xiàn)偏離問題，甚至進一步惡化，而可能出現(xiàn)審計風(fēng)險領(lǐng)域的錯誤問題。所以，在確定財務(wù)審計風(fēng)險方面的因素時，應(yīng)注意聯(lián)系內(nèi)部組織控制、實際的財務(wù)情況、所用審計專業(yè)技術(shù)及手段等。

二、行政事業(yè)單位分析內(nèi)部審計風(fēng)險動因

（一）內(nèi)部審計制度不完善，缺少必要的規(guī)范，無法獨自執(zhí)行任務(wù)

在國內(nèi)的內(nèi)部審計領(lǐng)域，缺乏完善有效的法規(guī)法律，致使有些單位并不信任內(nèi)部審計，甚至違背規(guī)則。另外，部分單位還沒有獨立存在的專門審計部門或者機構(gòu)，而常?；煜龑徲嬄毮?，無法協(xié)調(diào)組織結(jié)構(gòu)、通過運作能力。即便有設(shè)置審計機構(gòu)，在具體履行職能時也還是備受限制阻礙，而引起風(fēng)險問題。

（二）審計模式落后

在很多行政單位，常常忽視了內(nèi)部審計中的各種風(fēng)險控制影響因素，以至于增大內(nèi)審風(fēng)險。同時，主要負責(zé)人也很少重視內(nèi)部審計，致使內(nèi)部審計員普遍缺乏必要的專業(yè)能力，并且沿用落后的內(nèi)部審計工作模式，而引起大量亟待解決的問題。

（三）審計手段不先進，相當(dāng)局限

在國內(nèi)很多行政機關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)部審計還是很落后，既有審計手段根本不能達到現(xiàn)代企業(yè)的要求。例如，審計員不熟悉的專業(yè)知識、審計手段不夠先進、收據(jù)不真實等。同時，還缺少必要的風(fēng)險預(yù)防、控制審核，而且審計方法也依然有待創(chuàng)新改進。

（四）審計員不甚了解業(yè)務(wù)規(guī)則，專業(yè)技能達不到要求

作為審計員，擁有的專業(yè)知識必須足夠，才能正確展開審計工作。而很多行政及事業(yè)單位聘請的審計員往往缺乏豐富的工作經(jīng)驗及必要的審計技巧。在具體審查時，內(nèi)部審計員常常并不明確工作目標(biāo)，更加不會執(zhí)行有關(guān)制度及工作程序。同時，工作態(tài)度也不端正，甚少維護公正客觀性，工作作風(fēng)也不認真，從而大幅減弱了對審計風(fēng)險的意識、降低了審計質(zhì)量，頻頻犯錯而造成損失，甚至增大審計風(fēng)險。

三、行政事業(yè)單位有效防范內(nèi)部審計風(fēng)險的路徑

（一）完善內(nèi)部審計制度，積極規(guī)范整個審計環(huán)節(jié)

在國內(nèi)需要針對行政及事業(yè)單位，及時完善內(nèi)部審計的各項法規(guī)法律，多多鼓勵這些單位從實際情況出發(fā)，設(shè)立專門的獨立審計部門，大力完善內(nèi)部的審計制度，積極規(guī)范整個審計環(huán)節(jié)。同時，明確各自的職權(quán)，令審計真正合法，更加規(guī)范、法制化和制度化，從而做好審計工作，并控制好審計質(zhì)量。

（二）改進內(nèi)部審計工作模式

從風(fēng)險出發(fā)，大力推行導(dǎo)向型審計，充分發(fā)揮審計高效、便捷糾錯、節(jié)約等優(yōu)勢。同時，行政組織及事業(yè)單位還要基于風(fēng)險，積極改進審計模式，并且在內(nèi)部審計中推廣應(yīng)用，以更高效率地展開審計工作、提升工作效果。

（三）引進現(xiàn)代化的內(nèi)審手段，優(yōu)化審計環(huán)境

目前，經(jīng)濟環(huán)境正在急速變化，各單位間的情況也大相徑庭。作為行政及事業(yè)單位在進行審計時，要積極引進現(xiàn)代化的先進審計手段，并且通過必要的培訓(xùn)教育活動，幫助員工熟練掌握最新的審計專業(yè)技術(shù)。同時，還要在網(wǎng)絡(luò)上積極建立起信息化的電子平臺，不斷完善信息體系，以共享各種信息資源及審計結(jié)果，并且授予審計者一定的權(quán)限，以及時、有效地解決審計方面的問題，避免審計風(fēng)險、提升審計質(zhì)量。

（四）大力培訓(xùn)教育審計員的職業(yè)技能，組建起優(yōu)秀的審計團隊

作為行政及事業(yè)單位，應(yīng)定期組織審計員展開業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動、實戰(zhàn)技術(shù)及交流技巧教育工作。通過培養(yǎng)審計師的職業(yè)素養(yǎng)，增強他們的誠信意識，迫使其真正公正、客觀地對待審計工作，真正依法辦事，以控制審計結(jié)果切實真實。此外，還應(yīng)強化審計員的整體風(fēng)險意識，令其一直警覺、常態(tài)化工作，嚴格控制審計結(jié)果的可靠水平，嚴禁非法操作，及時消除損失、處置問題，并且組建起一支高質(zhì)量、優(yōu)秀的審計團隊。

四、結(jié)語

總之，現(xiàn)階段，國內(nèi)行政及事業(yè)單位中日常的財務(wù)工作量日趨增多，相應(yīng)的內(nèi)部審計也變得更加困難，并且存在一定的風(fēng)險。所以，這些單位應(yīng)認真分析內(nèi)部審計中引起風(fēng)險的動因，積極提出可行的防范路徑，以有效控制審計風(fēng)險、大力確保內(nèi)審質(zhì)量，從而推動國內(nèi)內(nèi)審事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。