章 虹

（南昌市水利電力建設(shè)公司，江西 南昌 330009）

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

在國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，可在一定程度上降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)，通過(guò)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的防控，落實(shí)對(duì)客戶信用情況評(píng)估等工作，可實(shí)現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生前予以風(fēng)險(xiǎn)防范，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)控制，當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生后就需進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督管理。同時(shí)，實(shí)施應(yīng)收賬款的管理，還能增強(qiáng)人員的防范意識(shí)，促進(jìn)資金利用效率及安全性的提高，不僅能夠保障后期資產(chǎn)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，且還能增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。另外，采用科學(xué)、合理的方法管理應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、收回等環(huán)節(jié)，可在一定程度上推動(dòng)應(yīng)收賬款的收回進(jìn)程，促進(jìn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的提高，達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。而且還能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，提高運(yùn)行效率，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.缺乏應(yīng)收賬款管理意識(shí)

現(xiàn)階段，大部分的國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中均存在一個(gè)普遍問(wèn)題，即應(yīng)收賬款管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有加大對(duì)應(yīng)收賬款管理的關(guān)注度，領(lǐng)導(dǎo)層往往更傾向于對(duì)經(jīng)濟(jì)效益及產(chǎn)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，未全面認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款管理的重要性，加之缺乏完善制度的支撐，使國(guó)有應(yīng)收賬款管理呈現(xiàn)較為混亂的狀態(tài)。同時(shí)，管理人員素質(zhì)參差不齊，個(gè)別人員沒(méi)有具備較強(qiáng)的管理能力，未全面掌握相關(guān)管理知識(shí)，從而在開(kāi)展應(yīng)收賬款管理時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致不合理問(wèn)題的出現(xiàn)。一些工作人員沒(méi)有樹(shù)立較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，在進(jìn)行管理時(shí)存在較大的隨意性，沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度，使制度處于形式化狀態(tài)，受不規(guī)范應(yīng)收賬款管理的影響，就會(huì)降低應(yīng)收賬款管理效率。

2.缺乏健全的應(yīng)收賬款管理機(jī)制

針對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，在開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，完善的管理制度是保證該項(xiàng)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，要想進(jìn)一步促進(jìn)應(yīng)收賬款管理效率及質(zhì)量的改善，就需在基于企業(yè)實(shí)際情況的前提下，制定相應(yīng)的管理體系，并明確管理目標(biāo)。但就現(xiàn)階段而言，一些國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有重視對(duì)應(yīng)收賬款管理機(jī)制的完善與健全，就算已經(jīng)制定相應(yīng)的制度，也未嚴(yán)格落實(shí)并執(zhí)行，由此使管理效果處于較低狀態(tài)，不利于對(duì)應(yīng)收賬款管理的順利實(shí)施。

3.缺乏健全的內(nèi)控制度

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，科學(xué)、合理的內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督應(yīng)收賬款管理變化的關(guān)鍵，如若內(nèi)部控制制度缺乏完善性，抑或是制約機(jī)制不夠健全，那么就會(huì)直接影響對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理，且不利于應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的提高。現(xiàn)階段，大部分的國(guó)有企業(yè)雖然都已構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但個(gè)別工作人員并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，由此使內(nèi)控制度無(wú)法充分發(fā)揮其作用，這增加了因漏洞問(wèn)題而引發(fā)的不良事件。同時(shí)，很多項(xiàng)目未將責(zé)任落實(shí)到人，后期回款存在無(wú)人跟進(jìn)的情況，甚至還存在客戶到處聯(lián)系業(yè)務(wù)員的現(xiàn)象，在對(duì)銀行信息回款情況進(jìn)行核實(shí)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)往往會(huì)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)人員的詢(xún)問(wèn)，認(rèn)領(lǐng)應(yīng)收賬款。

4.應(yīng)收賬款管理松散

在日常的運(yùn)營(yíng)管理中，工作人員大多將精力放在了業(yè)務(wù)方面，沒(méi)有落實(shí)對(duì)項(xiàng)目的全程跟蹤。對(duì)于短期項(xiàng)目而言，應(yīng)收賬款回款效果基本不會(huì)受到影響，但對(duì)于3至5年等類(lèi)似的長(zhǎng)期項(xiàng)目，就明顯體現(xiàn)出了監(jiān)控存在薄弱環(huán)節(jié)，一些企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，缺少專(zhuān)業(yè)管理人才，加之重業(yè)務(wù)、輕管理情況的影響，因此難以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)、合理的管理。同時(shí)，針對(duì)同一客戶不同合同，應(yīng)收賬款管理無(wú)法充分發(fā)揮其監(jiān)控作用，項(xiàng)目部門(mén)的關(guān)注重點(diǎn)在于項(xiàng)目的簽訂及采購(gòu)流程上，沒(méi)有進(jìn)一步細(xì)化應(yīng)收賬款的管理，未指派專(zhuān)職人員定期與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)，促使管理和財(cái)務(wù)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，管理的松散直接增加了應(yīng)收賬款延期回款的風(fēng)險(xiǎn)性。

5.人員管理水平有待提高

國(guó)有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，受各種因素的影響，對(duì)管理人員提出了較高的要求，對(duì)此企業(yè)就需加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)力度，以不斷強(qiáng)化整體業(yè)務(wù)水平，調(diào)動(dòng)人員的工作積極性，增強(qiáng)其判斷能力，更加全面地了解、掌握企業(yè)業(yè)務(wù)，順利開(kāi)展應(yīng)收賬款管理。但就現(xiàn)階段而言，一些國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理人員未具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，催收流于形式，且催收手段單一，難以達(dá)到理想效果，導(dǎo)致應(yīng)收賬款呈只增不減的趨勢(shì)；人員法律、法規(guī)意識(shí)較弱，個(gè)別財(cái)務(wù)人員考核未達(dá)標(biāo)，與財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合少報(bào)應(yīng)收賬款，以達(dá)到謀私的目的，這無(wú)法充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，進(jìn)而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

1.強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理意識(shí)

在實(shí)際的管理中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視，增強(qiáng)人員的應(yīng)收賬款管理意識(shí)，企業(yè)可通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、教育、宣傳的方式，讓員工更加全面地了解、掌握應(yīng)收賬款管理相關(guān)內(nèi)容及其重要性，培養(yǎng)人員的應(yīng)收賬款控制意識(shí)，以提高資金管理效果。同時(shí)，考慮到客戶的不同，需強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)客戶信息進(jìn)行有效、全面地梳理，在給予客戶資料信息的前提下，設(shè)立相應(yīng)的應(yīng)收賬款，且還需根據(jù)各類(lèi)別的客戶，合理選擇合作方式，審慎評(píng)價(jià)客戶，確保從源頭上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。

2.健全應(yīng)收賬款管理制度

針對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，隨著社會(huì)公共服務(wù)水平的逐漸提高，構(gòu)建健全、完善的應(yīng)收賬款管理制度顯得尤為重要。同時(shí)，考慮到一些企業(yè)還未加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視，未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的管理制度，有的企業(yè)雖構(gòu)建了管理制度，但沒(méi)有予以落實(shí)，促使制度呈現(xiàn)出了形式化狀態(tài)。因此，為進(jìn)一步滿足新時(shí)代的要求，我國(guó)相關(guān)部門(mén)需出臺(tái)與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的規(guī)章制度，以促進(jìn)現(xiàn)有管理制度的完善，并要求管理人員嚴(yán)格執(zhí)行，以增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理水平，提高管理效率，避免回款延期等問(wèn)題的出現(xiàn)。另外，還需在基于逾期應(yīng)收賬款的前提下，構(gòu)建針對(duì)性的檔案，并落實(shí)追蹤分析，充分考慮客戶的信用狀況、支付能力及企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)性等情況，對(duì)客戶所處狀態(tài)進(jìn)行分析。對(duì)于暫時(shí)性資金短缺的客戶，可合理運(yùn)用短期延期，抑或是收取延期利息的方式進(jìn)行；反之，則可根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)實(shí)施強(qiáng)制措施，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的，企業(yè)要事先做好承受損失、提取壞賬的準(zhǔn)備。

3.完善內(nèi)控管理制度

針對(duì)應(yīng)收賬款管理而言，完善合理的內(nèi)控體系是確保該項(xiàng)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，需落實(shí)對(duì)各環(huán)節(jié)制度的制定，以確保實(shí)際工作中，人員能夠有章可依。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視對(duì)內(nèi)控管理制度的完善、健全，促使人員嚴(yán)格按照相關(guān)要求、規(guī)范執(zhí)行每項(xiàng)任務(wù)，明確人員的權(quán)利級(jí)別，增強(qiáng)人員的責(zé)任意識(shí)，并加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，以規(guī)避不按流程執(zhí)行等一系列問(wèn)題的出現(xiàn)。同時(shí)，還需重視對(duì)應(yīng)收賬款管理的檢查，對(duì)于異常情況要及時(shí)予以分析，并提出針對(duì)性的處理對(duì)策，落實(shí)責(zé)任追究。在基于應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)及人工監(jiān)督聯(lián)合的情況下，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)掌握，以不斷提高內(nèi)控管理效果，確保應(yīng)收賬款管理的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)還需重視對(duì)應(yīng)收賬款壞賬處理流程的優(yōu)化，不可出現(xiàn)避重就輕現(xiàn)象，如若發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，則需積極引入應(yīng)收賬款保理、套期保值等方式，以盡可能地降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)管理松散問(wèn)題的整治，創(chuàng)新催收手段

國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理力度，通過(guò)對(duì)相關(guān)制度的完善、健全，以提高人員的管理意識(shí)，促使其嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，并進(jìn)一步創(chuàng)新催收手段，對(duì)于未按時(shí)清收的應(yīng)收賬款，需保持積極的態(tài)度主動(dòng)落實(shí)催收，先對(duì)合同履約情況進(jìn)行篩查，合理評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，注意對(duì)重點(diǎn)清收客戶的識(shí)別，集中力量進(jìn)行催收；對(duì)于惡意拖欠應(yīng)收賬款的客戶，需積極使用法律手段，以保證企業(yè)主張債權(quán)的法律時(shí)效性。對(duì)于勝訴的欠款權(quán)益，要主動(dòng)進(jìn)行清收工作，如若難度較大，則可采用無(wú)追索權(quán)等創(chuàng)新方式達(dá)到清收目的，以促進(jìn)應(yīng)收賬款管理成效的提高。

5.強(qiáng)化人員的業(yè)務(wù)能力

在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，企業(yè)除了要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的宣傳力度，還需定期組織人員開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)人員的法律法規(guī)意識(shí)，不斷提高人員的業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)，促使其在具體工作中能夠獨(dú)立、熟練地開(kāi)展各項(xiàng)工作，以降低或規(guī)避執(zhí)行不到位等問(wèn)題的出現(xiàn)，促進(jìn)應(yīng)收賬款回款進(jìn)度的提高。同時(shí)，還需落實(shí)績(jī)效考核機(jī)制，將應(yīng)收賬款管理與銷(xiāo)售部門(mén)的業(yè)績(jī)考核掛鉤，設(shè)置合理的量化指標(biāo)，定期開(kāi)展考核，以調(diào)動(dòng)人員的工作積極性，更好地投入到工作中去，從而提升應(yīng)收賬款管理效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，針對(duì)應(yīng)收賬款管理而言，其在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)著重要地位，是確保資金穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，只有加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金使用的良性循環(huán)。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視，強(qiáng)化人員對(duì)應(yīng)收賬款管理的意識(shí)，在基于自身實(shí)際情況的前提下，制定針對(duì)性的管理對(duì)策，以增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)其健康、可持續(xù)發(fā)展。