姜 飛

（四川大學(xué)錦城學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)院，四川成都 611731）

1 新時(shí)期對(duì)于我國(guó)的茶葉企業(yè)發(fā)展帶來的影響

十九大勝利召開以來，全國(guó)人民深受鼓舞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也是進(jìn)入了快車道。十九大就新時(shí)代堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義的一系列重大理論和實(shí)踐問題闡明了前進(jìn)的方向，并且指出了目前我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾，而這一論斷的提出對(duì)于我們的企業(yè)提出了更高的發(fā)展要求，茶葉企業(yè)更是需要緊扣我國(guó)社會(huì)主要矛盾變化，按照高質(zhì)量發(fā)展的要求，及時(shí)調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略，緊跟黨和國(guó)家的大政方針，同時(shí)要樹立為建設(shè)新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義的宏偉事業(yè)而貢獻(xiàn)力量的目標(biāo)。茶葉企業(yè)來說就更需要做好內(nèi)部控制工作以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將注意力轉(zhuǎn)移到如何完善自身制度建設(shè)上來，力爭(zhēng)穩(wěn)中求進(jìn)，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。正所謂打鐵還需自身硬，只有將企業(yè)內(nèi)部的問題解決好了，才有可能使企業(yè)獲得持久的前進(jìn)力，同時(shí)可以加快我國(guó)茶企業(yè)走出國(guó)門使我國(guó)茶葉出口獲得更大的發(fā)展。

2 目前我國(guó)茶葉企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

雖然經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)的茶葉企業(yè)愈發(fā)的壯大，同時(shí)實(shí)力也更強(qiáng)，基本的企業(yè)內(nèi)部控制制度也更加完善，但是要適應(yīng)目前瞬息變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，還有很大的距離。我國(guó)的茶葉企業(yè)內(nèi)部控制還存在以下問題：

2.1 內(nèi)部控制活動(dòng)不健全

茶葉企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于所有的職能部門，目前雖然我國(guó)的茶葉企業(yè)在控制活動(dòng)方面已經(jīng)有了很大的進(jìn)步，但是在業(yè)務(wù)流程以及操作規(guī)范、尤其是在獨(dú)立檢查和控制標(biāo)準(zhǔn)等方面還有很多的不足，還有就是一些茶葉企業(yè)存在著權(quán)責(zé)劃分不明確，一旦出現(xiàn)問題會(huì)導(dǎo)致相互推諉，甚至還有些企業(yè)缺乏獨(dú)立得復(fù)核制度，從而導(dǎo)致無法保證相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)準(zhǔn)確。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

目前我國(guó)的茶葉企業(yè)發(fā)展前景良好，尤其是在十九大之后，面臨的國(guó)內(nèi)外情形是比較樂觀的，但是即使在這樣的大好局勢(shì)之下，仍然要重視防范金融風(fēng)險(xiǎn)尤其是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)有相當(dāng)一部分的茶葉企業(yè)在良好的形勢(shì)之下導(dǎo)致麻痹大意，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，尤其是缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，一旦企業(yè)出現(xiàn)了重大風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入十分被動(dòng)的局面。這些問題之所以會(huì)出現(xiàn)，主要還是因?yàn)槠髽I(yè)的決策層以及財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，甚至完全不具備風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

2.3 內(nèi)部控制方法需改進(jìn)

對(duì)于內(nèi)部控制而言，固然制度保障非常重要，但是要具體實(shí)施還需要先進(jìn)的技術(shù)手段相配合，如果企業(yè)局限于傳統(tǒng)的控制方法已經(jīng)無法適應(yīng)目前企業(yè)快速發(fā)展所帶來的一些列挑戰(zhàn)。對(duì)于我國(guó)的茶葉企業(yè)來說，內(nèi)部控制方法需要信息化和電算化相配合。經(jīng)了解，目前雖然我國(guó)的茶葉企業(yè)在內(nèi)部控制方法信息化方面有了很多的進(jìn)步，但是也存在許多的不足。

2.4 內(nèi)部審計(jì)流于形式

目前，大部分的茶葉企業(yè)都建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是也有一些企業(yè)沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，而是有行政部門甚至?xí)?jì)部門兼任，其實(shí)這種做法雖然在一定程度上節(jié)省了人力資源，但是對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來言其實(shí)是不利的，同時(shí)有會(huì)計(jì)人員兼任審計(jì)工作也違反了相關(guān)的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控控制來說是至關(guān)重要的，但是我們的茶葉企業(yè)由于一些歷史原因再加上個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人的不重視，很多內(nèi)部審計(jì)限于流于形式，再加上內(nèi)部審計(jì)缺乏必要的獨(dú)立性，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有的茶葉企業(yè)設(shè)立了審計(jì)監(jiān)察部門，但是審計(jì)范圍不足，例如局限于紀(jì)律檢查和財(cái)務(wù)監(jiān)督，這就人為的限制了內(nèi)部審計(jì)的作用。

3 對(duì)策建議

3.1 健全相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

我國(guó)的茶葉企業(yè)目前雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是相比較國(guó)外一些成熟的企業(yè)來說還有較大的差距，因此可以學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外的成功企業(yè)，并對(duì)其建立的內(nèi)控制度加以分析同時(shí)結(jié)合自身企業(yè)的特色和需求制定出符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。雖然這種方法對(duì)于企業(yè)在發(fā)展初期可以起到立竿見影的作用，但是如果企業(yè)要獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力以及更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就必須獨(dú)創(chuàng)出符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，雖然這個(gè)過程要長(zhǎng)久一些，但是對(duì)于企業(yè)本身來說可以受益終身。同時(shí)在制定制度的同時(shí)需要集思廣益，多聽取各方的意見，避免出現(xiàn)由企業(yè)負(fù)責(zé)人一人決定的情況，我國(guó)的茶葉企業(yè)有些存在一言堂的現(xiàn)象，這是很不利于企業(yè)建立良好的內(nèi)控制度的。

3.2 完善內(nèi)部審計(jì)及強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行

首先內(nèi)部審計(jì)部門必須獨(dú)立與其他部門之外，審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人由董事會(huì)任命或者獨(dú)立于企業(yè)之外另行聘任，這樣就可以在一定程度上保證審計(jì)部門的執(zhí)行力度和獨(dú)立性。另外，審計(jì)部門的組成人員應(yīng)當(dāng)專業(yè)化，可以包括財(cái)務(wù)人員、行政人員、管理專家和法律人員等。如此就可以使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性得到保證，同時(shí)可以使其對(duì)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督做到有的放矢，精準(zhǔn)監(jiān)督。當(dāng)然對(duì)于這些專業(yè)人員也需要進(jìn)行定期的考核以及素質(zhì)的檢驗(yàn)，避免出現(xiàn)審計(jì)部門部分人員自覺高人一等的情況出現(xiàn)。

3.3 建立完善內(nèi)部控制信息化管理

為了適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展以及目前大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)管理發(fā)展要求，我國(guó)的茶葉企業(yè)必須跟上時(shí)代的潮流，強(qiáng)化和建立信息化管理之下內(nèi)控制度。茶葉企業(yè)想要更加快速的發(fā)展就必須將信息化和電算化結(jié)合起來，提高企業(yè)的工作效率以及內(nèi)部控制的效果?，F(xiàn)在用計(jì)算機(jī)完全取代人工還需要一定的時(shí)間，但是對(duì)于一些重復(fù)性和計(jì)算性的數(shù)據(jù)處理應(yīng)當(dāng)由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來完成，而人工主要重視結(jié)果準(zhǔn)確性的審計(jì)與把握等。

4 結(jié)論

在新時(shí)代背景下企業(yè)必須調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略強(qiáng)化自身的建設(shè)與發(fā)展，這就要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，只有將自己變得更加完善，才能應(yīng)對(duì)未來的發(fā)展。只有做好內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)等工作，才能有效的推動(dòng)企業(yè)向著健康、有序以及可持續(xù)發(fā)展的道路上前進(jìn)。