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事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險防范

2020-12-30 07:08高建華
財會學(xué)習(xí) 2020年3期
關(guān)鍵詞:風(fēng)險防范內(nèi)部控制事業(yè)單位

高建華

摘要:事業(yè)單位在財務(wù)管理中,應(yīng)當(dāng)保證資金充裕,但避免資金浪費(fèi),有效進(jìn)行內(nèi)部控制,提高資金使用價值。經(jīng)過實際研究,一些事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)不完善,存在人員、管理、預(yù)算等方面的風(fēng)險,影響內(nèi)控效果。因此,本文根據(jù)這一現(xiàn)狀,結(jié)合事業(yè)單位財務(wù)管理的特點(diǎn),分析其內(nèi)控存在的問題,并制定針對性的風(fēng)險防范策略,助力于事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控水平的提升,為事業(yè)單位的運(yùn)營發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;財務(wù)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險防范

事業(yè)單位沒有資產(chǎn)收入,日常辦公的經(jīng)費(fèi)來自財政開支,并不實行經(jīng)濟(jì)核算,但有關(guān)方面的財務(wù)情況接受政府監(jiān)督,這屬于其特殊性的表現(xiàn)。因此,在開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面風(fēng)險防范研究時,應(yīng)該結(jié)合其實際特點(diǎn),并在國家有關(guān)方面規(guī)定的指導(dǎo)下,合理提出防控策略,注重可行性、針對性和實用性。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控的風(fēng)險分析

其一,預(yù)算方面,一些事業(yè)單位在具體開展預(yù)算工作時,多使用經(jīng)驗?zāi)J?,根?jù)以往的支出情況和新一年的工作計劃,進(jìn)行費(fèi)用支出預(yù)算,對于突發(fā)情況考慮不足,尤其是預(yù)算工作不夠細(xì)化,例如人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)用等等方面缺乏分類預(yù)算,導(dǎo)致某一項經(jīng)費(fèi)的預(yù)算難以滿足需求,通過內(nèi)部相互調(diào)用的模式雖然可以解決這一問題,但卻增加了不利于內(nèi)部控制的精細(xì)化[1];其二,監(jiān)管方面,事業(yè)單位財務(wù)工作缺乏有效的監(jiān)管制度,雖然政府部門對其進(jìn)行定期核查,但是過程管理弱化,無法及時發(fā)現(xiàn)問題,無法及時解決問題,因此,不利于資金利用率的提升,增加了浪費(fèi)、無效使用、違規(guī)挪用等方面的風(fēng)險;其三,人員方面,一些事業(yè)單位負(fù)責(zé)財務(wù)工作的人員在專業(yè)水平、風(fēng)控能力、意識等方面存在不足之處,從而增加了財務(wù)風(fēng)險,最明顯的表現(xiàn)在一些財務(wù)人員僅僅將這一工作當(dāng)成賬目記錄,認(rèn)為在事業(yè)單位中,這是一種輔助性的服務(wù)工作,管理意識不足,積極性較差,并沒有深入理解新時期國家對其的要求和指導(dǎo)思想,從而增加了財務(wù)信息利用較差、資金使用不合理、內(nèi)控能力不足等風(fēng)險。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的問題分析

(一)內(nèi)部控制存在形式化問題

領(lǐng)導(dǎo)層方面,一些事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的認(rèn)識深度不夠,雖然進(jìn)行了有關(guān)方面工作開展的計劃制定和動員,但在具體落實過程中,缺乏過程關(guān)注,并沒有合理制定相應(yīng)的工作計劃和目標(biāo),導(dǎo)致這一工作開展流于表面,沒有發(fā)揮實際效用。在員工層面,多數(shù)人員簡單的將內(nèi)部控制確定為財務(wù)部門的職責(zé),因此,參與度較低,“旁觀者”心態(tài)嚴(yán)重,更有甚者,認(rèn)為這是對其的“不信任”,具有一種抵觸情緒,致使內(nèi)部控制難以有效落實。財務(wù)工作人員層面,在內(nèi)部控制工作開展過程中,缺乏經(jīng)驗,動力不足,缺乏與其他部門的有效溝通,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制效果較差[2]。

(二)內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制,屬于經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。然而,事業(yè)單位與企業(yè)不同,各部門之間的相互制約性較差,財務(wù)部門沒有權(quán)利過多的干預(yù)其他部門的工作,且每個部門分工不同,各司其職,交集相對較少,這就導(dǎo)致彼此之間的監(jiān)督效果較差。除此以外,新時期的內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)方面的管控,還需要與業(yè)務(wù)、組織建設(shè)、職責(zé)劃分等等聯(lián)系在一起,而事業(yè)單位有關(guān)方面則受到固有體制的影響,難以根據(jù)實際需求而改變,致使部門內(nèi)部之間的監(jiān)督、部門與部門之間的監(jiān)督、上級與下級之間的監(jiān)督工作效果弱化,收效甚微。尤其是一些事業(yè)單位缺少財務(wù)方面的披露制度或者信息披露較少,無法有效實施社會監(jiān)督,而政府相關(guān)部門的監(jiān)督缺乏過程性,這在一定程度上加重了監(jiān)督不力的問題。

(三)內(nèi)部控制缺少有效的考核機(jī)制

經(jīng)過實際調(diào)查研究,一些事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展,缺少有效的考核機(jī)制,從而導(dǎo)致這一工作沒有形成閉環(huán),降低了控制效果。具體表現(xiàn)在兩方面:其一,一些事業(yè)單位雖然存在考核機(jī)制,但是對考核與評價結(jié)果的運(yùn)用較差,沒有做到總結(jié)經(jīng)驗,找出不足,分析原因,只是簡單的進(jìn)行獎懲,這樣無法從根本上解決現(xiàn)有的問題。其二,考核體系不健全,單一的從財務(wù)指標(biāo)考察工作開展情況過于片面,忽略了員工品質(zhì)、創(chuàng)新、態(tài)度等其他方面的考核,弱化了考核工作的效果。除此以外,考核方法不科學(xué),簡單的通過管理部門進(jìn)行考核是不科學(xué)的,致使考核意見過于主觀,增加了考核不公平的風(fēng)險。

三、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的風(fēng)險防范策略

(一)提高內(nèi)控意識,注重落實

首先,事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在內(nèi)控工作開展過程中以身作則,認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,提高內(nèi)部控制的意識。為了實現(xiàn)這一目標(biāo),政府相關(guān)部門可以要求每一個事業(yè)單位都要制定針對性的內(nèi)部控制實施計劃和目標(biāo),然后由政府相關(guān)部門進(jìn)行審核,然后實施。并將實施效果作為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績考核的重要指標(biāo),從而增強(qiáng)其在有關(guān)方面工作開展的積極性;對于具體的財務(wù)工作人員,需要加強(qiáng)與其他部門之間的溝通,提升在內(nèi)部控制方面的專業(yè)水平,通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺或者部門培訓(xùn)的模式,了解事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法、要點(diǎn)行業(yè)實施策略,不斷提升自己[3]。除此以外,還要在財務(wù)管理方面轉(zhuǎn)變思想,對于財務(wù)工作進(jìn)行精細(xì)化管控、責(zé)任管控、過程管控、分類管控,提高預(yù)算的合理性。例如,每個財務(wù)工作人員,都要對不同的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計,并繪制相應(yīng)的曲線圖,得出不同時期的支出情況,然后與現(xiàn)有的工作業(yè)績以及往年的支出情況對比,分析當(dāng)前的費(fèi)用支出是否合理;事業(yè)單位需要對廣大員工開展內(nèi)控工作實施方面的教育,詳細(xì)說明內(nèi)部控制的目的,并與部門業(yè)績和個人成長聯(lián)系到一起,使其意識到每個員工都是內(nèi)控工作順利推行的受益者,與此同時,還要對積極參與這一工作、落實這一工作的員工給予獎勵,增強(qiáng)其內(nèi)控積極性。

(二)健全監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)控效果

事業(yè)單位內(nèi)部控制中的監(jiān)督機(jī)制建立,應(yīng)該從以下幾點(diǎn)開展具體工作:其一,加強(qiáng)各部門之間的溝通交流,有效實現(xiàn)相互監(jiān)督。事業(yè)單位可以將各部門的工作情況、財務(wù)信息等及時發(fā)送到單位網(wǎng)站或者其他信息交流平臺,以供單位全體人員了解和提出建議,尤其是一些重大項目,需要做到專人專管,動態(tài)顯示,詳細(xì)說明。其二,及時進(jìn)行財務(wù)信息的披露,并適當(dāng)增加披露的程度,以供社會監(jiān)督。為了規(guī)避一些地方事業(yè)單位條件有限的問題,可以將信息上傳到政府管理部門網(wǎng)站,尤其進(jìn)行更新和披露,民眾可以及時進(jìn)行查閱。其三,明確責(zé)任,加強(qiáng)自查自糾。事業(yè)單位需要明確每個部門、每個人員的目標(biāo)和職責(zé),定期開展資產(chǎn)自救活動,與領(lǐng)導(dǎo)督察督辦結(jié)合在一起,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時解決問題。除此以外,建議事業(yè)單位咨詢一些專業(yè)的服務(wù)公司,進(jìn)行內(nèi)部控制工作的開展,這樣效果會更佳。

(三)注重考核,形成內(nèi)控閉環(huán)

事業(yè)單位需要通過考核確定內(nèi)部控制的效果,并分析工作開展的問題和不足之處,在具體實施考核之前,需要合理進(jìn)行工作目標(biāo)的制定,并注重目標(biāo)的分解,建立年度考核與階段性考核相結(jié)合,個人考核和團(tuán)隊考核相結(jié)合的模式,如果條件允許,還可以實現(xiàn)動態(tài)化考核,及時了解情況,及時進(jìn)行分析。除此以外,對于一些重要工作、項目等方面,需要實施針對性考核,加強(qiáng)管控。例如,事業(yè)單位需要開展大型土建工作,需要設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督小組,及時了解工程情況和財務(wù)信息,及時上報到領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門處,并分析資金使用的合理性。在具體考核制中,可以使用360度考核的模式,將自我考核結(jié)果、上級領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果、考核小組考核結(jié)果進(jìn)行綜合整理,得出最終結(jié)果,且考核的內(nèi)容需要從德、能、勤、績、廉等方面進(jìn)行,增強(qiáng)考核的合理性,例如,創(chuàng)新能力、道德品質(zhì)、團(tuán)隊精神、責(zé)任感等等都需要納入考核范疇,從而強(qiáng)化內(nèi)控效果。最后,得出考核結(jié)果之后,需要進(jìn)行相應(yīng)的獎懲,并總結(jié)和分析具體問題,避免同類問題再次出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

綜上所述,事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控中的風(fēng)險主要來自預(yù)算、人員、監(jiān)管等方面,在內(nèi)控體制建設(shè)中的問題,主要表現(xiàn)在內(nèi)控意識較差、監(jiān)督機(jī)制不健全、考核體系不完善等方面,需要提高對內(nèi)控的認(rèn)識,全員參與,明確職責(zé),注重監(jiān)督和考核,多方面全過程管控,這樣才能提高內(nèi)控效果。財

參考文獻(xiàn):

[1]陳茜.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018 (11):273.

[2]李萍.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)及風(fēng)險防范分析[J].財會學(xué)習(xí),2019,214 (05):245-246.

[3]陳瑤萍.論事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險防范[J].財會學(xué)習(xí),2017(18):241-241.

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