李霞霞

摘 要：隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的進一步落實，內(nèi)部控制作為衡量企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要標(biāo)準更應(yīng)受到重視。完善的企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制可對企業(yè)資產(chǎn)、員工利益提供有效保障，促進企業(yè)快速發(fā)展。文章提出當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題，從思想意識、監(jiān)督管理、制度建設(shè)、風(fēng)險預(yù)算以及人才建設(shè)等方面提出完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)控意識

由于會計人員、管理人員內(nèi)控意識淡薄，對內(nèi)控制度建設(shè)缺乏重視，導(dǎo)致內(nèi)控工作無法順利實施，難以發(fā)揮積極作用。同時，現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系更加注重全員參與，如果僅憑借財務(wù)部門開展內(nèi)控工作，會增加內(nèi)控的局限性，同時可能增加財務(wù)風(fēng)險。從另一方面看，單一部門開展內(nèi)控，會增加工作量、內(nèi)部操作性，容易徇私舞弊。

（二）內(nèi)控體制不完善

內(nèi)部控制多數(shù)都是圍繞企業(yè)財務(wù)管理展開，雖然能夠提高財務(wù)管理質(zhì)量、規(guī)范財務(wù)流程，但缺乏對其他部門的掌控，財務(wù)部門也難以和其他部門產(chǎn)生聯(lián)動，容易造成信息孤島。很多企業(yè)針對此類問題進行重新規(guī)劃和調(diào)整，但也不夠完善，內(nèi)控制度落實缺乏有效性。內(nèi)控體制作為內(nèi)控工作開展框架和依據(jù)任何有關(guān)經(jīng)濟的活動都要根據(jù)內(nèi)控體制展開，但由于內(nèi)控體制不完善，審計監(jiān)督部門難以發(fā)揮作用或無法保持獨立性，導(dǎo)致內(nèi)控流于形式。

（三）預(yù)算管理存在漏洞

會計預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)控工作開展的依據(jù)和基礎(chǔ)內(nèi)容，同時也是保證企業(yè)日常經(jīng)營質(zhì)量的重要手段。我國市場經(jīng)濟還處于初期發(fā)展階段，而企業(yè)在多年發(fā)展中業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，增加了會計預(yù)算難度，容易產(chǎn)生預(yù)算漏洞問題。很多企業(yè)預(yù)算管理都參考發(fā)達國家企業(yè)做法，但預(yù)算體制依然落后。

（四）監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部監(jiān)督體系作為內(nèi)控體系的重要組成部分，只有良好的監(jiān)督體系才能夠確保內(nèi)控工作更好展開。但很多企業(yè)的監(jiān)督體系都是在財務(wù)管理部門中展開，并且是嵌入式組織形式，再加上監(jiān)督人員內(nèi)控意識缺乏，降低了監(jiān)督管理體系的職能。同時，整個監(jiān)督體系中，財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)犯罪并非是一個人、一個部門造成的結(jié)果，存在著一定連帶關(guān)系，如果監(jiān)督部門難以保持獨立性，反而會增加財務(wù)風(fēng)險隱患。

（五）人才隊伍建設(shè)不合理

高素質(zhì)人才一直是我國市場最欠缺的資源，企業(yè)內(nèi)部控制工作更是如此。企業(yè)對業(yè)務(wù)擴張、日常經(jīng)營十分重視，卻忽視了人才隊伍建設(shè)工作，大部分企業(yè)都是由財務(wù)人員擔(dān)任內(nèi)控崗位，對內(nèi)控專業(yè)不精，無法保證內(nèi)控的獨立性。大部分企業(yè)沒有針對性展開內(nèi)控人員培訓(xùn)工作，對外招聘也較為局限，裙帶關(guān)系較為嚴重。

二、財務(wù)管理與內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的作用

由于內(nèi)控關(guān)乎到企業(yè)日常事務(wù)，要求財務(wù)與其他部門產(chǎn)生聯(lián)動、信息共享。根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系發(fā)展現(xiàn)狀，將內(nèi)控融入到企業(yè)各個經(jīng)濟活動、資金活動中，不斷加強資金、資產(chǎn)控制，做好監(jiān)督工作，從而實現(xiàn)最終的內(nèi)控目標(biāo)。內(nèi)部控制不僅局限于監(jiān)督層面，還會涉及到內(nèi)部資源優(yōu)化方面，通過全方位降低日常工作的支出量，最大程度上減少成本消耗，幫助企業(yè)以最低投資成本獲取更高效益，提高資金利用率。在全面開展內(nèi)控工作中，必須要貫徹因地制宜原則，也就是企業(yè)內(nèi)部控制的各項機制與企業(yè)內(nèi)外環(huán)境相吻合，內(nèi)要符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，外要順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，這樣才能夠提升內(nèi)控體系的適應(yīng)性，更好地融入到企業(yè)日常工作當(dāng)中。

三、強化企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的措施

（一）提升內(nèi)部控制重視程度

想要不斷提高企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制質(zhì)量，就必須要在思想上提高認知，讓企業(yè)每位人員都認識到內(nèi)控重要性。做好企業(yè)內(nèi)控宣傳，可以借助管網(wǎng)、張貼海報、工作會議等形式宣傳，積極調(diào)動工作人員內(nèi)控?zé)崆?，鼓勵人員給企業(yè)內(nèi)控提出意見和建議。提高培訓(xùn)力度，讓全體員工都對內(nèi)部控制有一個明確認知，產(chǎn)生內(nèi)控意識，提升內(nèi)控工作的有效性。鼓勵全體員工日常加強內(nèi)控知識學(xué)習(xí)，即使非財務(wù)崗位、內(nèi)控崗位人員也可以發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用，將內(nèi)控有關(guān)知識裝訂成冊，并對手冊內(nèi)進行考核。各部門管理人員要發(fā)揮帶頭作用，監(jiān)督員工學(xué)習(xí)情況。

（二）發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和管理職能

以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系建設(shè)，需要讓企業(yè)內(nèi)部權(quán)力達到一個平衡狀態(tài)，積極發(fā)揮各個部門監(jiān)督管理作用，這樣除了能夠降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，還有助于企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。同時，企業(yè)外部監(jiān)管部門，也要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制情況，企業(yè)可以設(shè)置一個獨立的審計部門，為了保障審計部門獨立性，要從財務(wù)管理部門劃分出來，對企業(yè)各項資金、資產(chǎn)進行監(jiān)督審查，定期或不定期做好財務(wù)審計工作，將所發(fā)現(xiàn)的問題裝訂成冊統(tǒng)一上交給領(lǐng)導(dǎo)層，從中第一時間發(fā)現(xiàn)問題。所有的審計資料都要裝訂成冊歸檔，為后續(xù)內(nèi)控工作展開提供信息支撐。

（三）提高內(nèi)控制度建設(shè)力度

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展背景下，傳統(tǒng)內(nèi)控制度已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)想要實現(xiàn)長足發(fā)展，就必須要以內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)，明確各個部門的權(quán)責(zé)，全面落實內(nèi)控制度，確保每個崗位都可以發(fā)揮自身的價值和作用。加強崗位行為控制、提升內(nèi)控有效性，還要配合制定獎罰制度，將內(nèi)控標(biāo)準作為規(guī)范標(biāo)準，如果違反規(guī)定標(biāo)準要給予懲罰，愛崗敬業(yè)、積極努力的人員給予獎勵，讓追求個人利益更加取之有道。

（四）加強預(yù)算及風(fēng)險評估工作

為了確保內(nèi)控體系不斷發(fā)展，需要進一步加強會計預(yù)算管理工作，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動都要明確資金使用方向，全方位控制企業(yè)資金，確保企業(yè)內(nèi)部資金可以有效流轉(zhuǎn)。在預(yù)算管理中，明確會計預(yù)算人員的權(quán)力和職責(zé)，嚴格按照內(nèi)控標(biāo)準、財務(wù)標(biāo)準開展工作，減少財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)然，還需要進一步加強風(fēng)險評估工作，以風(fēng)險評估為標(biāo)準展開預(yù)算管理，風(fēng)險評估要對資金使用狀況、行業(yè)發(fā)展情況進行綜合分析，找出企業(yè)經(jīng)營的潛在因素和風(fēng)險程度，提前制定風(fēng)險預(yù)防措施，最大程度上減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（五）強化人才隊伍建設(shè)

企業(yè)任何經(jīng)營項目、管理項目都在于人，企業(yè)內(nèi)部控制水平與工作人員素養(yǎng)有直接聯(lián)系，這就要進一步強化內(nèi)控人才隊伍建設(shè)工作。對現(xiàn)有內(nèi)控人員結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，借助培訓(xùn)工作提高內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)。培訓(xùn)內(nèi)容要足夠廣泛，包括法律培訓(xùn)、內(nèi)控制度培訓(xùn)、企業(yè)戰(zhàn)略培訓(xùn)、道德培訓(xùn)、計算機培訓(xùn)等，針對培訓(xùn)內(nèi)容配套考核標(biāo)準。在面向市場中，要擴大招聘范圍，重點招聘復(fù)合型人才，并查清底細，避免產(chǎn)生裙帶關(guān)系。只有人才滿足崗位需求，才能夠更好的實施企業(yè)內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境也同時在發(fā)生變化，為了降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不斷加強企業(yè)內(nèi)控工作對企業(yè)健康發(fā)展有著重要意義。針對企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)控工作的現(xiàn)有問題，必須加強對內(nèi)控制度的認識程度，從預(yù)算管理、制度建設(shè)、內(nèi)外監(jiān)督、風(fēng)險評估、人才建設(shè)等層面推動內(nèi)控制度建設(shè)進程，提高現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)控工作順利實施。

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