周 玲

（中國郵政儲蓄銀行股份有限公司合肥市分行，安徽 合肥 230001）

中國郵政儲蓄銀行依托強大的郵政網(wǎng)絡(luò)，勵精圖治、普惠金融，近幾年中間業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，呈現(xiàn)出品種豐富、規(guī)模擴大、質(zhì)量顯著提高的趨勢。2020年11月，郵儲銀行的中間業(yè)務(wù)平臺正式實現(xiàn)升級換代。在此背景下，本文從系統(tǒng)風(fēng)險、人員素質(zhì)業(yè)務(wù)能力、制度完善和內(nèi)控管理這四個方面對郵儲銀行中間業(yè)務(wù)會計核算進行了探討，提出以“全面、審慎、有效、獨立”原則作為開展日常會計工作的指導(dǎo)，對優(yōu)化會計核算和防控操作風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。

一、中間業(yè)務(wù)的特點及中間業(yè)務(wù)會計核算的必要性

1.中間業(yè)務(wù)的特點

目前，郵儲銀行中間業(yè)務(wù)收入主要來源是個金代收類業(yè)務(wù)、個金代付類業(yè)務(wù)，包括信用卡業(yè)務(wù)、移動支付、非稅、代銷保險、貴金屬、托管等。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2019年全年實現(xiàn)中收8.15億元，增幅20.76%。其中，信用卡實現(xiàn)收入3.29億元，同比增長29.67%；移動支付、商戶收單、“郵粉”平臺等項目，實現(xiàn)電子支付收入6637萬元，同比增長38%；理財業(yè)務(wù)穩(wěn)步推進凈值化轉(zhuǎn)型，凈值型產(chǎn)品規(guī)模增長超過100億元；代理保險新單保費17億元；托管業(yè)務(wù)規(guī)模達到656億元，增幅14%。中間業(yè)務(wù)發(fā)展形勢一片大好。

2.中間業(yè)務(wù)會計核算的必要性

中間業(yè)務(wù)會計核算有助于各級機構(gòu)規(guī)范會計核算、加強會計管理、防范金融風(fēng)險。以中間業(yè)務(wù)平臺為切入點，全面分析中間業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，有利于幫助核算人員全面理解和掌握存在問題，提出可行性解決辦法，從而提升內(nèi)部管理能力；能全面深化運營管控體系，建成高效、智能現(xiàn)代化會計核算新模式。

二、中間業(yè)務(wù)會計核算的現(xiàn)狀及存在的問題

中間業(yè)務(wù)處理平臺通過對郵儲銀行儲蓄系統(tǒng)、公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)等賬務(wù)系統(tǒng)所含的內(nèi)部賬戶、外部賬戶和資金匯劃功能的整合，為委托單位和用戶提供統(tǒng)一的集中處理，分為中間業(yè)務(wù)資金業(yè)務(wù)匯劃，中間業(yè)務(wù)資金管理、中間業(yè)務(wù)內(nèi)部分戶集中對賬，差錯調(diào)整，清算報表，憑證保管。集中處理大大提高了中間業(yè)務(wù)會計核算的及時性、全面性、連續(xù)性和準(zhǔn)確性。但仍然存在以下問題：

1.系統(tǒng)出現(xiàn)BUG導(dǎo)致業(yè)務(wù)不能正常辦理

代收付中間業(yè)務(wù)種類眾多，在每項業(yè)務(wù)上線運營之前，都要經(jīng)歷縝密的系統(tǒng)研發(fā)和業(yè)務(wù)測試。由于業(yè)務(wù)測試環(huán)節(jié)的疏忽，系統(tǒng)潛在的風(fēng)險沒有被發(fā)現(xiàn)，一旦上線運行，技術(shù)人員就無法更改應(yīng)用系統(tǒng)，結(jié)果直接導(dǎo)致運行后資金無法正常劃出的問題，需要通過手工調(diào)整差錯，給日常的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了很多不便，同時也埋下了風(fēng)險隱患。

2.人員素質(zhì)業(yè)務(wù)水平參差不齊

部分核算人員對中間業(yè)務(wù)操作流程核算內(nèi)容不理解，又沒有做好相關(guān)崗前培訓(xùn)與考試，素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力不相匹配，會計核算隊伍素質(zhì)達不到任職要求，缺乏思維開闊的復(fù)合型會計人才。

3.制度編寫未能與時俱進

制度是基于業(yè)務(wù)不斷發(fā)展而去設(shè)立的，總行先后制定了多項制度和操作流程來不斷規(guī)范中間業(yè)務(wù)核算工作。但是隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，現(xiàn)有的制度已難以全覆蓋業(yè)務(wù)，情況發(fā)生變化，制度就要敢于突破。這就要求銀行一方面要加快存量業(yè)務(wù)的流程優(yōu)化，另一方面對現(xiàn)有的管理制度進行調(diào)整，以便跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐。

4.內(nèi)部控制不健全

郵儲銀行xx分行根據(jù)總行下發(fā)了業(yè)務(wù)規(guī)程和管理辦法，并要求各級行遵照執(zhí)行。但是，在市分行逐級下發(fā)到相關(guān)業(yè)務(wù)部門、自營網(wǎng)點和郵政金融代理局后落實情況不到位，業(yè)務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)，制度執(zhí)行得不是很好，其中有自身執(zhí)行力的原因，也有一些委托單位不配合的原因。由于內(nèi)控制度建立不完善，制度執(zhí)行力度不強，加上風(fēng)險觀念淡薄，導(dǎo)致沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計核算紀(jì)律，出現(xiàn)了人為性操作性風(fēng)險。

三、中間業(yè)務(wù)會計核算出現(xiàn)問題的原因分析

1.系統(tǒng)問題

例如，分行早期的 TIPS繳稅業(yè)務(wù)自動劃款清算，由于業(yè)務(wù)測試環(huán)節(jié)的疏忽，導(dǎo)致國庫清算代理關(guān)聯(lián)維護劃款方式、業(yè)務(wù)類型等參數(shù)設(shè)置出現(xiàn)選項錯誤設(shè)置，系統(tǒng)潛在的風(fēng)險沒有被發(fā)現(xiàn)，造成上線運行后銀行、稅務(wù)、財政等部門與TCBS之間的信息交換和處理不及時，國庫信息處理系統(tǒng)接收不到信息，劃款失敗，影響了當(dāng)日正常資金清算。又如，在中平管理系統(tǒng)會計使用的內(nèi)部戶，早期系統(tǒng)研發(fā)時參數(shù)維護時疏忽，未綁定即投入生產(chǎn)使用，導(dǎo)致入賬的數(shù)據(jù)口徑不一致，造成后期清算入賬，中平未入賬的業(yè)會核算不符。

2.人員素質(zhì)問題

金融科技的快速發(fā)展，不斷加快銀行信息技術(shù)的更新?lián)Q代，但弱化了會計核算人員的核算能力。例如，20x8年2月x3日，郵儲銀行XX縣支行代收供電公司電費，因委托單位收款賬號變更，資金匯劃中心處理失敗，會計處理平臺發(fā)起成功，造成10余萬元款未結(jié)算，由于相關(guān)經(jīng)辦人員過于依賴系統(tǒng)，沒有及時對內(nèi)部賬務(wù)進行核對，導(dǎo)致 20x8年2月x7日才發(fā)現(xiàn)分戶里有數(shù)額較大的差額未結(jié)算，遭到客戶投訴。又如，20x8年x月6日，郵儲銀行xx分行就1-2季度代收電信業(yè)務(wù)和電信公司進行手續(xù)費結(jié)算，由于對會計科目使用界定不清晰，會計利息計提和業(yè)務(wù)核算銜接存在脫節(jié)，對會計準(zhǔn)則不理解，導(dǎo)致按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計提手續(xù)費和委托單位實際結(jié)算不一致，造成業(yè)會不符差額。

3.制度問題

關(guān)于中間業(yè)務(wù)會計核算，總行先后下發(fā)了《中國郵政儲蓄銀行代收付業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）》（郵銀發(fā)〔2012〕876號）、《中國郵政儲蓄銀行代收付業(yè)務(wù)管理辦法（試行）》（ 郵銀發(fā)〔2013〕1152號）和《中國郵政儲蓄銀行代收付業(yè)務(wù)手續(xù)費管理操作流程》（郵銀管（2015）154號）等文件。可以說在規(guī)范中間業(yè)務(wù)會計核算制度和加強會計核算管理防范風(fēng)險方面起到了一定作用。但是這些制度頒布距今已多年，加上銀行2020年底對全國新一代中間業(yè)務(wù)平臺又再次進行了升級換代，對新增的新業(yè)務(wù)對應(yīng)的會計制度沒有及時進行完善和修訂，則會造成操作人員在操作過程中存在隨意性和自由性，甚至在會計核算過程中會出現(xiàn)較大和重大差錯。

4.內(nèi)部控制問題

例如，20x0年11月，郵儲銀行xx分行法律與合規(guī)部開展網(wǎng)點合規(guī)綜合檢查時發(fā)現(xiàn)，個別郵政金融代理網(wǎng)點存在未按規(guī)定辦理代收付業(yè)務(wù)現(xiàn)象。該網(wǎng)點與某財政所在未簽訂三方代收付協(xié)議情況下，完成了中間業(yè)務(wù)代發(fā)，同時未按規(guī)定保管委托單位批量文件及數(shù)據(jù)交接資料。由于該網(wǎng)點代發(fā)的補償安置款，是政府部門給予被征用土地者或被拆遷戶的一種經(jīng)濟補償，一旦受償對象對政府發(fā)放的補償款項存在數(shù)額異議或分配糾紛，將不能舉證銀行代發(fā)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致法律風(fēng)險。

四、改善中間業(yè)務(wù)會計核算的對策及建議

1.對中國郵政金融中間業(yè)務(wù)平臺系統(tǒng)進行優(yōu)化和升級

為支持代收付業(yè)務(wù)向新一代中間業(yè)務(wù)平臺遷移，滿足新業(yè)務(wù)發(fā)展需求，分行目前已完成新中平中間業(yè)務(wù)的系統(tǒng)開發(fā)、界面優(yōu)化和邏輯關(guān)系校驗優(yōu)化等測試工作，對實際業(yè)務(wù)發(fā)生過程中由于系統(tǒng)疏忽出現(xiàn)的環(huán)節(jié)問題又一次進行了優(yōu)化，并出臺了詳細(xì)的操作手冊，解決系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)口徑不一致的現(xiàn)象，運用科技手段建立了數(shù)據(jù)化流程處理的會計核算新模式。

2.加強對會計核算人員的管理

通過有效的績效考核和有力的獎懲措施，推動中間業(yè)務(wù)核算健康有序發(fā)展。分行出臺了相應(yīng)的員工管理辦法，如關(guān)于印發(fā)《中國郵政儲蓄銀行xx分行個人業(yè)務(wù)集中處理工作考核方案》等四項考核方案，落實崗位責(zé)任制，對中間業(yè)務(wù)資金的管理審批、劃轉(zhuǎn)、管理等崗位核算，將責(zé)任明確到人，對因人為差錯出現(xiàn)的失誤，進行經(jīng)濟考核問責(zé)。同時，加強員工培訓(xùn)，每月舉辦工作質(zhì)量分析和總結(jié)會，不定期組織銀行員工考試，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

3.不斷完善中間業(yè)務(wù)會計核算管理制度

隨著中間業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，及時根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況修訂和完善中間業(yè)務(wù)制度，使制度管理和業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)，為業(yè)務(wù)的合規(guī)發(fā)展保駕護航。針對總行下發(fā)的中間業(yè)務(wù)會計核算，分行應(yīng)與時俱進，有合理的意見或者好的建議，及時向上級行反饋，不斷完善操作規(guī)程和業(yè)務(wù)實施細(xì)則，并在新制度下，對系統(tǒng)性會計核算風(fēng)險進行識別，更好地優(yōu)化會計核算流程。

4.加強內(nèi)部控制，形成一個完整的核算監(jiān)督體系

要規(guī)范分行網(wǎng)點柜面會計業(yè)務(wù)合規(guī)管理，強化風(fēng)險控制，同時加強員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織機構(gòu)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)代收付業(yè)務(wù)管理辦法、實施細(xì)則，機構(gòu)人員應(yīng)嚴(yán)格按照代收付業(yè)務(wù)制度規(guī)定規(guī)范操作流程。另外，對于批量開卡業(yè)務(wù)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行反洗錢客戶身份識別制度，防范監(jiān)管風(fēng)險；要高度重視中間業(yè)務(wù)代收付業(yè)務(wù)的違規(guī)現(xiàn)象，對存在問題應(yīng)立即組織自查，并對自查發(fā)現(xiàn)問題要督促整改。

五、結(jié)語

郵儲銀行堅持以客戶為中心，不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展新流程，不斷提升會計核算精細(xì)化管理。本文通過對中間業(yè)務(wù)會計核算的探討，從系統(tǒng)風(fēng)險、人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力、制度完善和內(nèi)控管理這四個方面分析了郵儲銀行中間業(yè)務(wù)會計核算目前存在的問題，從技術(shù)、人員、制度及方法等四個方面提出了相對的對策和建議。代收付中間業(yè)務(wù)作為郵儲銀行固有的一項代理業(yè)務(wù)，不斷地進行完善和尋求新的發(fā)展領(lǐng)域。未來，郵儲銀行會不斷地學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)優(yōu)秀商業(yè)銀行的會計核算方法，運用科技手段，力爭建成高效、便捷、優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)代商業(yè)化會計核算管理新模式。