鄭琳萍

（黃石市市政建設(shè)集團(tuán)有限公司，湖北 黃石 435000）

企業(yè)全面預(yù)算管理是以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，全面實(shí)施高層決策，細(xì)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，推動(dòng)和推進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理的一種管理方式。對(duì)建筑施工企業(yè)而言，全面預(yù)算管理是利用預(yù)算將企業(yè)各種資源在企業(yè)內(nèi)部各管理部門、工程項(xiàng)目部進(jìn)行分配，有效地協(xié)調(diào)、組織企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成企業(yè)既定的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、建筑施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理是當(dāng)今企業(yè)管理中最為有效的管控手段之一，在建筑施工企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中起著巨大的推動(dòng)作用。

1.有利于企業(yè)各項(xiàng)制度的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層級(jí)以及不同崗位職責(zé)制度的制定，與企業(yè)管理結(jié)構(gòu)相結(jié)合，以促進(jìn)相應(yīng)的利益分配機(jī)制的建立，完成和實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)管理制度的建立與完善，推動(dòng)企業(yè)管理工作的順利開展。企業(yè)通過(guò)編制全面預(yù)算，將公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解為每個(gè)部門的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃。編制全面預(yù)算，可以確保企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)的一致性，更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動(dòng)。預(yù)算能促進(jìn)企業(yè)各部門目標(biāo)明確，相互理解，行動(dòng)一致；促使各部門更加努力工作，完成預(yù)算管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)部門職能目標(biāo)，進(jìn)而促使企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.有利于完善企業(yè)溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)資源配置

就像美國(guó)著名管理學(xué)家戴維·奧利所指出的那樣，全面預(yù)算管理是能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。通過(guò)編制預(yù)算，可以有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的溝通，如企業(yè)總體目標(biāo)與各職能目標(biāo)的協(xié)調(diào)，各個(gè)職能部門與職能部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門可以相互交流各部門的計(jì)劃和需求，并且可以及時(shí)準(zhǔn)確地評(píng)估其他部門的計(jì)劃和需求對(duì)本部門計(jì)劃和需求的影響。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，做好全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)合理配置資源，在關(guān)鍵的工程項(xiàng)目上投入更多資源，防止浪費(fèi)企業(yè)有限的寶貴資源，提高企業(yè)內(nèi)部資源的利用效率。

3.有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推進(jìn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方式運(yùn)行

全面預(yù)算管理制度的實(shí)施不僅可以約束管理者的行為，而且也在一定程度上促使其自覺地提升管理能力。全面預(yù)算管理制度可以促使管理者合理控制企業(yè)成本；編制全面預(yù)算的過(guò)程，對(duì)企業(yè)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，并具體落實(shí)到相應(yīng)的部門和工程項(xiàng)目部，可以促進(jìn)相關(guān)部門在開展預(yù)算管理工作過(guò)程中樹立成本意識(shí)，控制成本，從而讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到了保障。認(rèn)真做好全面預(yù)算，確保預(yù)算目標(biāo)的合理性和科學(xué)性，將使財(cái)務(wù)成本控制更加有效，減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本和潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理工作，推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理進(jìn)程。

二、建筑施工企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

很多建筑施工企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理之前，雖然也制定了相關(guān)預(yù)算管理制度，制度中寫明預(yù)算管理委員會(huì)由董事長(zhǎng)、各高管及部門負(fù)責(zé)人組成，但是在實(shí)際工作中，大多數(shù)人依然認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)還不夠，重視度也不強(qiáng)，組織機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，也沒有做到全員參與。

2.預(yù)算目標(biāo)不合理

一些建筑施工企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理，削弱了全員參與的積極性。企業(yè)中一些部門的預(yù)算目標(biāo)設(shè)置得過(guò)低，太容易完成，不能充分挖掘部門潛力；而有些部門的目標(biāo)值定得過(guò)高，削弱了部門的積極性，甚至最終為了能完成目標(biāo)值，更改數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑，違背了全面預(yù)算管理的初衷。

3.預(yù)算編制不全面

全面預(yù)算管理首先要做到的就是全面。部分建筑施工企業(yè)在編制預(yù)算的時(shí)候沒有全面、正確地預(yù)判可能導(dǎo)致成本變化的因素，例如：不能全面考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，甚至有的部門為了編制預(yù)算而瞎編數(shù)字，這些行為都嚴(yán)重削弱了預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。以至于在預(yù)算管理實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)超出預(yù)算、沒有預(yù)算、追加預(yù)算等現(xiàn)象，這極大地影響了財(cái)務(wù)控制的有效性。

4.預(yù)算管理缺乏協(xié)調(diào)性

為了能夠有效地做好全面預(yù)算管理工作，需要企業(yè)全員參與到這項(xiàng)工作中，但是在實(shí)際操作過(guò)程中，建筑施工企業(yè)在預(yù)算管理工作的全面協(xié)調(diào)性方面明顯不足。特別是對(duì)距離企業(yè)集團(tuán)總部較遠(yuǎn)的施工項(xiàng)目部，從預(yù)算編制開始就存在溝通不到位現(xiàn)象。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，出現(xiàn)問(wèn)題也不會(huì)及時(shí)跟集團(tuán)總部進(jìn)行溝通。有的建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部門獨(dú)攬，由于存在管理部門對(duì)工程項(xiàng)目施工過(guò)程不十分熟悉，并且與各個(gè)項(xiàng)目部之間的溝通協(xié)調(diào)不到位，就無(wú)可避免造成了溝通信息不對(duì)稱、預(yù)算管理控制力不足等問(wèn)題。

5.全面預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫節(jié)

部分建筑施工企業(yè)缺乏有效的控制和考核機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行相當(dāng)隨意。有的企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)預(yù)算管理工作了解深度不夠，進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)，沒有根據(jù)各自項(xiàng)目差異性來(lái)考慮，編制的預(yù)算不符合實(shí)際情況，使得預(yù)算執(zhí)行無(wú)法發(fā)揮作用；有的企業(yè)在預(yù)算管理工作中，各部門缺少配合，職責(zé)和權(quán)利劃分不明，導(dǎo)致預(yù)算工作的開展受到阻礙。

三、完善建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.確立合理的預(yù)算目標(biāo)

建筑施工企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)參照企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，并以企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)進(jìn)行，針對(duì)企業(yè)自身實(shí)情確定合理的預(yù)算目標(biāo)。在編制全面預(yù)算時(shí)，一切要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，在進(jìn)行充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，確定標(biāo)桿作為預(yù)算編制基礎(chǔ)，選擇最切合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)條件，并且可以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算管理不能依靠復(fù)制其他企業(yè)成功的案例，而是需要企業(yè)針對(duì)自身的實(shí)際條件、未來(lái)總體規(guī)劃等進(jìn)行實(shí)施 。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在編制企業(yè)全面預(yù)算時(shí)，預(yù)算的目標(biāo)、內(nèi)容和模式必須能夠反映企業(yè)在不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)，并且預(yù)算目標(biāo)應(yīng)充分反映企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.提升對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知

為了有效地實(shí)行全面預(yù)算管理，建筑施工企業(yè)必須樹立正確的全面預(yù)算管理理念。全面預(yù)算管理涉及整個(gè)企業(yè)內(nèi)部權(quán)利、責(zé)任關(guān)系，這不是某個(gè)部門的事情，而是需要企業(yè)所有員工的合作與參與。全面預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的工作，單獨(dú)依靠財(cái)務(wù)部門是不可能完成全面預(yù)算管理這項(xiàng)重要任務(wù)的。在執(zhí)行預(yù)算管理之前，首先要明確企業(yè)管理部門，財(cái)務(wù)部門，各工程項(xiàng)目部門及其他職能部門在預(yù)算管理中的作用和具體職責(zé)，厘清責(zé)任和權(quán)利，責(zé)任落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人。通過(guò)這樣的方式，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的控制和監(jiān)督，完善企業(yè)的成本控制體系。

3.加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和控制

編制了全面預(yù)算，并不等于企業(yè)就實(shí)施了全面預(yù)算管理，建筑施工企業(yè)實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)在于預(yù)算的執(zhí)行和控制。全面預(yù)算一經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)批復(fù)下達(dá)，企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)工程項(xiàng)目部就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將公司預(yù)算目標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及各個(gè)崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。另外，要定期分析企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)對(duì)預(yù)算情況的分析，全面掌握企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行成效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，糾正偏離目標(biāo)的行為。

4.實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的對(duì)接

目前，建筑施工企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)多為單一工程項(xiàng)目的預(yù)算，在制定預(yù)算時(shí)并沒有考慮企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。其實(shí)，全面預(yù)算管理的目標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，同一個(gè)企業(yè)在不同發(fā)展?fàn)顩r下，其全面預(yù)算管理的目標(biāo)也需要做出調(diào)整和優(yōu)化。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，保證了預(yù)算執(zhí)行的靈活性和嚴(yán)肅性，增強(qiáng)了企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性。

5.完善全面預(yù)算管理的績(jī)效考核體系

建筑施工企業(yè)想要做好全面預(yù)算管理，必須建立適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系，將全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程和成果納入企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中如果沒有管理評(píng)價(jià)，預(yù)算管理工作就無(wú)法落到實(shí)處，全面預(yù)算管理將變得毫無(wú)意義。預(yù)算必須實(shí)施嚴(yán)格的評(píng)價(jià)方法，基于預(yù)算執(zhí)行部門和預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果實(shí)施績(jī)效考核。要將企業(yè)的預(yù)算實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)相對(duì)比，作為企業(yè)績(jī)效考核的基礎(chǔ)；依據(jù)企業(yè)績(jī)效考核的結(jié)果，對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行獎(jiǎng)懲。這樣做是為了避免將預(yù)算執(zhí)行變成僅僅是履行形式上的手續(xù)，并且促使各預(yù)算部門和相關(guān)人員加強(qiáng)責(zé)任心。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以改善目前企業(yè)普遍存在的管理不規(guī)范等問(wèn)題，提高企業(yè)的管理水平。本文對(duì)建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的作用、在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了具體分析，提出了相應(yīng)的完善對(duì)策，以期能夠?yàn)樘嵘ㄖ┕て髽I(yè)全面預(yù)算管理水平提供參考和借鑒。