孟 曉 葉柏平 張 曄

（北京市某審計(jì)中心，北京 100082）

對(duì)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理是保障企業(yè)正常運(yùn)行的關(guān)鍵，同時(shí)也是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的一個(gè)可靠條件。風(fēng)險(xiǎn)管理，是指以企業(yè)為主體，針對(duì)其所處環(huán)境具有的風(fēng)險(xiǎn)因素，將風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。如果不能實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響，甚至對(duì)企業(yè)的生存造成威脅。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要舉措，能及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，將不利影響降到最低。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展涉及識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)三方面，工作人員根據(jù)具體情況及時(shí)在內(nèi)部審計(jì)中開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，提高企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的安全性。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)開展自我管理的重要部門，正常情況下企業(yè)都必須有審計(jì)部門，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)卻屬于自發(fā)性部門類型，主要作用是協(xié)助企業(yè)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)方面，如會(huì)計(jì)管理進(jìn)行掌握與審查，屬于企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)的重要部門。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，都會(huì)因?yàn)槟承┰虼嬖谝恍┨厥庑?，?nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)施管理規(guī)章制度，并保證所有會(huì)計(jì)管理或者其他工作都在活動(dòng)范疇內(nèi)完成。通過評(píng)估、審核、調(diào)查以及監(jiān)督等審計(jì)手段，進(jìn)一步為企業(yè)營造可靠、安全的運(yùn)行環(huán)境，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)在很大程度上將提升企業(yè)監(jiān)管力度，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的能力提升明顯。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意義

一是內(nèi)部審計(jì)工作的開展，主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門以及相關(guān)工作展開監(jiān)督與審核，作為企業(yè)管理組成部門，主要責(zé)任是幫助企業(yè)保障財(cái)產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行正常，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料加以審核，核對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與可靠性，增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)防能力，對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行保護(hù)[1]。

二是內(nèi)部審計(jì)部門具有特殊監(jiān)督職能，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作開展針對(duì)性管理監(jiān)督。結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營、管理、發(fā)展以及生產(chǎn)相關(guān)工作，進(jìn)行更深層次的了解，同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控方面的經(jīng)驗(yàn)。在內(nèi)部審計(jì)部門合力開展審計(jì)工作基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)更清晰地掌握財(cái)務(wù)情況，制定行之有效的管控計(jì)劃，明確企業(yè)管理與財(cái)務(wù)控制方向，合理降低企業(yè)經(jīng)營成本，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化創(chuàng)造有利條件。

三是內(nèi)部審計(jì)同樣具有考核與評(píng)價(jià)權(quán)限，根據(jù)企業(yè)每個(gè)階段的經(jīng)營與生產(chǎn)成果展開業(yè)績(jī)考核，綜合效能等元素，做出正確的經(jīng)營管理考核，給予客觀的評(píng)價(jià)，這是企業(yè)科學(xué)展開管理工作的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)從公平、公正的角度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)展開審計(jì)，包括業(yè)績(jī)、企業(yè)的經(jīng)營狀況、效能，通過客觀的審計(jì)，及時(shí)做出評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)更好地了解當(dāng)前的經(jīng)營情況，以此完善企業(yè)發(fā)展方案。

四是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，從財(cái)務(wù)管理到經(jīng)營發(fā)展、資產(chǎn)控制等多方面進(jìn)行效能監(jiān)管。進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足，將財(cái)務(wù)管理中的遺漏情況或者問題等加以明確，及時(shí)上報(bào)企業(yè)并制定調(diào)整改進(jìn)策略，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主動(dòng)開展全面評(píng)估，準(zhǔn)確評(píng)估后就其中的矛盾進(jìn)行科學(xué)規(guī)避，有效化解評(píng)估出來的風(fēng)險(xiǎn)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

三、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)不足

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展中，因?yàn)閷儆谄髽I(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，所以企業(yè)的自覺性與審計(jì)意識(shí)是影響審計(jì)工作開展的重要因素。在此情況下，一旦企業(yè)缺乏正確認(rèn)識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的開展遇到困難，甚至致使審計(jì)策略無法有效落實(shí)。當(dāng)前，在部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施中，內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的作用得不到正確認(rèn)識(shí)與重視，導(dǎo)致企業(yè)很多人員沒有正視內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作得不到支持；缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確定位，尤其是職能方面，認(rèn)為審計(jì)工作職能對(duì)企業(yè)的作用不大，很多審計(jì)策略形同虛設(shè)。另外，在內(nèi)部審計(jì)工作開展中，服務(wù)對(duì)象不夠具體、明確，無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)延伸功能，內(nèi)部審計(jì)的作用與價(jià)值被限制。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)管理的組成，其內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施與績(jī)效，直接關(guān)系到企業(yè)的利益。部分企業(yè)只有在開展檢查工作中才會(huì)啟用內(nèi)部審計(jì)，一旦檢查工作結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)就會(huì)被忽略，整體上內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不到位，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理混為一談。內(nèi)部審計(jì)工作受到多方面條件與因素的限制，審計(jì)效率明顯降低，不能及時(shí)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及未來發(fā)展提供準(zhǔn)確參考[2]。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及面過窄

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中，存在涉及面狹窄的不足，加上企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視不到位，加劇了這種現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)工作沒有完善的審查制度，無法從中總結(jié)科學(xué)的審查規(guī)律。受到涉及面狹窄的影響，審計(jì)工作內(nèi)容僅局限在財(cái)務(wù)管理方面，以數(shù)據(jù)信息的審查與核對(duì)，真實(shí)性調(diào)查與合法性調(diào)查為主，接觸最多的便是財(cái)務(wù)報(bào)表或者各種憑證，并沒有審查財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)層面，同時(shí)企業(yè)前期經(jīng)營以及后期經(jīng)濟(jì)變化等均沒有涉及。如此狀況，限制了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管范圍與監(jiān)管作用，這是內(nèi)部審計(jì)工作必須正視的問題。

（四）企業(yè)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

企業(yè)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與綜合素質(zhì)有待提升，尤其是對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的掌握，甚至部分審計(jì)人員為半路學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)，缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，沒有參與專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展緩慢。加上企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)的忽視，沒有及時(shí)引進(jìn)最新審計(jì)技術(shù)，直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的措施

（一）提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

要進(jìn)一步提高企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，更多地了解內(nèi)部審計(jì)功能，及時(shí)更新企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的觀念，由此明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值發(fā)揮到最大。利用內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展?fàn)I造理想的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

企業(yè)要進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，從多方面調(diào)整內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位，并增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)及時(shí)糾錯(cuò)防弊，從全方位地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信息流通以及其他方面進(jìn)行多角度滲透審計(jì)，這些都要求內(nèi)部審計(jì)必須提高獨(dú)立性。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范，做好事前審計(jì)工作，及時(shí)為企業(yè)管理層提供準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)資料，為風(fēng)險(xiǎn)防范決策的制定提供參考，并加強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)管理的控制。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，企業(yè)一定要及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)各個(gè)部門管理中加以解脫，尤其是董事會(huì)與財(cái)務(wù)管理部門。在強(qiáng)化獨(dú)立性屬性后，升級(jí)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)權(quán)限，以此更好地開展審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)的功能充分發(fā)揮出來。取得更加理想的內(nèi)部審計(jì)效果。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給予審計(jì)全覆蓋

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，必須正視其對(duì)企業(yè)的發(fā)展作用，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。首先是在內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中所制定的經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部審計(jì)積極預(yù)先審計(jì)，結(jié)合當(dāng)前復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，客觀進(jìn)行審計(jì)，有效對(duì)經(jīng)濟(jì)決策中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，以此提高經(jīng)濟(jì)決策制定準(zhǔn)確性。從事前、事中與事后三方面開展內(nèi)部審計(jì)工作，將企業(yè)經(jīng)營期間可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。尤其是事中的內(nèi)部審計(jì)工作，首先要對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行完善，其次要提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的權(quán)威性，重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。事后內(nèi)部審計(jì)的方向以防范為主，及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)的市場(chǎng)資源配置功能加以激發(fā)，協(xié)助企業(yè)完成對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

打造專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，及時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，為內(nèi)部審計(jì)工作開展提供強(qiáng)有力的人才支持。審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員職責(zé)道德要求較高，審計(jì)人員必須能夠做到始終牢記審計(jì)責(zé)任，在任何時(shí)候都能“不忘初心”。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提高，關(guān)系到參與審計(jì)工作的行為與責(zé)任意識(shí)，端正審計(jì)人員的工作心態(tài)，這樣才能提升審計(jì)工作的有效性，保證審計(jì)工作及時(shí)有效地開展。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具體情況，及時(shí)組建針對(duì)性的培訓(xùn)隊(duì)伍，要求審計(jì)人員必須全部參與素質(zhì)與技能培訓(xùn)，在提高審計(jì)水平的基礎(chǔ)上，同時(shí)提升審計(jì)綜合素質(zhì)，幫助企業(yè)更好地開展財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化企業(yè)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的預(yù)測(cè)與控制能力。審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高，代表著審計(jì)能力、審計(jì)水平的提高，使審計(jì)工作規(guī)范有序落實(shí)，開展得更加客觀，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制水平。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)與預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)鍵。通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)營造更安全與穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，幫助企業(yè)了解會(huì)計(jì)管理中的不足，做好信息資料的統(tǒng)計(jì)與分析，為企業(yè)未來的發(fā)展提供更多的審計(jì)參考。