余穎

[摘要]預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，也是當(dāng)前很多制造企業(yè)管理層面臨的一大難題。如何做好預(yù)算管理直接影響到企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。文章以“制造企業(yè)”作為研究對(duì)象，對(duì)其預(yù)算管理問(wèn)題開(kāi)展研究，闡述了預(yù)算管理的基本內(nèi)容與作用，結(jié)合現(xiàn)狀分析了其中普遍存在的問(wèn)題，從對(duì)預(yù)算管理的重視性、執(zhí)行性、考核機(jī)制、戰(zhàn)略目標(biāo)以及系統(tǒng)平臺(tái)管理方面提出了相應(yīng)的建議，對(duì)于企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理提供了參考。

[關(guān)鍵詞]制造企業(yè);預(yù)算管理;管理會(huì)計(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.33.090

制造業(yè)發(fā)展在一定程度上體現(xiàn)了國(guó)家生產(chǎn)力水平。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展。預(yù)算管理是制造企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中重要的部分，能夠合理分配企業(yè)資源，從事前規(guī)劃、事中控制和監(jiān)督，到事后評(píng)價(jià)和考核，全方位、全過(guò)程管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)具有重要的作用。然而目前，制造企業(yè)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中暴露出諸多問(wèn)題，為此，文章對(duì)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策開(kāi)展研究。

1預(yù)算管理的概念、內(nèi)容及作用

制造企業(yè)預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃。它是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)管理方法。通過(guò)合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源來(lái)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，從而及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)，有利于控制開(kāi)支，幫助管理者實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。

制造企業(yè)預(yù)算包括投資預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。投資預(yù)算是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、改建、改造、更新進(jìn)行預(yù)算，在可行性研究基礎(chǔ)上對(duì)何時(shí)進(jìn)行投資、投資多少、資金來(lái)源、獲得收益等問(wèn)題進(jìn)行管理。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)在某個(gè)時(shí)期為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而編制的計(jì)劃，包括生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。

預(yù)算在制造企業(yè)的發(fā)展中有很大的作用。首先，預(yù)算管理可以規(guī)劃未來(lái)，細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)，確保企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。其次，預(yù)算管理可以整合資源，優(yōu)化財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源配置。預(yù)算編制過(guò)程中需要各部門(mén)全面參與。通過(guò)預(yù)算管理，使得部門(mén)之間業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密，為內(nèi)部溝通搭起橋梁;通過(guò)部門(mén)之間的溝通與交流，提高預(yù)算工作的準(zhǔn)確性，增加企業(yè)凝聚力。再次，預(yù)算管理也是企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)考評(píng)業(yè)績(jī)的來(lái)源，通過(guò)預(yù)算促進(jìn)管理者及全體員工面向未來(lái)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，避免盲目行為，激勵(lì)員工完成企業(yè)的目標(biāo)。最后，預(yù)算管理是強(qiáng)化和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段。為了企業(yè)能可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中存在的偏差，并制定調(diào)整方案和應(yīng)對(duì)措施，提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2制造企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏內(nèi)部溝通交流

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理仍然缺乏一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)所負(fù)責(zé)的工作，將預(yù)算管理與財(cái)務(wù)計(jì)劃混為一談。例如，企業(yè)每個(gè)月預(yù)算后三個(gè)月資金計(jì)劃，預(yù)算的基礎(chǔ)來(lái)源于企業(yè)賬目數(shù)據(jù)。這樣編制預(yù)算太片面，實(shí)際發(fā)生的資金流偏離預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)管理者對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，會(huì)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中缺乏積極性。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中，缺乏內(nèi)部溝通。開(kāi)展預(yù)算管理，需要企業(yè)所有部門(mén)積極配合，要求各部門(mén)提供數(shù)據(jù)信息。缺乏內(nèi)部溝通會(huì)導(dǎo)致員工不能對(duì)預(yù)算管理有深刻的認(rèn)識(shí)和理解。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部與其他部門(mén)交流溝通少，依靠自身主觀(guān)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致預(yù)算工作缺乏科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

2.2預(yù)算目標(biāo)偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是綜合考慮宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)以及企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向來(lái)制定。就現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理而言，預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略嚴(yán)重脫節(jié)，主要成因是預(yù)算目標(biāo)以企業(yè)以往活動(dòng)作為編制條件，基于財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算管理。而不是將企業(yè)的資源分配與長(zhǎng)期戰(zhàn)略融合。比如近年來(lái)通信技術(shù)更新?lián)Q代速度加快，公司主要從事以手機(jī)為核心的智能終端設(shè)計(jì)、研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售。企業(yè)過(guò)分依賴(lài)于生產(chǎn)銷(xiāo)售上獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，忽略了技術(shù)服務(wù)和研發(fā)創(chuàng)新等無(wú)形資產(chǎn)管理。也許短期內(nèi)企業(yè)有經(jīng)濟(jì)效益，但是長(zhǎng)此以往，企業(yè)沒(méi)有技術(shù)創(chuàng)新，會(huì)失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.3預(yù)算編制的信息化程度較低

由于缺乏足夠的系統(tǒng)支持，大多企業(yè)預(yù)算編制沒(méi)有使用專(zhuān)業(yè)的預(yù)算軟件，通常使用EXCEL等辦公軟件來(lái)完成。由財(cái)務(wù)部設(shè)置預(yù)算表格，各部門(mén)按照要求編制然后匯總。多個(gè)部門(mén)提供原始數(shù)據(jù)源，沒(méi)有使用預(yù)算軟件，無(wú)法自動(dòng)歸集數(shù)據(jù)，導(dǎo)致人工編制工作量大且容易出錯(cuò)。如果數(shù)據(jù)發(fā)生變化，其他數(shù)據(jù)都需要相對(duì)應(yīng)的調(diào)整，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。依靠人工編制預(yù)算，企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)和信息共享難度較大，企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)不能實(shí)時(shí)更新，更新之后也不能及時(shí)反饋到相關(guān)部門(mén)和對(duì)應(yīng)責(zé)任人。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)了偏差也不能及時(shí)調(diào)整，這會(huì)使得預(yù)算在企業(yè)管理中難以發(fā)揮作用。

2.4企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度差，缺乏有效的監(jiān)督和考核

目前，企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差很大，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。例如，企業(yè)預(yù)計(jì)了下個(gè)年度銷(xiāo)售生產(chǎn)情況，費(fèi)用支出情況。實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，實(shí)際費(fèi)用跟預(yù)計(jì)費(fèi)用有很大偏差。其中最大的原因是缺乏有效的監(jiān)督和考核。企業(yè)沒(méi)有分析預(yù)算值與實(shí)際值偏差，同時(shí)，預(yù)算考核機(jī)制不完善。對(duì)于預(yù)算超支和預(yù)算節(jié)約都沒(méi)有一定的獎(jiǎng)懲措施。有積極配合工作的員工得不到獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作產(chǎn)生消極情緒，影響工作的主動(dòng)性。有濫用資源、鋪張浪費(fèi)的員工，不采取懲罰措施，導(dǎo)致其浪費(fèi)越發(fā)嚴(yán)重，企業(yè)利益受損。

3完善制造企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行中，為提高經(jīng)營(yíng)效益，推進(jìn)自身發(fā)展，就必須重視預(yù)算管理工作，為此，文章提出以下方法，以完善企業(yè)在預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的上述問(wèn)題。

3.1提高對(duì)預(yù)算的重視程度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通

預(yù)算管理的關(guān)鍵人員是管理層，只有管理層重視了才能讓全員參與到預(yù)算工作中。首先，企業(yè)管理層應(yīng)該重視預(yù)算管理，把預(yù)算管理納入日常管理工作中。其次，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)以及各部門(mén)職責(zé)權(quán)限，把預(yù)算管理工作細(xì)分到每個(gè)部門(mén)中。最后，每個(gè)員工應(yīng)該樹(shù)立預(yù)算概念，建立成本管理理念。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作中，要注重培養(yǎng)員工的溝通意識(shí)。合理有效的溝通不僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的潤(rùn)滑劑，也有利于科學(xué)決策、增強(qiáng)部門(mén)凝聚力，使員工能積極參與到預(yù)算工作中。

3.2確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致

建立合理科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算執(zhí)行和控制的前提，企業(yè)擁有一個(gè)良好的發(fā)展目標(biāo)，不僅會(huì)使企業(yè)和管理者有一個(gè)前進(jìn)的動(dòng)力，也能夠幫助企業(yè)員工找到工作的意義。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為根本，遵從企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制訂長(zhǎng)期計(jì)劃。例如，智能手機(jī)的逐漸普及，市場(chǎng)需求主要以更新?lián)Q代為主。企業(yè)必須加強(qiáng)關(guān)鍵核心技術(shù)研發(fā)，提高創(chuàng)新設(shè)計(jì)能力。這就需要企業(yè)在研發(fā)模塊投入預(yù)算，根據(jù)市場(chǎng)需求，結(jié)合自身的特點(diǎn)，合理利用資源。一般而言，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制訂長(zhǎng)期計(jì)劃;根據(jù)長(zhǎng)期計(jì)劃確定短期目標(biāo);根據(jù)短期目標(biāo)制定年度預(yù)算目標(biāo)，將定量的預(yù)算目標(biāo)層層分解、分配給各個(gè)部門(mén)，制定好相應(yīng)的預(yù)算。

3.3提高預(yù)算管理的信息化程度

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)預(yù)算管理也應(yīng)該緊跟時(shí)代的步伐。引進(jìn)預(yù)算信息系統(tǒng)，減少人工預(yù)算。企業(yè)需要引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)。企業(yè)所使用財(cái)務(wù)軟件可以添加預(yù)算管理模塊，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、差異分析等自動(dòng)化，減少人為因素的出錯(cuò)率。首先，不同業(yè)務(wù)板塊的相關(guān)數(shù)據(jù)通過(guò)預(yù)算管理信息系統(tǒng)能夠有效的整合，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)參考。其次，建立預(yù)算管理信息共享平臺(tái)，可以實(shí)時(shí)記錄預(yù)算編制情況，查詢(xún)預(yù)算執(zhí)行情況。讓企業(yè)管理者通過(guò)預(yù)算管理平臺(tái)對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況有更直接的了解，并做出有效決策。最后，加強(qiáng)預(yù)算信息化管理執(zhí)行控制。利用預(yù)算軟件對(duì)信息收集、分析、處理，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，做出有效調(diào)整。

3.4加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力，完善考核機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制。預(yù)算編制完成后，需要領(lǐng)導(dǎo)者指導(dǎo)和員工的投入，才能達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算工作的關(guān)鍵。把預(yù)算控制落實(shí)到各部門(mén)，細(xì)化到關(guān)鍵人員。嚴(yán)禁超支預(yù)算，建立預(yù)算指標(biāo)內(nèi)部審批制度。同時(shí)，建立完善的內(nèi)部管理制度和配套的績(jī)效考核體系，如出現(xiàn)預(yù)算管理嚴(yán)重超支或者有效的控制成本費(fèi)用，追究責(zé)任或者獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制對(duì)應(yīng)到責(zé)任人。針對(duì)不同的責(zé)任部門(mén)，制定不同的考核指標(biāo)，并突出重點(diǎn)。如業(yè)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)是制造企業(yè)的核心，財(cái)務(wù)部、人事部等是支持性部門(mén)。不同的獎(jiǎng)懲機(jī)制是遵循公正、合理、全面原則，將預(yù)算的執(zhí)行情況與個(gè)人績(jī)效掛鉤，并總結(jié)預(yù)算制定和執(zhí)行的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以便充分調(diào)動(dòng)員工積極性。

4結(jié)論

預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。在對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作中普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析后，企業(yè)應(yīng)該提高預(yù)算管理的重視程度，加強(qiáng)內(nèi)部員工的溝通與交流。完善考核機(jī)制，提高員工工作積極性。明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)合理地制訂預(yù)算計(jì)劃。創(chuàng)建預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。制造企業(yè)應(yīng)該重視預(yù)算管理，樹(shù)立預(yù)算管理理念，并積極的構(gòu)建預(yù)算管理體系，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定應(yīng)對(duì)措施，有效地解決問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在當(dāng)今充滿(mǎn)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代，對(duì)預(yù)算管理寄予厚望，將它作為增強(qiáng)企業(yè)管理的一種工具。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，未來(lái)預(yù)算管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化、提高決策效率，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的一種手段。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳熹微. 關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策分析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2020（21）：87-88.

[2]孫鴻鵬. 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)商論，2020（8）：141-142.

[3]曾艷瀾. 企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（20）：69-70.

[4]趙同軍. 企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境及其對(duì)策探討[J].企業(yè)改革與管理，2020（18）：161-162.

[5]彭強(qiáng). 探析企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與措施[J].納稅，2020（22）：143-144.