劉鵬利

摘要：企業(yè)財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的融合最早出現(xiàn)在美國，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展企業(yè)也逐漸實行了內(nèi)部控制審計制度，而財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合可以說是今后企業(yè)審計發(fā)展的趨勢。本文主要從內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計融合的作用和意義、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的融合基礎(chǔ)以及內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計融合策略這三個方面對于財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合展開研究，以下為詳細內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表審計；內(nèi)部控制審計；融合；作用；策略

審計工作的發(fā)展中，內(nèi)部控制審計的出現(xiàn)對審計工作帶來了極大的改變。財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合更是進一步的顛覆了傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計觀念。我國所使用的審計方法也在不斷的往財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合這一方面發(fā)展，原因在于這對于我國審計業(yè)務(wù)的發(fā)展有著重要的作用和意義。

一、內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計融合的作用和意義

財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計融合，其作用和意義主要體現(xiàn)在以下三個方面：轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，加強內(nèi)部控制力度；擴大審計人員業(yè)務(wù)范圍，提高工作能力；減少審計成本，提高工作效率以及降低審計工作風險，提高審計質(zhì)量。

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，加強內(nèi)部控制力度

財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合雖然在一定程度上給很多企業(yè)都帶來了較大的挑戰(zhàn)，但是也具有著更多有益的方面，首先能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。其次有助于企業(yè)規(guī)避各種風險，實現(xiàn)對內(nèi)部資源的充分利用，促使企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展更加長久穩(wěn)定。

（二）擴大審計人員業(yè)務(wù)范圍，提高工作能力

財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合，大大的增加了企業(yè)審計工作人員的工作業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)范圍，對于審計工作人員也提出了更高的要求。盡管當前我國財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合審計這一模式并未出臺對應(yīng)的規(guī)章制度，但是這絕對是審計領(lǐng)域未來的發(fā)展趨勢。對于審計工作人員而言，是一種挑戰(zhàn)，更是一種機遇，能夠幫助審計人員實現(xiàn)更好的職業(yè)發(fā)展。

（三）減少審計成本，提高工作效率

盡管財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計之間有著一定差異，但是如果考慮兩種審計模式，財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計之間的關(guān)聯(lián)更多。那么兩者之間的整合就給審計工作帶來了一定的基礎(chǔ)，促進了兩種審計模式之間內(nèi)容的利用，進而有效降低審計成本，提高審計效率。

（四）降低審計工作風險，提高審計質(zhì)量

財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合，可以將審計流程高效化，不僅會促使審計質(zhì)量的提高，更是會有效降低審計工作當中的各種風險。

二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的融合基礎(chǔ)

通過財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合審計在企業(yè)審計工作當中的應(yīng)用可以看出，財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合審計這種模式能夠?qū)崿F(xiàn)審計成本的大幅度降低。原因在于審計工作的開展過程當中，需要多種數(shù)據(jù)信息，而財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合深究就可以確保信息收集之后的資源共享，降低信息收集的時間和投入成本。財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計都是服務(wù)與企業(yè)財務(wù)信息的，二者的審計目標具有一致性，都是為了進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，此外，這兩種審計模式的理念和方法都具有一定的共通性，這就為財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合審計提供了基礎(chǔ)。

三、內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計融合策略

通過以上的分析，可以看出，財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合不僅可行性高，更是未來的一種發(fā)展趨勢。尤其是財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計兩個工作之間具有很高的共通性，包括審計過程、審計方式和審計目的。因此實現(xiàn)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合，能夠?qū)崿F(xiàn)審計成本的降低和審計效率的提高，受到企業(yè)的廣泛歡迎。那么如何實現(xiàn)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合呢？筆者認為主要可以采取以下三個策略來逐步規(guī)范化融合審計，提高審計人員綜合素質(zhì)以及加強企業(yè)規(guī)范化管理。以下分別展開詳細的分析。

（一）逐步規(guī)范化融合審計

內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要管理部門，尤其是企業(yè)資金安全，管理盲區(qū)，稅務(wù)風險，更是審計工作重點。但是就當前，企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在流程不規(guī)范、職責不明確以及內(nèi)部審計人員對于財稅業(yè)務(wù)并不熟悉等情況，嚴重造成了內(nèi)部審計質(zhì)量的降低，也無法化解各種財稅風險。當前，很多企業(yè)都應(yīng)用了融合審計模式，這種審計模式的應(yīng)用也越來越廣泛，但是就當前企業(yè)的應(yīng)用過程中，依舊缺乏專業(yè)的規(guī)范化指導文件，企業(yè)審計時，就只能通過一些綜合性的條例和基礎(chǔ)的工作流程作為指導，這就直接的導致了企業(yè)審計當中無法一定的規(guī)范化操作流程和操作方案，而只有通過出臺一系列的融合審計流程，包括分行業(yè)的具體審計工作操作流程，才能夠確保融合審計的實施更加規(guī)范化，且達到一定的指導作用。

（二）提高審計人員綜合素質(zhì)

開展融合審計必須提高審計人員的素質(zhì)。財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合審計工作完全是交給專業(yè)的審計人員所完成的，審計人員工作素養(yǎng)的高低直接決定著審計工作質(zhì)量的好壞，此外，在結(jié)合相關(guān)的審計案例可以看出，財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合審計在完成審計工作過程中，更是的通過多種不同的小組進行完成，而不是單一的審計人員。因此，在財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合審計當中，企業(yè)就需要招聘相當?shù)膬煞N審計人員，并根據(jù)審計工作的發(fā)展趨勢，對審計人員的專業(yè)知識和技能及時的加以培訓，有效提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作技能。

（三）加強企業(yè)規(guī)范化管理

隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展和信息技術(shù)的不斷更新，當前我國社會逐漸進入了信息化、科技化。因此很多企業(yè)都已經(jīng)開始通過計算機的運用來代替人工完成財務(wù)相關(guān)的工作，管理也逐漸走向信息化。但是在內(nèi)部控制審計過程當中，計算機的應(yīng)用比較少。在進行企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計工作的過程當中，審計人員需要深入了解企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計情況，如果企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了審計工作的信息化，就能夠利用已經(jīng)設(shè)計好的審計流程達到內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行一致性的提高，從而更加高效便捷的完成審計工作。此外，通過計算機加強企業(yè)規(guī)范化管理，能夠使企業(yè)相關(guān)的財務(wù)信息和內(nèi)部控制信息集中在一個計算機當中，進一步提高審計工作人員的工作效率和審計質(zhì)量。

四、結(jié)語

本文主要從內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計融合的作用和意義、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的融合基礎(chǔ)以及內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計融合策略這三個方面對于財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合展開了分析，可以看出對于企業(yè)審計工作而言，財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合不僅有助于提高審計質(zhì)量，降低審計成本，更是未來審計工作的主要發(fā)展趨勢。此外，通過財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合這種審計模式的應(yīng)用，能夠有效的實現(xiàn)審計工作的規(guī)范性及發(fā)揮內(nèi)審咨詢服務(wù)職能。而要促使財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的融合審計的規(guī)范化和具體化，需要采取相關(guān)的對策措施。本文主要對此展開了分析，以供相關(guān)人士參考。財

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