陳秀琴

（福建省招標(biāo)采購(gòu)集團(tuán)有限公司，福建 福州 350000）

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須考慮如何加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，才有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。存貨作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，且占用較大比例的經(jīng)營(yíng)資金。企業(yè)能否建立健全存貨管理體系，不僅關(guān)系存貨材料的計(jì)劃與控制，還在一定程度上影響企業(yè)資金的具體使用效率。若管理不善，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的生存發(fā)展，因此，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須將存貨管理作為一項(xiàng)綜合性的管理工作，建立適合自身存貨特點(diǎn)的企業(yè)存貨管理制度及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。但是，目前很多企業(yè)的存貨管理還存在不足，包括對(duì)存貨管理認(rèn)識(shí)不夠全面、管理具體實(shí)施經(jīng)常停留在表面、不能真正地從企業(yè)存貨自身的特點(diǎn)出發(fā)考慮存貨管理問(wèn)題、沒(méi)有關(guān)注存貨管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)等，這在一定程度上影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)要加強(qiáng)存貨管理，立足于存貨特點(diǎn)有針對(duì)性地管理企業(yè)的存貨，減少資金占用率，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，保證存貨的安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、企業(yè)加強(qiáng)存貨管理的意義

1.存貨管理是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基石

企業(yè)持有存貨的最終目的是出售，存貨貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是創(chuàng)造企業(yè)利潤(rùn)的物質(zhì)載體。通過(guò)對(duì)存貨的管理，使存貨滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得到物質(zhì)保障，以利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常開(kāi)展。

2.存貨管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要途徑

若要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，應(yīng)當(dāng)重視對(duì)存貨的管理。存貨管理水平的高低，直接影響企業(yè)的平均資金占用水平。優(yōu)化企業(yè)存貨管理機(jī)制，幫助管理人員對(duì)存貨商品進(jìn)行全面控制和管理，幫助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行存貨核算，為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表以及戰(zhàn)略決策提供可靠依據(jù)，降低企業(yè)的平均資金占用率，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

二、Y企業(yè)案例分析

Y企業(yè)是汽車涂裝智能自動(dòng)化生產(chǎn)線系統(tǒng)的集成供應(yīng)商，主要從事智能自動(dòng)化生產(chǎn)線系統(tǒng)的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、安裝調(diào)試等。企業(yè)根據(jù)客戶的產(chǎn)品特征及工藝要求，提供智能自動(dòng)化生產(chǎn)線系統(tǒng)的專業(yè)解決方案，包括方案規(guī)劃、工藝及非標(biāo)設(shè)備設(shè)計(jì)、生產(chǎn)線制造和安裝調(diào)試、系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的后續(xù)服務(wù)等。

1.Y系統(tǒng)集成企業(yè)的存貨特點(diǎn)

（1）存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例高

Y企業(yè)系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施周期長(zhǎng)，時(shí)間跨度會(huì)達(dá)一個(gè)甚至幾個(gè)會(huì)計(jì)期間。按技術(shù)合同規(guī)定項(xiàng)目所需采購(gòu)的硬件設(shè)備品目數(shù)量多、價(jià)格高，2017年至2019年三年的平均存貨金額占流動(dòng)資產(chǎn)的52%。

（2）在產(chǎn)品是存貨的主要構(gòu)成

Y企業(yè)日常對(duì)存貨采取零庫(kù)存管理，Y企業(yè)存貨的80%為在產(chǎn)品，主要是由于系統(tǒng)集成項(xiàng)目按照合同約定均以最終驗(yàn)收合格的時(shí)點(diǎn)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，驗(yàn)收前公司采購(gòu)的設(shè)備、生產(chǎn)加工的在產(chǎn)品均為存貨。由于項(xiàng)目合同額高、實(shí)施周期長(zhǎng)，未結(jié)轉(zhuǎn)成本將以存貨形式存在，直至項(xiàng)目完成最終驗(yàn)收。

（3）存貨存放地點(diǎn)為客戶指定地點(diǎn)

系統(tǒng)集成項(xiàng)目按合同約定，企業(yè)需要將硬件設(shè)備發(fā)往客戶指定的場(chǎng)所進(jìn)行安裝調(diào)試等各項(xiàng)工作，不同于企業(yè)傳統(tǒng)意義上的倉(cāng)庫(kù)存貨。

（4）客戶集中度相對(duì)較高

Y企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品為汽車涂裝自動(dòng)化系統(tǒng)及設(shè)備，其最終客戶為大型汽車整車制造企業(yè)及汽車零部件廠商，汽車制造產(chǎn)業(yè)鏈中的自動(dòng)化涂裝生產(chǎn)線通常投資額較大。2017年至2019 年，公司前三大客戶的合同額占合同總額的比例為 64.85%，客戶集中度相對(duì)較高。因此，重要客戶需求量的減少會(huì)給公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利影響。

2.Y企業(yè)存貨管理風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）存貨風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)換不強(qiáng)

Y企業(yè)并非傳統(tǒng)意義上的制造企業(yè)，庫(kù)存商品在存貨中占比較少，客戶指定地點(diǎn)存放的在產(chǎn)品是Y企業(yè)主要的存貨。系統(tǒng)集成設(shè)備發(fā)往客戶指定存放地點(diǎn)后，需經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)一段時(shí)間的集成一體化服務(wù)，項(xiàng)目完成整體驗(yàn)收之前，在產(chǎn)品存貨的控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，異地存放期間因存貨保管不善或其他原因造成的存貨損毀的損失風(fēng)險(xiǎn)較高。鑒于Y企業(yè)存貨特點(diǎn)較傳統(tǒng)制造企業(yè)存貨在類型及存放方式的不同，Y企業(yè)在存貨管理中應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)換管理觀念，將存貨管理由庫(kù)存商品為主的管理轉(zhuǎn)換為以推動(dòng)合同項(xiàng)目順利完成，實(shí)現(xiàn)存貨控制權(quán)轉(zhuǎn)移為目標(biāo)的管理。

（2）客戶信用管理評(píng)估體系不完善

汽車制造行業(yè)作為自動(dòng)化程度較高、機(jī)器人應(yīng)用最深入的下游行業(yè)之一，行業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模較大，汽車制造行業(yè)形成了明顯的產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)，行業(yè)集中度較高，汽車市場(chǎng)的這一行業(yè)特性，造成了為其服務(wù)的系統(tǒng)集成供應(yīng)商大客戶集中的普遍現(xiàn)象。大客戶自身經(jīng)營(yíng)、資金等狀況直接關(guān)系上游企業(yè)在產(chǎn)品存貨的安全。存貨規(guī)模大占用的資金金額高，加大了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦項(xiàng)目無(wú)法按時(shí)辦理終驗(yàn)收，存貨無(wú)法及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，將加大企業(yè)存貨的管理成本，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。若在此期間客戶經(jīng)營(yíng)、資信狀況出現(xiàn)問(wèn)題，存貨還會(huì)面臨減值的風(fēng)險(xiǎn)。因此，實(shí)時(shí)了解客戶的信用狀況，對(duì)Y企業(yè)實(shí)時(shí)調(diào)整存貨管理策略顯得極其重要。目前Y企業(yè)距離建立完整、動(dòng)態(tài)的客戶信用管理評(píng)估體系目標(biāo)還存在一定的差距。

（3）缺乏合同管理的信息共享平臺(tái)

Y企業(yè)存貨中的百分之八十以在產(chǎn)品的形式存在，且是服務(wù)于Y企業(yè)與客戶簽訂的合同。由于合同在執(zhí)行過(guò)程中涉及企業(yè)的各個(gè)部門，Y企業(yè)未建立信息共享平臺(tái)。各部門所獲得的項(xiàng)目信息無(wú)法實(shí)時(shí)共享，項(xiàng)目信息的溝通在各部門之間存在一定的滯后性，影響公司管理層對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的決策。

（4）缺乏存貨管理直接相關(guān)的績(jī)效考核制度

Y企業(yè)目前的績(jī)效考核制度主要是圍繞資產(chǎn)保值增值率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)作為績(jī)效考核的主要指標(biāo)，未將存貨管理中的關(guān)鍵指標(biāo)作為企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)與員工的利益相掛鉤，導(dǎo)致項(xiàng)目管理人員在執(zhí)行項(xiàng)目合同時(shí)缺乏主動(dòng)性和積極性。

三、Y企業(yè)存貨管理的改進(jìn)措施與建議

1.增強(qiáng)存貨風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善存貨管理內(nèi)控制度

意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要立足于企業(yè)存貨的特點(diǎn)，深入分析存貨管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高預(yù)見(jiàn)性。善于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)化解，做到未雨綢繆，依據(jù)企業(yè)存貨特點(diǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)換存貨管理方式。

存貨管理內(nèi)控制度是行動(dòng)的產(chǎn)物，通過(guò)內(nèi)控制度加強(qiáng)存貨管理，將存貨管理中的風(fēng)險(xiǎn)予以最小化，避免給企業(yè)資產(chǎn)造成損失。針對(duì)Y企業(yè)項(xiàng)目以終驗(yàn)收合格報(bào)告作為收入確認(rèn)的條件，加強(qiáng)對(duì)異地存放工作關(guān)鍵、重要環(huán)節(jié)的管理控制，建立更為完善的內(nèi)控制度，以保證項(xiàng)目能夠按時(shí)終驗(yàn)，確保在產(chǎn)品的安全，從而減少存貨占用資金成本，避免存貨發(fā)生損失風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善客戶信用管理評(píng)估體系

針對(duì)汽車涂裝系統(tǒng)集成企業(yè)大客戶集中度高的行業(yè)特性，做好客戶特別是大客戶信用評(píng)估，是保證存貨安全、降低存貨風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防。建立“硬性”與“軟性”指標(biāo)相互結(jié)合的客戶信用指標(biāo)體系，硬性指標(biāo)是指從客戶方獲得資信資料通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析客戶的信譽(yù)情況、償債能力；軟件指標(biāo)即非財(cái)務(wù)因素分析，如客戶在業(yè)界的地位、客戶整體商業(yè)形象、信用、口碑、與其合作過(guò)的供應(yīng)商對(duì)其信用的評(píng)價(jià)等定性分析指標(biāo)，建立較全面的客戶信用指標(biāo)體系并定期跟蹤調(diào)整最新的客戶信用狀況。

3.搭建合同管理信息共享平臺(tái)

借助信息化管理手段，以財(cái)務(wù)部為牽頭部門利用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)供應(yīng)鏈模塊及項(xiàng)目合同管理模塊搭建合同信息共享平臺(tái)，打通企業(yè)各部門之間的溝通與監(jiān)督通道，動(dòng)態(tài)跟蹤存貨流轉(zhuǎn)狀態(tài)及項(xiàng)目合同實(shí)施進(jìn)度。Y企業(yè)應(yīng)規(guī)范存貨風(fēng)險(xiǎn)管理流程，根據(jù)客戶付款進(jìn)度合理安排設(shè)備交付，減少資金占用等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于已抵達(dá)客戶指定場(chǎng)地的設(shè)備，應(yīng)及時(shí)辦理客戶簽收手續(xù)，并根據(jù)合同約定，及時(shí)與客戶結(jié)算，回籠項(xiàng)目資金。

4.建立企業(yè)存貨管理的KPI績(jī)效考核指標(biāo)體系

為保證存貨風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施，Y企業(yè)應(yīng)成立由銷售、項(xiàng)目、技術(shù)和財(cái)務(wù)人員共同組成的存貨風(fēng)險(xiǎn)管理小組，應(yīng)用合同信息共享平臺(tái)結(jié)合企業(yè)存貨特點(diǎn)，對(duì)存貨管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，制定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施預(yù)案，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。從存貨成本控制和風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)，將存貨管理中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一列示，細(xì)化、量化存貨風(fēng)險(xiǎn)管理考核指標(biāo)作為關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（即KPI）。例如，將項(xiàng)目終驗(yàn)收時(shí)間、存貨占用資金金額、存貨減值損失作為企業(yè)KPI，在銷售、項(xiàng)目、技術(shù)和財(cái)務(wù)部門之間進(jìn)行分解，明確主責(zé)部門和配合部門之間考核權(quán)重，并分解到各部門成員中，形成人人有指標(biāo)。人力資源部將KPI考核結(jié)果與當(dāng)年度績(jī)效相掛鉤，同時(shí)，將KPI考核結(jié)果與員工的職務(wù)晉升相掛鉤。對(duì)于提前完成項(xiàng)目終驗(yàn)收、減少存貨資金占用的還可以額外從節(jié)約的成本金額中提取一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)金，讓員工能夠感受參與存貨風(fēng)險(xiǎn)管理獲得的成就感。

四、結(jié)語(yǔ)

存貨風(fēng)險(xiǎn)與收益并生，Y公司應(yīng)衡量風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬、效益與成本，在管控企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要注意“度”的把握，管控太嚴(yán)會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，管控太松會(huì)影響企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Y企業(yè)應(yīng)綜合利用各種管控方法，結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有效地減少存貨的資金占用，加快存貨周轉(zhuǎn)速度。