楊倩

摘要：我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展要求基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)必須跟上步伐，鐵路交通作為關(guān)鍵的交通方式之一，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量增加；同樣鐵路企業(yè)會(huì)面臨鐵路建設(shè)項(xiàng)目遍布各地的問題，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏力度就會(huì)影響鐵路企業(yè)的經(jīng)營管理。因此必須要提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平來加強(qiáng)對各地鐵路建設(shè)項(xiàng)目資金的管控，從而確保鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)營。本文將會(huì)從鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用出發(fā)，探討財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要存在困難；并且總結(jié)出鐵路企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體應(yīng)對策略，為鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供參考。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；應(yīng)對策略

財(cái)務(wù)資金是鐵路企業(yè)展開各種業(yè)務(wù)的重要支撐，要確保鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)資金的安全以及高效配置離不開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作；只有根據(jù)鐵路企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定出嚴(yán)格落實(shí)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能夠?qū)㈣F路企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范化。所以鐵路企業(yè)在發(fā)展過程中不能夠忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，必須要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提升才能夠保證鐵路企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)的穩(wěn)定；同時(shí)也是鐵路企業(yè)在國際上提升競爭力的有效途徑。

一、當(dāng)下鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在主要問題

（一）制度不完善

鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不完善，尤其是范圍十分廣泛，欠缺針對性。許多財(cái)務(wù)工作在內(nèi)部控制當(dāng)中并沒有明確，無法參考內(nèi)部控制制度實(shí)施財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺陷無法為財(cái)務(wù)工作提供引導(dǎo)，反而因?yàn)槿狈ΜF(xiàn)代化的管理理念，使得財(cái)務(wù)工作過于隨意。最主要的問題體現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系并不完善，許多有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的流程沒有制定，無法使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落到實(shí)處。

（二）管理過于混亂

鐵路企業(yè)由于基建項(xiàng)目數(shù)量較多，而且多數(shù)分布于全國各地。分散的基建項(xiàng)目給鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形成極大的挑戰(zhàn)，許多基建項(xiàng)目并沒有根據(jù)鐵路企業(yè)總部要求進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理；或者就是憑借當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員的理解展開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏秩序，比較混亂。主要就是各個(gè)鐵路基建項(xiàng)目所上報(bào)的財(cái)務(wù)信息并不真實(shí)，無法給鐵路企業(yè)總部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供參考；加上傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法在傳遞財(cái)務(wù)信息方面存在極大的滯后性，無法滿足鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)時(shí)監(jiān)管的需要。因此鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理比較混亂。

（三）政策的多變性

鐵路企業(yè)作為我國國家運(yùn)營的行業(yè)，在發(fā)展過程中通常需要遵循國家政策。但是由于鐵路企業(yè)與市場經(jīng)濟(jì)緊密聯(lián)系，許多經(jīng)營管理決策方面需要從市場角度進(jìn)行考慮；加上政策多變、滯后，嚴(yán)重阻礙鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。有些政策的頒布需要鐵路企業(yè)花費(fèi)較長的時(shí)間進(jìn)行消化，而消化的過程中可能會(huì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與其相矛盾的地方；這就需要鐵路企業(yè)投入較大的精力協(xié)調(diào)政策與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的關(guān)系，從而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)效性。

（四）專業(yè)人才不足

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在現(xiàn)代化企業(yè)中已經(jīng)成為企業(yè)管理、發(fā)展的重要制度，因此鐵路企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)必定需要專業(yè)人才作為保障。然而鐵路企業(yè)中的專業(yè)人才并不充足，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面捉襟見肘。主要原因在于鐵路企業(yè)盡管是國家經(jīng)營，而且具有“鐵飯碗”的特征；所能夠吸引的基本上是追求生活保障，在創(chuàng)新性、競爭意識(shí)方面普遍存在欠缺。而真正的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)人才往往會(huì)被民營企業(yè)中的高待遇所吸引。這就造成鐵路企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)人才的窘境。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控指標(biāo)尚未設(shè)置

所謂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不是簡單的只針對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管控，還需要通過對財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置來達(dá)到預(yù)警作用，才能夠發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最大化作用。但是鐵路企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本上只是對某些財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定與簡單，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控指標(biāo)缺乏認(rèn)知。

二、鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的主要原則

（一）制衡性原則與適應(yīng)性原則

鐵路企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)必須要遵循相關(guān)原則才能夠起到事半功倍的作用。一定要將鐵路企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)作用進(jìn)行充分發(fā)揮，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通，有利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利展開；并且有利于構(gòu)建起職工間、部門間的監(jiān)督體系，可以保障各項(xiàng)工作的落實(shí)。所以制衡性原則是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利落實(shí)的重要基礎(chǔ)。另外，在將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)時(shí)，要遵循適應(yīng)性原則。一定要結(jié)合其他優(yōu)秀鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與自身發(fā)展情況，而不能夠直接搬用其他企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在該原則下還要求鐵路企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行定期的優(yōu)化調(diào)整，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以滿足鐵路企業(yè)發(fā)展需求。

（二）全面性原則與成本效益原則

全面性原則主要是指財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要覆蓋鐵路企業(yè)各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，確保所制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以全方位滲透鐵路企業(yè)，從而來發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最大作用。因此在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，需要搜集各個(gè)部門的意見，匯集鐵路企業(yè)整體建議來優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。同時(shí)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)要保證成本效益原則，運(yùn)用對成本的科學(xué)管控將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的成本降到最低。

三、鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)對策略

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的成熟意味著不管是民營企業(yè)還是國有企業(yè)都將面臨激烈的市場競爭。而鐵路企業(yè)作為國有企業(yè)，仍然無法逃避市場的競爭。鐵路施工建設(shè)環(huán)節(jié)中需要各個(gè)供應(yīng)商提供原材料，本身也需要從市場金融機(jī)構(gòu)當(dāng)中進(jìn)行融資。因此鐵路企業(yè)都將面臨市場風(fēng)險(xiǎn)，比如原材料價(jià)格上漲、財(cái)務(wù)危機(jī)等等。所以鐵路企業(yè)一定要具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是基于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)而建立的。鐵路企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中要針對可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析識(shí)別，并且在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中構(gòu)建相應(yīng)的防范體系，以此來將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，避免給鐵路企業(yè)帶來更大的損失。而且加強(qiáng)對各地鐵路建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管，必須要優(yōu)化鐵路建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)方案，對項(xiàng)目中各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行落實(shí)，最大化降低鐵路企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）營造良好的內(nèi)部環(huán)境

鐵路企業(yè)將內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化后，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作事半功倍，而且在應(yīng)用過程中可以發(fā)揮出最大化的管控作用。鐵路企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化涵蓋管理、制度、文化等等，必須要全方位的優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)條件，才能夠保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮出作用。首先鐵路企業(yè)要將原有的管理架構(gòu)以及流程進(jìn)行梳理，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要進(jìn)行創(chuàng)新；防止不當(dāng)獲利或者徇私舞弊的情況發(fā)生，為鐵路企業(yè)發(fā)展提供保障。其次則是在制度上要明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略性地位，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制來激發(fā)鐵路企業(yè)各部門、職工主觀能動(dòng)性，更好的配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)。最后則是要普及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，讓職工意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就在每個(gè)崗位身邊，也是每個(gè)鐵路企業(yè)職工的職責(zé)。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有完善的流程是鐵路企業(yè)正常改革的重要保障，只有工作流程確定后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作才能夠得以落實(shí)。比如展開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、定期追蹤企業(yè)財(cái)務(wù)決策行為等，都可以幫助鐵路企業(yè)更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而及時(shí)的制定解決對策。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程需要以相關(guān)制度作為引導(dǎo)，要考慮到是否對其他業(yè)務(wù)流程造成干擾，將影響降到最低。

四、結(jié)語

綜上所述，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅可以提升競爭力，還能夠提升經(jīng)濟(jì)效益，是鐵路企業(yè)增強(qiáng)綜合實(shí)力的最佳選擇。但是在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)要進(jìn)行深入分析，及時(shí)解決相關(guān)問題，最終才能夠滿足鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需要?！?/p>

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