姜甲第

（成都銀河動力有限公司，四川 成都 610505）

全面預(yù)算管理是通過預(yù)算，對企業(yè)各部門資源進行配置、處理，進一步實現(xiàn)科學(xué)控制，通過完善的績效考核制度，落實高效管理，促進企業(yè)經(jīng)營管理工作水平的提升，保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動有序開展，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，當(dāng)前部分企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，缺乏應(yīng)有的重視程度，企業(yè)管理層并未樹立正確的全面預(yù)算管理認(rèn)知，部門之間缺乏良好的合作，無法有效配合財務(wù)部門開展全面預(yù)算管理工作，信息化利用不夠充分，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作難以發(fā)揮真正的價值。

一、全面預(yù)算管理工作對國有集團企業(yè)的重要意義

1.提升企業(yè)內(nèi)部管理水平及效能

全面預(yù)算管理工作的有效開展需要企業(yè)內(nèi)部全員參與，充分體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的全面性，確保將企業(yè)各個環(huán)節(jié)相關(guān)流程納入全面預(yù)算管理工作之中[1]。通過全面預(yù)算管理工作的有效落實，能夠使企業(yè)預(yù)算更加有序協(xié)調(diào)，合理規(guī)劃相關(guān)崗位及其職責(zé)，幫助員工更好地履行自身職責(zé)。與此同時，完善的全面預(yù)算管理制度可以更好地落實監(jiān)督管理機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平以及效能，使企業(yè)具備更強的市場競爭力。

2.提升資源利用效率

全面預(yù)算管理工作在推進過程中，需要各預(yù)算主體以及相關(guān)部門的積極參與，提出資源需求，落實高效精準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)[2]。通過全面預(yù)算管理工作的有效落實，能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，進一步提升企業(yè)資源利用率，使得監(jiān)督管理工作更具針對性，企業(yè)內(nèi)部資源更好地得到有效利用，實現(xiàn)保值增值。

二、當(dāng)前國有集團企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

1.對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足，缺乏專業(yè)預(yù)算管理人才

部分企業(yè)沒有樹立正確的全面預(yù)算管理理念，員工對全面預(yù)算管理工作重視程度不高，各部門之間缺乏應(yīng)有的協(xié)調(diào)合作，相關(guān)職責(zé)與權(quán)限不夠明確[3]。信息化時代的到來，對于員工的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，部分企業(yè)預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)難以滿足需求，阻礙了全面預(yù)算管理工作推進。

2.預(yù)算編制不準(zhǔn)確

當(dāng)前部分企業(yè)在進行預(yù)算編制工作過程中，未根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，缺乏對企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的考量，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確，難以在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的價值與優(yōu)勢，無法有效提升企業(yè)經(jīng)營管理工作水平，促進企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

3.監(jiān)督管理機制不健全

完善的監(jiān)督管理機制是全面預(yù)算管理工作有效落實的基礎(chǔ)保障。但是部分企業(yè)在推進全面預(yù)算管理工作的過程中，缺乏完善的監(jiān)督管理機制，加之企業(yè)管理缺乏應(yīng)有的重視程度，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作流于表面，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中的重要作用。

三、優(yōu)化國有集團企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

1.強化全員預(yù)算管理意識，培養(yǎng)高素質(zhì)人才

企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理意識，更好地引導(dǎo)員工從根本上認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作開展的重要性。以A企業(yè)為例，其建立了獨立的預(yù)算管理辦公室，具體組織落實全面預(yù)算管理工作，實現(xiàn)集團公司各部門和全員參與的格局。依據(jù)職責(zé)分工，政策法規(guī)部負(fù)責(zé)研究宏觀經(jīng)濟形勢及政策法規(guī)變化對集團公司年度預(yù)算的影響；發(fā)展規(guī)劃部負(fù)責(zé)組織編制集團公司年度投資預(yù)算并提出投資預(yù)算目標(biāo)；科技與信息化部負(fù)責(zé)組織編制集團公司年度科研預(yù)算并提出科研預(yù)算目標(biāo)；質(zhì)量安全環(huán)保監(jiān)管部負(fù)責(zé)組織編制集團公司年度質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)、節(jié)能環(huán)保和捐贈預(yù)算并提出相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)；產(chǎn)品發(fā)展部負(fù)責(zé)組織編制集團公司年度民品經(jīng)營預(yù)算并提出產(chǎn)品經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)；人力資源部負(fù)責(zé)組織編制集團公司年度人力資源預(yù)算并提出人力資源預(yù)算目標(biāo)；財務(wù)金融部負(fù)責(zé)組織編制集團公司年度籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和金融工具預(yù)算并提出專項預(yù)算目標(biāo)；改革與資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)組織編制集團公司年度資本運營和資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算并提出專項預(yù)算目標(biāo)；審計與風(fēng)險管理部負(fù)責(zé)對年度預(yù)算執(zhí)行情況進行審計和后評價；辦公室負(fù)責(zé)檢查和監(jiān)督涉及重大專項的預(yù)算執(zhí)行情況，明確權(quán)限與職責(zé)，加強部門之間的協(xié)同合作，更好地做到各司其職。同時，進一步完善培訓(xùn)制度，引入高素質(zhì)人才，培養(yǎng)一支既具備專業(yè)預(yù)算管理能力，又具備良好的信息化手段應(yīng)用能力的預(yù)算管理隊伍，推進全面預(yù)算管理工作更好落實。

2.制定正確的預(yù)算目標(biāo)，科學(xué)進行預(yù)算編制

A企業(yè)按照高質(zhì)量發(fā)展要求，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)短期目標(biāo)與中長期發(fā)展規(guī)劃，持續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算管理指標(biāo)，并根據(jù)管控要求動態(tài)調(diào)整。在進行預(yù)算目標(biāo)制定時，嚴(yán)格遵循科學(xué)性、導(dǎo)向性、分類性、對標(biāo)性四大原則，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及三年滾動規(guī)劃的年度安排，按照系統(tǒng)平衡、突出重點、兼顧全局的原則，擬定企業(yè)年度總體預(yù)算目標(biāo)草案，制定企業(yè)年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見，明確預(yù)算編制總體思路和基本要求，提出各單位主要指標(biāo)年度預(yù)算目標(biāo)建議值。各單位結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見，研究制定本單位年度預(yù)算目標(biāo)并編制全面預(yù)算方案，在履行內(nèi)部決策程序后上報企業(yè)預(yù)算管理辦公室。企業(yè)預(yù)算管理辦公室將各單位年度預(yù)算目標(biāo)進行匯總、審核，并與企業(yè)年度總體預(yù)算目標(biāo)草案進行差異分析和綜合平衡后，形成企業(yè)年度總體預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等。在進行編制時，選擇合適的方法，確保預(yù)算方案更加精準(zhǔn)、合理。堅持價值導(dǎo)向，體現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，以具體業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，優(yōu)化細化關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)，持續(xù)提升增長的質(zhì)量、效率和動力。強化業(yè)務(wù)預(yù)算支撐，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)資源配置，嚴(yán)控成本費用支出，持續(xù)改善短板指標(biāo)。同時，堅持做好風(fēng)險防范工作，加強重點板塊、重點單位預(yù)算的管理和監(jiān)控，確保各單位全面預(yù)算編制應(yīng)與企業(yè)全面預(yù)算編制指導(dǎo)思想保持一致。集團公司全面預(yù)算編制應(yīng)遵從“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級編制、逐級匯總”要求，各單位應(yīng)加強部門間橫向協(xié)作和上下縱向聯(lián)動，將主體責(zé)任落到本單位相關(guān)職能部門，將預(yù)算編制逐級分解到企業(yè)各個層級。

3.建立健全監(jiān)督管理機制

在A企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展過程中，預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)批復(fù)，企業(yè)將嚴(yán)肅預(yù)算剛性約束，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，進一步完善監(jiān)督管理機制，加強預(yù)算過程監(jiān)控，通過經(jīng)濟運行分析會、預(yù)算執(zhí)行推進會等形式，及時跟進各單位預(yù)算執(zhí)行進度，確保預(yù)算總體受控。同時，企業(yè)總部相關(guān)部門應(yīng)強化預(yù)算執(zhí)行過程中的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，協(xié)調(diào)解決業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，對業(yè)務(wù)預(yù)算推進不力的單位，要加強督導(dǎo)提醒。加強各單位預(yù)算執(zhí)行分析，根據(jù)重點單位、重點行業(yè)特點，差異化設(shè)置預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，合理評估企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果。建立完善的預(yù)算執(zhí)行通報制度，確保預(yù)算編制與執(zhí)行相一致，定期通報主要指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況，對于執(zhí)行偏差較大的單位及時預(yù)警提示。被預(yù)警提示單位要認(rèn)真剖析原因，采取必要的糾偏措施，確保預(yù)算目標(biāo)有效落實。建立特殊清單制度，對各單位影響預(yù)算執(zhí)行的特殊性因素，在合理認(rèn)定后納入清單范圍，作為當(dāng)年經(jīng)營目標(biāo)考核、預(yù)算評價，以及下一年度預(yù)算目標(biāo)確定的考慮因素。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理制度，制定內(nèi)部預(yù)算過程管理制度，并建立全方位的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，以邊界管控和標(biāo)準(zhǔn)控制為重點，以分析為手段，強化預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督。在進行重大事項預(yù)算管理時，應(yīng)符合集團公司相關(guān)管理規(guī)定，履行企業(yè)相關(guān)審批程序的項目，未經(jīng)審批一律不得執(zhí)行。建立預(yù)算風(fēng)險預(yù)警制度，增強風(fēng)險評估能力，推進預(yù)算信息化建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共通共享，提高預(yù)算編制效率，持續(xù)提升全面預(yù)算管理水平。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理工作的推進需要企業(yè)各部門積極配合，各司其職，科學(xué)合理地進行預(yù)算編制工作，制定正確的預(yù)算目標(biāo)，完善監(jiān)督管理機制，確保全面預(yù)算管理工作落實，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的指揮棒作用，建立預(yù)算風(fēng)險預(yù)警制度，推進預(yù)算信息化建設(shè)，促進企業(yè)長足發(fā)展。