馬 偉

（東平縣水旱災(zāi)害防御中心（東平縣灌排服務(wù)中心），山東 泰安 271500）

資金管理活動貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程的始末。企業(yè)內(nèi)部管理的缺失，造成部分水利施工企業(yè)對資金管理不夠重視，資金管理活動較為混亂，資金短缺、墊資等問題頻出，不僅阻礙了施工企業(yè)的運營，也擾亂了正常的市場秩序。另外，由于經(jīng)濟的飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)進入水利施工行業(yè)。面對眾多勢均力敵的競爭對手，如果水利施工企業(yè)一直無法正視、面對并解決資金管理中的問題，無法建立有效的資金管理制度，企業(yè)不僅不會獲利，還將會面臨巨大的虧損甚至倒閉。若要在復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中生存，在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，水利施工企業(yè)必須要加強對資金的管理。

一、水利施工企業(yè)資金管理的概念

水利施工企業(yè)資金管理是指通過對資金進行有效計劃、支配、管理、核算、分析等活動，解決資金難題，促進資金正常流動；合理配置資源，提高資金使用效率；節(jié)約運營成本，提高經(jīng)濟利益。資金管理是一個非常復(fù)雜的概念，它既涉及工程從開始至完工的整個過程，又涵蓋企業(yè)日常的其他管理活動，既包含籌資活動，又包括經(jīng)營投資活動。

二、水利施工企業(yè)加強資金管理的意義

1.維護資金健康穩(wěn)定，保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)

隨著經(jīng)濟市場化程度的逐步提高，每年都有一批又一批的新企業(yè)成立，但同時也有一撥又一撥的企業(yè)面臨倒閉、破產(chǎn)，這些經(jīng)營失敗的企業(yè)大多由于資金管理出現(xiàn)問題。企業(yè)只有重視資金管理活動，實現(xiàn)對投標階段、設(shè)計階段、施工階段、完工階段等全過程資金活動的管控，才能維護資金健康穩(wěn)定，保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。

2.提高經(jīng)濟效益，維持企業(yè)良好競爭力

水利施工企業(yè)自成立之日起便把獲取更多利潤作為自身的奮斗目標。市場競爭的加劇讓企業(yè)經(jīng)營面臨巨大挑戰(zhàn)，而資金管理活動則為企業(yè)應(yīng)對競爭提供了強有力的武器。有效的資金管理活動能幫助企業(yè)在殘酷的競標中以合理的價格打敗競爭對手獲取中標；能以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和合理的資金投入保質(zhì)保量完成建設(shè)方交代的任務(wù)，獲取建設(shè)方認可并爭取未來更多獲利機會；能幫助企業(yè)在激烈的競爭中爭取更廣闊的發(fā)展空間。

3.提升企業(yè)形象，獲取積極的社會效益

良好的企業(yè)形象，要求企業(yè)財務(wù)制度健全，資金管理有序，賬務(wù)處理規(guī)范；要求企業(yè)具備良好的信用條件和融資選擇，隨時應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險；要求企業(yè)樹立起行業(yè)標桿，廣泛參與社會活動，爭取大眾認可，創(chuàng)造更加積極的社會效應(yīng)。同時，良好的企業(yè)形象又能為企業(yè)爭取更多機會，所以資金管理對企業(yè)經(jīng)濟價值和社會效益的提升都至關(guān)重要。

三、水利施工企業(yè)資金管理中存在的問題

1.低價中標，壓低企業(yè)利潤

爭取中標機會是水利施工企業(yè)生存與發(fā)展的前提。競爭的加劇讓企業(yè)十分被動，生存壓力和業(yè)績壓力讓企業(yè)寧愿在價格方面做出讓步，以較低的價格獲取中標，這就意味著企業(yè)的利潤被嚴重壓縮。如果施工企業(yè)資金管理制度不健全，當面臨原材料、機械設(shè)備、勞動力價格大幅上漲而合同金額增量不足的情況時，企業(yè)資金管理將面臨巨大壓力，虧損的可能性加大。

2.墊資嚴重，企業(yè)負債累累

墊資嚴重是多數(shù)水利施工企業(yè)的一個共性。投資大、工期長、回款慢、多個項目同時施工是水利施工企業(yè)的突出問題。在前期準備階段，施工企業(yè)需要組建項目部，繳納履約保證金，農(nóng)民工工資保證金；施工過程中也需要按時支付材料款、設(shè)備款、工人工資等，這對任何一個企業(yè)來說都是非常巨大的投入。如果企業(yè)資金不雄厚，資金分配不合理，就會造成資金嚴重短缺，一些企業(yè)為保持項目運轉(zhuǎn)只能被迫以較高的利率向銀行貸款，不僅背負墊資壓力，還面臨巨大的還本付息壓力。

3.工程款撥付不及時，拖垮企業(yè)

工程款撥付不及時是水利施工企業(yè)面臨的重大難題。建設(shè)方不按規(guī)定支付預(yù)付款、進度款，不及時辦理竣工驗收，不按時退還質(zhì)保金等，造成施工企業(yè)資金短缺，步履維艱。此外，由于施工企業(yè)工程質(zhì)量不合格、未按規(guī)定程序提出合同變更申請、未及時提交完整結(jié)算資料等，導(dǎo)致結(jié)算無法如期進行。尤其當雙方面臨復(fù)雜的合同糾紛，工程款的撥付更變得遙遙無期，最終拖垮企業(yè)。

4.財務(wù)制度不完善，資金管理混亂

水利施工企業(yè)財務(wù)核算不健全，賬務(wù)處理程序混亂，對發(fā)生的資金流缺乏有效的計量、記錄、報告；對資金信息審核不到位，導(dǎo)致不準確、不完整、不真實、不合法的憑證得以受理，難保會計信息質(zhì)量；對施工項目缺乏全面的成本管理控制措施，難以準確核算與分析成本和收益；財務(wù)人員對新的財政稅收制度不了解、不領(lǐng)會、不學(xué)習(xí)，難以適應(yīng)新形勢下水利施工企業(yè)資金管理要求；缺乏健全的會計內(nèi)部控制制度，對資金流向缺乏監(jiān)督管控，無法及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正資金管理缺陷，導(dǎo)致企業(yè)資金安全性受損。

四、水利施工企業(yè)加強資金管理的對策及建議

1.完善投標管理，提升利潤空間

（1）研究招標文件，選擇投標項目

水利施工企業(yè)應(yīng)當著重把握招標文件中列明的工程造價、取費標準、工期、履約保證金，結(jié)算方式等重要信息，并根據(jù)企業(yè)資質(zhì)以及自身資金狀況等進行反復(fù)研究并決定是否參與本項目投標。

（2）合理報價，獲取中標機會

水利施工企業(yè)應(yīng)當聘請更專業(yè)的工程預(yù)算人員編制投標文件，對工程量以及單價信息仔細研究、合理報價。在資金實力不允許以及內(nèi)部資金管理不到位的情況下盡量避免低價中標；如果選擇低價中標，應(yīng)當對施工過程中各項成本費用做出全面預(yù)算，最大限度節(jié)約成本，在能保證施工質(zhì)量和進度的同時爭取最大的利潤空間。

2.合理估計墊資成本，有效籌措資金

（1）根據(jù)企業(yè)實際情況，合理安排墊資成本

在工程款撥付之前，水利施工企業(yè)要根據(jù)合同約定，正確計算需要繳納的履約保證金或預(yù)付款擔保、農(nóng)民工工資保證金等。在施工過程中及時估計并預(yù)留出原材料款、設(shè)備款、機械租賃費以及各項管理費用等墊資成本。對于不同施工項目，要合理分配資金，避免資金鏈條斷裂。

（2）選擇有效的資金籌措方式，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

施工企業(yè)自有資金難以滿足施工需求時，必須采用融資方式解決資金難題。最常見的融資方式就是向銀行貸款、發(fā)行債券。無論采用何種方式融資，企業(yè)都應(yīng)選擇安全的資金結(jié)構(gòu)。對于債券以及銀行貸款，選擇有利的利率、本金、償還期限至關(guān)重要。

3.完善工程款催收管理，保證企業(yè)合法利益

（1）保質(zhì)保量完成合同規(guī)定工程量，及時提交結(jié)算資料

水利施工企業(yè)應(yīng)該嚴格遵守合同約定，保質(zhì)保量完成工程任務(wù)。對于工程進度款，應(yīng)按照要求正確計算工程進度，及時提供完整、準確的結(jié)算資料。對于工程變更，要及時做出申請，提供有效的變更資料并與建設(shè)單位做好對接。對于合同糾紛，施工方與建設(shè)方要相互配合，互相溝通，積極解決，保證資金及時到位。

（2）建立工程款催收管理制度，促進資金有效回收

實行工程款專人管理制度，全程跟蹤款項回收。財務(wù)部門定期與發(fā)包方完成對賬，確認應(yīng)收工程款數(shù)額。建立財務(wù)部門與各項目部的信息交流平臺，及時通報工程款欠付及回收情況。對應(yīng)收工程款賬齡進行分析并催收款項，完善催收人員獎懲激勵機制等。

4.完善各項財務(wù)制度，有效管理資金

（1）建立健全財務(wù)核算制度，加強成本管理與控制

水利施工企業(yè)要完善賬務(wù)處理流程，從會計科目、記賬憑證編制、賬簿登記、報表的編制與報告等各方面嚴格控制，以實現(xiàn)各項資金正確的確認、計量、記錄、報告。必須嚴格遵守會計信息質(zhì)量的要求，保證交易信息的真實性、準確性、完整性。按照事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后檢查的資金處理辦法，及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正資金管理漏洞，保證交易或事項的合規(guī)性、合法性，保證資金安全。根據(jù)不同施工項目建立工程項目資金臺賬，針對資金的流入、流出逐筆登記，正確歸集發(fā)生的材料費、人工費、機械租賃費、各項管理費用等成本，合理把控成本與效益。

（2）加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提升資金管理水平

水利施工企業(yè)要建立財務(wù)人員培訓(xùn)制度，并明確把財務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)列入本單位年度工作計劃之內(nèi)，強化對財務(wù)工作的重視程度。不定期從外部聘請專家到本單位開展財務(wù)培訓(xùn)工作，引導(dǎo)并協(xié)助單位財務(wù)人員更科學(xué)有效地進行財務(wù)核算。定期組織財務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，適應(yīng)財政稅務(wù)部門的新政策、新規(guī)定、新辦法，及時淘汰錯誤、固化的思維模式和會計處理辦法。單位內(nèi)部財務(wù)人員要積極進行交流活動，傳授經(jīng)驗，總結(jié)教訓(xùn)，共同進步。同時，單位應(yīng)加強財務(wù)人員職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，維護水利施工企業(yè)資金安全。

（3）建立健全內(nèi)部會計控制制度，監(jiān)督資金的使用

要實行嚴格的崗位責(zé)任制，根據(jù)水利施工企業(yè)的特點，設(shè)置相關(guān)崗位，保證權(quán)責(zé)明確，分工細致并定期輪換崗位，維護資金正常運轉(zhuǎn)。建立會計內(nèi)部牽制制度，機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離，減少并杜絕資金管理漏洞。要實行嚴格的資金保管制度，定期盤點現(xiàn)金，核對現(xiàn)金、銀行賬目，維護資金安全。建立完善的內(nèi)部審計制度，對水利施工企業(yè)各項預(yù)決算、各項融資、各項往來、各項收益等資金流進行嚴格審計，監(jiān)督資金使用。