師宏生

（安陽(yáng)縣公路管理局，河南 安陽(yáng) 455000）

在公路管理領(lǐng)域，稅收規(guī)劃與管理不僅可以有效地調(diào)節(jié)建筑市場(chǎng)的供需平衡，維持道路交通工程建設(shè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)秩序，同時(shí)還可以進(jìn)一步控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化社會(huì)資源的整體配置。面對(duì)當(dāng)前公路建設(shè)項(xiàng)目稅收籌劃不合理、管理隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊、財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不健全等問(wèn)題，需要管理部門(mén)從長(zhǎng)效發(fā)展、整體統(tǒng)籌的角度出發(fā)，優(yōu)化管理規(guī)范體系，促進(jìn)公路施工項(xiàng)目稅收規(guī)劃與管理建設(shè)的進(jìn)一步完善。

一、當(dāng)前公路建設(shè)企業(yè)稅收財(cái)務(wù)籌劃面臨的主要問(wèn)題

1.稅務(wù)管理隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平參差不齊

現(xiàn)階段，隨著稅收整體管理政策與法律制度的不斷完善，相關(guān)稅收管理?xiàng)l款內(nèi)容更加細(xì)化，法律框架被逐步填充。但在實(shí)踐管理過(guò)程中，由于公路施工建設(shè)項(xiàng)目涉及的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容繁雜、工作環(huán)節(jié)較多、管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)復(fù)雜的特點(diǎn)，在開(kāi)展稅收統(tǒng)籌、管理工作時(shí)，不僅要求稅收工作者及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握稅收政策變動(dòng)情況，還要求管理隊(duì)伍具有較高的專(zhuān)業(yè)水平，能夠多角度對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別，需要專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人才支持。稅收政策作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)多方發(fā)展效益的重要制度，可以有效控制公路項(xiàng)目在實(shí)際建設(shè)過(guò)程中的偷稅漏稅行為。同時(shí)，也是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管控、稅收籌劃的重要指導(dǎo)。但部分施工企業(yè)為了謀求短期內(nèi)效益最大化，沒(méi)有按照稅收繳納規(guī)范繳納稅款，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制力度相對(duì)薄弱，忽視稅收規(guī)劃，甚至出現(xiàn)一些不法的偷稅、抗稅行為，這不僅會(huì)造成法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)損害企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期效益。

2.規(guī)范納稅意識(shí)有待增強(qiáng)

國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展水平的快速提升，一方面，為建筑產(chǎn)業(yè)的規(guī)?；⒍嘣l(fā)展注入了動(dòng)力，使得工程建設(shè)的效益逐步提高；另一方面，建筑市場(chǎng)實(shí)際發(fā)展形勢(shì)的不斷轉(zhuǎn)變，競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也更復(fù)雜，強(qiáng)化稅收管理，細(xì)化項(xiàng)目成本管控，成為企業(yè)全面提升自身經(jīng)營(yíng)與發(fā)展優(yōu)勢(shì)的重要路徑。然而，由于一些企業(yè)合法、合規(guī)繳納稅收的意識(shí)薄弱，導(dǎo)致不法行為時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家利益，同時(shí)，對(duì)于建筑市場(chǎng)的規(guī)范化管理也造成不利影響。企業(yè)規(guī)范納稅意識(shí)缺失的主要原因：一是內(nèi)部監(jiān)管與外部審計(jì)等相關(guān)監(jiān)督機(jī)制不健全，稅收規(guī)范管理制度在常規(guī)財(cái)務(wù)管理工作中難以有效落實(shí)；二是管理單位與企業(yè)法律宣傳工作不到位，對(duì)政策調(diào)整內(nèi)容掌握不全面；三是項(xiàng)目施工過(guò)程管理體系存在缺失，管理隊(duì)伍政策執(zhí)行效率有待加強(qiáng)。

3.項(xiàng)目預(yù)算規(guī)劃不合理

在開(kāi)展實(shí)際工程管理工作中，一些企業(yè)往往更重視工期、成本、質(zhì)量驗(yàn)收等方面的管控，在制定稅收方案時(shí)，忽視了建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，對(duì)資金的來(lái)源、利用形式等無(wú)法明確歸類(lèi)，提供的稅收依據(jù)不完整，提升了管理單位稅收工作的難度。與此同時(shí)，當(dāng)前公路建設(shè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的復(fù)雜化、激烈化發(fā)展，財(cái)務(wù)管理信息化、智能化水平不斷提升，也轉(zhuǎn)變了原有企業(yè)稅收規(guī)劃、控制、調(diào)整的形式，只依靠過(guò)去的稅收管理模式無(wú)法有效適應(yīng)多變的市場(chǎng)需求。尤其是在項(xiàng)目預(yù)算規(guī)劃方面，部分企業(yè)沒(méi)有根據(jù)實(shí)際公路工程造價(jià)確立全面預(yù)算體系，對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況、偏差原因等掌握不具體，稅收籌劃方案沒(méi)有進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整，導(dǎo)致資金實(shí)際使用狀況調(diào)查不精確、核算遺漏等現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于稅收整體管理工作也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響，不利于公路建設(shè)工程效益的有效保障。

4.稅收財(cái)務(wù)核算機(jī)制不健全

隨著公路交通體系基礎(chǔ)建設(shè)工程的數(shù)量不斷增加，對(duì)公路道路施工項(xiàng)目的質(zhì)量控制、成本管理等工作要求也隨之提升。在公路交通管理部門(mén)開(kāi)展稅收調(diào)查、審核等相關(guān)工作時(shí)，需要建筑企業(yè)積極配合，才能進(jìn)一步落實(shí)建筑行業(yè)整體稅收籌劃與市場(chǎng)規(guī)范的目標(biāo)。新時(shí)期，建筑單位財(cái)務(wù)內(nèi)控改革需求的逐步轉(zhuǎn)變，推進(jìn)了稅收管理體系的規(guī)范化、協(xié)調(diào)性建設(shè)。但現(xiàn)階段，部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制不統(tǒng)一，存在掛靠單位過(guò)多、資質(zhì)審核不到位、財(cái)務(wù)報(bào)送材料不全面、反饋資產(chǎn)負(fù)債狀況的數(shù)據(jù)可信度低、成本核算方式不規(guī)范等方面的問(wèn)題。一些企業(yè)在申報(bào)工程項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入的過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的整合，引發(fā)發(fā)票單據(jù)與實(shí)際支出不符、假發(fā)票以及白條支出等稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在成本控制與稅收核算工作中具有較強(qiáng)的隨意性，稅款申報(bào)不及時(shí)，導(dǎo)致稅款流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

二、優(yōu)化公路建設(shè)項(xiàng)目稅收管控機(jī)制的有效對(duì)策

1.清晰劃分管理責(zé)任，加強(qiáng)管理隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)

完善、有效的管理責(zé)任機(jī)制能夠?yàn)槎悇?wù)工作的全面、有序開(kāi)展提供指導(dǎo)。為此，在落實(shí)公路建設(shè)項(xiàng)目稅務(wù)管理整體目標(biāo)時(shí)，一方面，稅收管理相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)、單位間的聯(lián)合，明確劃分各項(xiàng)管理職責(zé)，規(guī)范稅收申報(bào)、審核等工作流程，不斷完善管理制度，為稅收管理目標(biāo)的有效完成提供保障；另一方面，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的多元化、復(fù)雜化轉(zhuǎn)變，使得稅收管理面臨的工作任務(wù)、控制對(duì)象等均發(fā)生了變化。為進(jìn)一步提升公路項(xiàng)目整體稅收核算、控制的實(shí)效性，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化稅收隊(duì)伍人才專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)的投入，優(yōu)化人才引進(jìn)與選拔機(jī)制。公路稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)基于公路項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況，加強(qiáng)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化知識(shí)的普及，讓管理人員在全面、深入掌握項(xiàng)目管理要求的同時(shí)，樹(shù)立端正、負(fù)責(zé)的管理意識(shí)，不斷對(duì)自身能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，組建起高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的管理隊(duì)伍。

2.統(tǒng)籌全局，及時(shí)掌握稅收管理法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)調(diào)整內(nèi)容

公路施工作為重要的交通體系基礎(chǔ)建設(shè)工程，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理受工程建設(shè)周期、成本造價(jià)方案、施工技術(shù)要求、工程施工地點(diǎn)、施工隊(duì)伍等多方面因素的影響，涉及的稅務(wù)管理內(nèi)容較為復(fù)雜，需要企業(yè)在統(tǒng)一內(nèi)部管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，全面、動(dòng)態(tài)地了解工程財(cái)務(wù)情況，及時(shí)掌握稅收管理法律法規(guī)的變動(dòng)內(nèi)容，確保稅務(wù)核算、控制工作的合法性、合規(guī)性。為此，稅務(wù)管理部門(mén)與企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)家相關(guān)稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行系統(tǒng)的解讀、分析，對(duì)稅收方案進(jìn)行合理規(guī)劃，逐步確立起現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，最大限度地避免稅收工作的管理、法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，建筑企業(yè)還應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際發(fā)展形勢(shì)，科學(xué)、有序地推進(jìn)稅收模式的優(yōu)化創(chuàng)新步伐，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，融入現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理思維、技術(shù)與理念，全面提升公路項(xiàng)目管理單位稅收工作的實(shí)效性。

3.明確稅收籌劃整體管理目標(biāo)，構(gòu)建覆蓋項(xiàng)目施工全過(guò)程的管理機(jī)制

項(xiàng)目工程的稅收管理貫穿于施工全過(guò)程。為保證稅務(wù)工作的高效開(kāi)展，首先，需要相關(guān)管理部門(mén)基于稅法、稅率、核算方式等，確定稅收方案，在明確稅收籌劃整體管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，合理安排稅務(wù)工作任務(wù)，做好整體統(tǒng)籌。其次，由于公路工程普遍具有建設(shè)周期長(zhǎng)、施工管理內(nèi)容復(fù)雜、項(xiàng)目成本投入大等特點(diǎn)，因此，只依靠稅務(wù)結(jié)算對(duì)繳納稅款進(jìn)行核算，無(wú)法完全落實(shí)稅收控制的目標(biāo)，容易出現(xiàn)管理漏洞。企業(yè)應(yīng)在常規(guī)性項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理時(shí)，合理利用財(cái)務(wù)共享數(shù)據(jù)，將稅收相關(guān)信息以統(tǒng)計(jì)圖、表格等形式表現(xiàn)出來(lái)，強(qiáng)化日常管理。最后，為全面、有效對(duì)稅收進(jìn)行規(guī)劃，合理降低建筑企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建起科學(xué)的財(cái)務(wù)管控體系，對(duì)工程合同、造價(jià)方案等進(jìn)行規(guī)范性管理，對(duì)項(xiàng)目支出情況實(shí)時(shí)進(jìn)行記錄，構(gòu)建起覆蓋項(xiàng)目施工全過(guò)程的管理機(jī)制。

4.優(yōu)化公路項(xiàng)目核算的申報(bào)流程

公路項(xiàng)目相關(guān)施工企業(yè)應(yīng)針對(duì)行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)與自身長(zhǎng)效發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)、方案等內(nèi)容的差異性，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)明細(xì)進(jìn)行申報(bào)，結(jié)合施工合同工期、質(zhì)量驗(yàn)收、施工標(biāo)準(zhǔn)等方面的要求，對(duì)相應(yīng)的款項(xiàng)進(jìn)行安排。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)依照稅收政策及相應(yīng)法規(guī)條例，分項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，根據(jù)現(xiàn)行的稅率、繳稅規(guī)范、核算要求等，計(jì)算并提取材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、設(shè)備使用費(fèi)用及相應(yīng)預(yù)收款等應(yīng)扣除的稅金，確保稅款及時(shí)入庫(kù)。在規(guī)范應(yīng)繳稅款核算流程的同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的強(qiáng)化還表現(xiàn)在現(xiàn)金預(yù)算編排上，通過(guò)全面預(yù)算機(jī)制的確立有效避免資金浪費(fèi)，獲得更大的資金投入回報(bào)。

三、結(jié)語(yǔ)

在公路項(xiàng)目實(shí)際管理工作中，合理運(yùn)用稅收籌劃，對(duì)項(xiàng)目工程的成本核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、應(yīng)繳稅款等進(jìn)行綜合分析。依照相關(guān)稅收法規(guī)及時(shí)繳納稅款，能夠在有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、保障項(xiàng)目施工效益的同時(shí)，通過(guò)合理的財(cái)務(wù)籌劃、覆蓋全過(guò)程的成本監(jiān)管、完善的稅收申報(bào)管理體系，提升項(xiàng)目建設(shè)資源的整體配置效率。此外，公路管理部門(mén)基于公路施工稅收管理政策的分析，還可以動(dòng)態(tài)掌握稅法規(guī)章的變動(dòng)調(diào)整情況，優(yōu)化稅收管理規(guī)劃，能有效提升公路管理單位的財(cái)政控制水平。