傅彩玲

（南平市住房公積金管理中心，福建 南平 353000）

一、住房公積金概述

根據(jù)《住房公積金管理條例》所述，住房公積金是指國家機關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體及其在職職工繳存的長期住房儲金。住房公積金管理中心是直屬于城市人民政府的不以營利為目的的獨立的事業(yè)單位。

二、當(dāng)前住房公積金財務(wù)管理方面存在的主要問題

1.投資、融資渠道受限制

住房公積金的資金主要用于符合各類提取條件的繳存職工支取、住房公積金貸款的發(fā)放以及相關(guān)的業(yè)務(wù)支出，剩余資金則留存于各受托銀行開立的資金存款專戶。一些省市的住房公積金管理中心因當(dāng)?shù)胤績r高、職工申請住房公積金貸款的額度也相應(yīng)較高等，個貸使用率居高不下，甚至超過100%，若向銀行借款資金放貸或者使用貼息貸款，都會帶來較高的借款費用或者貼息費用，會使住房公積金管理中心的年末增值收益大幅下降。而一些發(fā)展相對落后地區(qū)的住房公積金管理中心，個貸使用率常年維持在50%左右，較多的結(jié)余資金存放于受托銀行，一般也只是按照中國人民銀行公布的存款基準利率，進行定期存款或者協(xié)定存款業(yè)務(wù)，利息收入較低，并不能實現(xiàn)資金最大限度地保值增值。

2.住房公積金的資金使用率較低

我國的住房公積金從成立以來，資金使用效率總體雖有提高，但是因各地區(qū)經(jīng)濟等發(fā)展不均衡、各地住房公積金政策制定差異、相關(guān)管理人員不夠重視或未對資金的使用做出合理規(guī)劃等，這些都對住房公積金的財務(wù)管理工作造成了影響，導(dǎo)致有的住房公積金管理中心的專戶資金閑放于銀行活期賬戶，既讓資金未得到充分利用，也阻礙了住房公積金事業(yè)的整體發(fā)展。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機制

隨著繳存單位數(shù)、繳存人數(shù)的逐年增長，住房公積金管理中心的銀行歸集專戶，每天都涉及大量金額的收入與支出。財務(wù)人員因工作之便，可以清晰地查看每筆業(yè)務(wù)的具體金額、每個銀行專戶的資金總額；各項資金的劃轉(zhuǎn)、相關(guān)財務(wù)數(shù)值計算結(jié)果、費用的支付等，由財務(wù)部門獨立操作完成，易引發(fā)住房公積金的資金損失風(fēng)險。

實例一：根據(jù)中央紀律檢查委員會通報，2012年9月至2018年11月間，常州市住房公積金管理中心計劃財務(wù)處原副處長利用職務(wù)之便，先后200次挪用公款2500余萬元，用于個人消費、投資理財?shù)?，?019年1月，尚有880余萬元未能歸還。2019年10月，其被依法追究刑事責(zé)任。

另外，一些住房公積金管理中心未設(shè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度或者形同虛設(shè)，并未起實質(zhì)性作用；有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的風(fēng)險重視程度不夠，工作人員財務(wù)風(fēng)險防范較弱，法律意識和內(nèi)控意識淡薄等，這些都為住房公積金的財務(wù)管理風(fēng)險產(chǎn)生埋下了隱患。

三、完善住房公積金財務(wù)管理的對策

1.增加投資、融資渠道，進一步提升住房公積金的使用率

住房公積金具有保障性的特點，目的在于為職工較快、較好地解決住房問題提供保障，住房公積金管理機構(gòu)有責(zé)任保障資金的安全。國家相關(guān)主管部門可以出臺相應(yīng)的法律法規(guī)等，允許住房公積金管理中心將各銀行存款專戶的閑余資金進行一些安全性高、低風(fēng)險的投資。另外，住房公積金管理中心也可加強與各受托商業(yè)銀行的交流，在中國人民銀行公布的基準利率的基礎(chǔ)之上，盡量實現(xiàn)定期存款利率、協(xié)定存款利率的最大浮動，增加利息收入，從而最大限度地實現(xiàn)資金的保值增值。

目前，我國各地區(qū)的住房公積金由各地區(qū)的住房公積金管理中心自行管理使用，未有一個統(tǒng)一管理的模式。在企業(yè)集團管理中，財務(wù)共享已經(jīng)是個必然的趨勢，一些國內(nèi)知名大集團企業(yè)已經(jīng)成功建立了財務(wù)共享服務(wù)中心。當(dāng)前，各地住房公積金系統(tǒng)已經(jīng)接入住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)、異地轉(zhuǎn)移接續(xù)系統(tǒng)等，在此基礎(chǔ)上，全國的住房公積金可以借鑒知名企業(yè)集團成功建立財務(wù)共享服務(wù)中心的經(jīng)驗，探索嘗試進行財務(wù)共享，由國家相關(guān)主管部門牽頭，先選擇在一些地區(qū)的住房公積金管理中心試行，按試行結(jié)果，逐漸完善，再逐步推廣至全國。如果全國成功建立了財務(wù)共享中心，首先，就能使全國的住房公積金資金進行統(tǒng)籌使用，制定合理的資金使用計劃，將剩余沉淀資金進行投資、定期存款等，從而提高資金的投資收益。而且在一個區(qū)域內(nèi)合理調(diào)撥頭寸，減少資金閑置，強化資金的流動，也提高了資金的使用效率。其次，在全省或全國范圍內(nèi)調(diào)劑資金頭寸，可以參照金融企業(yè)的同業(yè)拆借管理辦法，對于調(diào)出方而言，將閑置的資金外借，按利率收取利息，實現(xiàn)了資金的增值；而資金調(diào)入方，使用該融資渠道，比銀行借款便捷，利率更低，無須擔(dān)保，可以更直接快速地緩解資金緊張。最后，建立財務(wù)共享服務(wù)中心，可使會計核算與會計賬務(wù)處理將更加標(biāo)準化、規(guī)范化，能夠提升財務(wù)信息處理的效率，有利于產(chǎn)生一定的規(guī)模效益經(jīng)濟。

2.進一步建立和完善住房公積金的內(nèi)部控制制度和審計制度

首先，住房公積金管理機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，聯(lián)合相關(guān)部門人員，結(jié)合住房公積金各類業(yè)務(wù)的操作流程、環(huán)節(jié)等，制定出規(guī)范的內(nèi)部控制制度和具體操作細則，將制度落實至人，定期對內(nèi)部控制制度的有效性進行檢驗，不斷提出健全和改進內(nèi)部控制制度的建設(shè)性方案。其次，財務(wù)部門應(yīng)按照合法合規(guī)原則、不相容職務(wù)相分離原則，設(shè)置合理的會計崗位，明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限，對資金的付款業(yè)務(wù)實行不同人員三級審批，其中超過一定限額的資金，可再增加一個復(fù)核人員。另外，住房公積金管理機構(gòu)在多家受托商業(yè)銀行都開立了住房公積金存款專戶，應(yīng)明確專人對賬，將每日會計賬與銀行賬戶資金核對等，保證賬賬相符、賬實相符、賬證相符，也可以在一定程度上避免內(nèi)部人員因工作之便發(fā)生貪污、挪用公款等違法行為。最后，住房公積金管理機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立審計部門，對住房公積金的各項業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作進行定期審計、專項審計，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改；每年聘請第三方審計對上一年度的住房公積金業(yè)務(wù)、財務(wù)工作進行審計，出具審計報告。

3.強化住房公積金財務(wù)管理信息化

目前，多地住房公積金管理中心已對接住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，即在住房公積金綜合管理信息系統(tǒng)上可以實時查詢各受托銀行專戶余額，以每天各銀行推送的到賬通知為基礎(chǔ)生成會計憑證，實現(xiàn)結(jié)算流水、業(yè)務(wù)賬、會計賬核對平衡。同時，住房公積金的各項轉(zhuǎn)賬付款可直接在住房公積金綜合管理信息系統(tǒng)直接完成，無須到銀行柜臺，也不必通過網(wǎng)銀支付，簡化了財務(wù)付款流程；客戶除了到柜臺，還可以通過網(wǎng)上辦事大廳、微信、手機APP等進行多項業(yè)務(wù)辦理，業(yè)務(wù)成功辦理，提取的住房公積金資金即可到賬，客戶無須憑業(yè)務(wù)辦理回執(zhí)再到銀行轉(zhuǎn)賬，極大地方便了客戶等。然而，當(dāng)前的住房公積金綜合管理信息系統(tǒng)仍有很多需強化完善的，例如：系統(tǒng)不夠穩(wěn)定，銀行到賬通知推送失敗較常出現(xiàn)，客戶支取住房公積金后銀行結(jié)算返回失敗而導(dǎo)致客戶提取的住房公積金無法到賬等。住房公積金系統(tǒng)開發(fā)主管部門應(yīng)在“互聯(lián)網(wǎng)+”、人工智能的背景下，運用云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，根據(jù)住房公積金系統(tǒng)在實際工作中所需滿足的各項業(yè)務(wù)要求，不斷開發(fā)和完善系統(tǒng)，將住房公積金業(yè)務(wù)和財務(wù)管理進一步融合，實時查詢，共享數(shù)據(jù)；建立電子稽查系統(tǒng)，定期篩查業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)，對各個環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險進行動態(tài)監(jiān)控，對有疑問的數(shù)據(jù)及時處理，維護數(shù)據(jù)的安全可靠，使財務(wù)人員能更精準地分析數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更準確有用的信息，在整體上提高住房公積金財務(wù)管理的質(zhì)量水平。

4.提升財會人員的專業(yè)素質(zhì)

住房公積金的財務(wù)管理水平高低與財會人員專業(yè)素質(zhì)有密切的聯(lián)系。住房公積金管理機構(gòu)可通過對外公開招聘，招錄專業(yè)會計人員至財務(wù)部門工作，定期組織財務(wù)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升法律意識、責(zé)任意識、風(fēng)險防范意識，充實理論知識，提高信息化系統(tǒng)操作能力，強化綜合素質(zhì)，以更好地開展高質(zhì)量、高效率、高水平的住房公積金財務(wù)管理工作。

四、結(jié)語

綜上所述，住房公積金在財務(wù)管理方面存在著不少問題，相關(guān)主管部門應(yīng)該加強重視，進一步探索并采用合理、有效的措施，不斷改進和完善住房公積金的財務(wù)管理，這樣才能促進住房公積金事業(yè)的長遠發(fā)展。特別是在提倡創(chuàng)新發(fā)展的新形勢下，住房公積金管理機構(gòu)要順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，創(chuàng)新工作方法、管理制度、重視信息化建設(shè)等，助力提高住房公積金財務(wù)管理的水平，充分發(fā)揮住房公積金制度的優(yōu)越性，使住房公積金制度實現(xiàn)高效運作，更好地為廣大繳存單位和個人服務(wù)，促進房地產(chǎn)市場的平穩(wěn)健康發(fā)展，從而在一定程度上推動我國社會的進步和經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。