江靈曼

（中國石油四川銷售分公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處，四川 成都 610000）

近年來，國家大力推行營業(yè)稅改增值稅（簡稱營改增）政策。為落實(shí)政策要求，國家稅務(wù)總局多次出臺增值稅發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定。2015年11月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》，要求自2015年12月31日起在全國范圍推行增值稅電子普通發(fā)票。為加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅的征收管理，進(jìn)一步維護(hù)公平的稅收秩序，國家稅務(wù)總局于2018年1月2日專門針對成品油發(fā)布了年度第1號公告——《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》，要求所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具，并于2018年3月1日起全面實(shí)施，標(biāo)志著在電子發(fā)票在成品油銷售企業(yè)全面上線推廣。電子發(fā)票在成品油銷售企業(yè)運(yùn)用3年來，有不少人或社會團(tuán)體想利用無票需求的交易流水為自己的需求方開票，從中獲取私利，擾亂了發(fā)票管理工作。

一、成品油銷售企業(yè)電子發(fā)票稽查的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)

1.電子發(fā)票帶來了新的風(fēng)控挑戰(zhàn)

成品油銷售企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)多、銷售業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣、交易量巨大且時(shí)效性要求高。電子發(fā)票的運(yùn)行給企業(yè)帶來了開票效率的提高、客戶體驗(yàn)感的提升，經(jīng)營成本的節(jié)約、員工工作量的減輕和加油站運(yùn)營效率的提升等眾多優(yōu)勢。同時(shí)，由于成品油企業(yè)擁有著龐大的交易量和開票量，再加上電子發(fā)票開具的便捷性，為員工虛開、串開電子發(fā)票提供了便捷性的條件，很多人想法設(shè)法從中進(jìn)行發(fā)票倒賣，謀取非法利益，擾亂稅收征管。長期以來成品油銷售企業(yè)投入了大量的精力抓發(fā)票專項(xiàng)整治，目的是守住發(fā)票管理紅線，使公司整體發(fā)票管理受控運(yùn)行。但是虛開發(fā)票，特別是電子發(fā)票違規(guī)開具的情況仍然屢禁不止、時(shí)有發(fā)生，給公司帶來了負(fù)面影響。

2.基層員工風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

電子發(fā)票上線運(yùn)行后，一個(gè)二維碼圖片就可以快速完成任何發(fā)票的開具。部分基層員工認(rèn)識不到位，利用崗位之便，將不需要開具發(fā)票的A客戶消費(fèi)記錄給未消費(fèi)的B客戶開票，認(rèn)為這僅僅是操作層面的問題，并不構(gòu)成違法犯罪。部分基層員工法律意識薄弱，被利益蒙蔽了雙眼，通過虛開發(fā)票來提成收取好處費(fèi)，他們認(rèn)為虛開發(fā)票具有隱蔽性，監(jiān)控不清晰或保存時(shí)間有限，存在“不容易被發(fā)現(xiàn)”的僥幸心理和“別人也敢、法不責(zé)眾”的從眾心理，為了蠅頭小利，抵擋不住金錢的誘惑，將自己推向了協(xié)助和參與虛開發(fā)票、倒賣發(fā)票的犯罪深淵。

3.發(fā)票舞弊手段不斷升級進(jìn)化

發(fā)票稽查往往需要依賴大量的現(xiàn)場調(diào)查或調(diào)取監(jiān)控，方能發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。由于公司人力物力有限，無法投入大量的人員進(jìn)行現(xiàn)場稽查，更多是采用視頻掃站的稽查方式。部分員工或不法分子正是利用了公司消費(fèi)交易量巨大、數(shù)據(jù)異常分析手段單一、視頻存儲空間有限等局限，不斷升級舞弊方式，如用身體遮擋掃碼槍、關(guān)閉和刪除視頻監(jiān)控、讓親朋好友或企圖套取發(fā)票的客戶假裝實(shí)際消費(fèi)的客戶站在收銀臺監(jiān)控下進(jìn)行掃碼開票等。舞弊手段更加多樣化，行為也更加具有隱蔽性，傳統(tǒng)發(fā)票稽查難以高效定位并應(yīng)對復(fù)雜的舞弊行為，違規(guī)員工很容易逃避監(jiān)管和事后稽查。

4.人工分析無法滿足風(fēng)險(xiǎn)識別需求

發(fā)票稽查缺工具，缺手段。過去的日常監(jiān)督檢查，主要依靠人工篩查，很多時(shí)間和精力花在數(shù)據(jù)導(dǎo)出、篩查、分析、統(tǒng)計(jì)、填表、上報(bào)等操作上，工作量大、耗時(shí)長、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不全。發(fā)票稽查質(zhì)量取決于稽查人員的業(yè)務(wù)水平、綜合能力和經(jīng)驗(yàn)，只有具備經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員才有可能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問題。加油站員工運(yùn)用EXCLE進(jìn)行數(shù)據(jù)加工和整理能力參差不齊，再加上EXCLE的數(shù)據(jù)處理量有限，無法滿足龐大的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量，以至于對發(fā)票開具異常情況的分析能力有限、因果分析不明，對異常分析判斷不精準(zhǔn)。以至于后續(xù)最重要的環(huán)節(jié)“對異常開票情況進(jìn)行現(xiàn)場視頻核查”的時(shí)間被大大縮減，核查效率較低，效果也大打折扣。為縮短前期異常篩查及風(fēng)險(xiǎn)判斷時(shí)間，將有效人力資源精準(zhǔn)投放到現(xiàn)場視頻核查環(huán)節(jié)，保障公司高效、精準(zhǔn)防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，電子發(fā)票稽查信息系統(tǒng)設(shè)搭建勢在必行。

二、電子發(fā)票稽查平臺的實(shí)施思路

1.確定基于數(shù)據(jù)挖掘的精細(xì)管理實(shí)施思路

在統(tǒng)一一個(gè)開票數(shù)據(jù)來源基礎(chǔ)上，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，靈活設(shè)置預(yù)警閾值，為公司風(fēng)險(xiǎn)管控提供精準(zhǔn)分析的依據(jù)。利用信息系統(tǒng)進(jìn)行智能化處理，實(shí)現(xiàn)了對開票數(shù)據(jù)的自動篩選、統(tǒng)計(jì)和異常分析，并在系統(tǒng)中固化了“數(shù)據(jù)篩查－啟動預(yù)警－核查原因－結(jié)果反饋－監(jiān)控審核－統(tǒng)計(jì)分析－監(jiān)督考核”的全流程閉環(huán)管理鏈條，在系統(tǒng)上留下管理痕跡，將各層級的稽查人員從繁雜的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析中釋放出來，將更多的精力精準(zhǔn)投放到異常核查、情況反饋及后續(xù)的處理整改上，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督檢查的震懾作用。

2.建立基于數(shù)據(jù)挖掘的精準(zhǔn)管理實(shí)施體系

（1）建立組織體系

成品油銷售企業(yè)建立省級公司－二級公司－片區(qū)－加油站四級篩查機(jī)制，堅(jiān)持“靶向發(fā)力”，實(shí)施“專人監(jiān)管”。自下而上查擺問題，自上而下追查落實(shí)，層層壓實(shí)整改責(zé)任，形成“監(jiān)督－再監(jiān)督”兩級稽查閉環(huán)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全環(huán)節(jié)防范虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。由省級公司財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)發(fā)票稽查工作的組織與實(shí)施，二級公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)所屬公司發(fā)票稽查日常管理和監(jiān)督工作，片區(qū)綜合管理員對發(fā)票異常預(yù)警情況監(jiān)督核查，加油站經(jīng)理對發(fā)票開具異常信息進(jìn)行100%核查并反饋核查信息。

（2）完善管理制度

為達(dá)到發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)可控、管理制度內(nèi)容詳實(shí)、發(fā)票開具異常類型覆蓋全面等目的，公司收集整理相關(guān)文件、規(guī)定等資料，按照數(shù)據(jù)挖掘精準(zhǔn)管理的要求梳理發(fā)票管理流程、明確相關(guān)職責(zé)界面、細(xì)化工作流程，建立操作性強(qiáng)的《發(fā)票管理程序文件》《財(cái)務(wù)稽查程序》和《關(guān)于強(qiáng)化電子發(fā)票稽查系統(tǒng)考核管理的通知》。通過文件制度的建立，規(guī)范日常業(yè)務(wù)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)防控、效率優(yōu)先為核心的流程管理。

（3）建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)

從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)呈現(xiàn)、跟蹤處理、監(jiān)督反饋五個(gè)方面，建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。該系統(tǒng)遵從四項(xiàng)原則，即：操作簡單性，即操作人員進(jìn)入系統(tǒng)界面后，點(diǎn)擊鼠標(biāo)即可調(diào)用相應(yīng)的分析模塊，完成預(yù)警和處理流程；處理自動性，即把所有的監(jiān)控要點(diǎn)設(shè)置相應(yīng)的計(jì)算判斷規(guī)則和閥值，從而自動分析和異常報(bào)警；管理閉環(huán)性，即對發(fā)現(xiàn)的預(yù)警情況設(shè)置統(tǒng)一的工單和流程，跟蹤處理的結(jié)果，督促問題的整改，開展質(zhì)量評價(jià)；穩(wěn)定易用性，即確保系統(tǒng)具備高可靠性、高穩(wěn)定性和較少的故障率，能夠適應(yīng)海量數(shù)據(jù)處理。同時(shí)提供友好的對賬人員操作界面，具備直觀易用的人機(jī)界面，簡化復(fù)雜操作步驟。數(shù)據(jù)分析、預(yù)警及處理模塊的設(shè)計(jì)流程：目標(biāo)源數(shù)據(jù)導(dǎo)入－數(shù)據(jù)清洗－數(shù)據(jù)挖掘－可視化展示－異常預(yù)警－核實(shí)查證－逐級監(jiān)控。

三、基于大數(shù)據(jù)的發(fā)票稽查精準(zhǔn)管理

電子發(fā)票稽查系統(tǒng)體系設(shè)計(jì)以“統(tǒng)一架構(gòu)、統(tǒng)一支撐、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”為基本思路。通過整合現(xiàn)有開票信息資源，實(shí)現(xiàn)各類信息的整合集中與共享。電子發(fā)票稽查系統(tǒng)整體體系著眼于進(jìn)行智能化管控，提升財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范加油站開票行為。

1.系統(tǒng)管理功能設(shè)計(jì)

發(fā)票稽查管理系統(tǒng)使用用戶分為三類：省級公司稽查崗、二級公司稽查崗和加油站經(jīng)理。兩級公司的稽查人員可依據(jù)所在層級及權(quán)限進(jìn)行功能操作，以及做好非業(yè)務(wù)性功能的管理；加油站經(jīng)理負(fù)責(zé)處理日常預(yù)警和核查反饋流程。

2.數(shù)據(jù)處理及分析

靈活設(shè)置六類篩查條件，系統(tǒng)自動對全省發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行有效篩查，剔除無用數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)在規(guī)定條件下的自動異常預(yù)警（預(yù)警閾值可設(shè)定）。針對風(fēng)險(xiǎn)閾值的多變性提供有效的應(yīng)對措施，全面解決以前異常情況篩選手段單一、低效的問題。利用通過系統(tǒng)自動進(jìn)行計(jì)算、統(tǒng)計(jì)，自動實(shí)現(xiàn)各分公司電子發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析，有效幫助管理人員制定合理的電子發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理制度和監(jiān)督考核模式。

3.數(shù)據(jù)預(yù)警功能

圍繞電子發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理理念，明確了電子發(fā)票異常類別及電子發(fā)票異常判斷的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置人工初判節(jié)點(diǎn)和手動預(yù)警流程，建立預(yù)警信息處理流程。發(fā)票稽查系統(tǒng)自動識別出每一筆可疑開票的信息，包含開票時(shí)間、開票地點(diǎn)、操作人員、開票單位等，按照設(shè)置的10類異常規(guī)則進(jìn)行判斷，生成并適時(shí)推送異常交易業(yè)務(wù)預(yù)警信息。省公司、二級公司、片區(qū)和加油站形成“四級管控”，及時(shí)跟進(jìn)、分析問題、核查原因、快速處置，并在預(yù)警信息處理模塊中，做好異常交易處理記錄。通過運(yùn)用“自動+手動”雙重異常預(yù)警手段，實(shí)現(xiàn)在高效精準(zhǔn)抓取共性問題的同時(shí)絕不放過個(gè)性問題。

4.稽查任務(wù)管理

通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理全過程“電子留痕”，異常核實(shí)、追蹤反饋、追責(zé)處理等情況均可遠(yuǎn)程查看，解決部分紙質(zhì)數(shù)據(jù)資料流通慢、真實(shí)性難以把控的問題。在發(fā)票稽查管理工作中，省級稽查人員根據(jù)全省加油站的異常預(yù)警情況，根據(jù)實(shí)際情況向所屬二級公司發(fā)布稽查任務(wù)；二級公司稽查員可查看任務(wù)并按照任務(wù)要求執(zhí)行具體加油站的稽查工作；加油站經(jīng)理對發(fā)票預(yù)警情況進(jìn)行核查分析并及時(shí)反饋稽查結(jié)果，最終查出虛開發(fā)票的人員及信息。

5.發(fā)票稽查考核

成品油銷售企業(yè)制定了詳細(xì)發(fā)票系統(tǒng)稽查考核細(xì)則，對預(yù)警信息處理及時(shí)性和核查質(zhì)量進(jìn)行考核。預(yù)警到站流程總處理時(shí)限為12天（節(jié)假日不順延），加油站處理時(shí)限2天、片區(qū)審核時(shí)限4天、二級公司財(cái)務(wù)部門審結(jié)時(shí)限為6天；預(yù)警到責(zé)任人總處理時(shí)限為14天（節(jié)假日不順延），責(zé)任人處理時(shí)限7天、預(yù)警發(fā)起人審結(jié)時(shí)限7天。省級公司按月考核二級公司財(cái)務(wù)部門審結(jié)環(huán)節(jié)的超時(shí)辦理情況和預(yù)警信息填報(bào)質(zhì)量，按季度進(jìn)行通報(bào)。

6.加大一線員工的普法教育

成品油銷售企業(yè)屬于違規(guī)開具發(fā)票的易發(fā)、頻發(fā)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，一直是不法分子用于虛開的主要目標(biāo)，受利益趨動，有時(shí)還會與加油站員工內(nèi)外勾結(jié)，共同實(shí)施。公司加強(qiáng)員工政策、制度和法規(guī)的學(xué)習(xí)，以及發(fā)票管理制度的宣貫，定期開展全員普法警示教育，并對基層管理人員和加油站員工開展發(fā)票的典型案例分享，讓公司全體員工都能夠了解發(fā)票的作用，認(rèn)識發(fā)票管理的重要性，引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識。同時(shí)，公司與員工簽訂發(fā)票管理責(zé)任書，發(fā)票管理責(zé)任落實(shí)到每個(gè)經(jīng)營管理人員。嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和公司發(fā)票管理規(guī)定，杜絕虛開、多開或套開和倒賣發(fā)票的現(xiàn)象，降低公司和員工的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。通過制度學(xué)習(xí)和思想教育雙管齊下，電子發(fā)票管理工作由重查處轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤婪?，筑牢合?guī)管理安全防線，形成正風(fēng)肅紀(jì)的常態(tài)化氛圍。

7.建立過程跟蹤整改落實(shí)機(jī)制

公司以整改問題為導(dǎo)向，落實(shí)責(zé)任，逐項(xiàng)梳理，查深、查細(xì)、查實(shí)，邊查邊改，邊整治邊規(guī)范。建立檢查問題臺賬，實(shí)行銷項(xiàng)管理，省市兩級財(cái)務(wù)人員通過不定期、不定站點(diǎn)的問題跟蹤督查，將二次核查、問題回頭看和整改落實(shí)融為一體。公司通過實(shí)施誡勉談話、通報(bào)處分、經(jīng)濟(jì)行政處罰等不同追責(zé)方式對虛開發(fā)票行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對于整改不及時(shí)、不到位的加油站和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行考核通報(bào)，必要時(shí)移交司法機(jī)關(guān)，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。

四、實(shí)施效果

成品油銷售企業(yè)在科技創(chuàng)新上發(fā)力，破解難題，建立健全了“在線管理、智能分析、自動跟蹤、及時(shí)預(yù)警、核查跟蹤”的過程管控機(jī)制，打造發(fā)票舞弊“智慧監(jiān)控”，實(shí)現(xiàn)由“人防”向“人防”+“技防”升級，精細(xì)化管理水平有所提升，風(fēng)險(xiǎn)防控能力持續(xù)增強(qiáng)。

1.發(fā)票稽查質(zhì)效有所提升

利用大數(shù)據(jù)、信息化大量縮減了前期數(shù)據(jù)分析、異常篩選的時(shí)間，可不完全依賴稽查人員的業(yè)務(wù)水平，有效推動了稽查工作由“憑經(jīng)驗(yàn)”向“憑數(shù)據(jù)”模式轉(zhuǎn)變。利用大數(shù)據(jù)分析和預(yù)警，將發(fā)票舞弊風(fēng)險(xiǎn)精確定位，減少大面積、長時(shí)間低效率現(xiàn)場檢查，降低運(yùn)營成本，并將有效的人力資源精準(zhǔn)投放到風(fēng)險(xiǎn)核查環(huán)節(jié)，稽查重點(diǎn)突出，稽查效率和質(zhì)量得以提升。

2.閉環(huán)管理實(shí)現(xiàn)痕跡化

以發(fā)票稽查系統(tǒng)為抓手，建立過程跟蹤整改落實(shí)機(jī)制。系統(tǒng)將發(fā)票稽查標(biāo)準(zhǔn)、稽查過程、稽查反饋、稽查問題的匯總整理、稽查結(jié)果考核等固化至系統(tǒng)內(nèi)，建立專題問題庫，問題責(zé)任到人，明確消號時(shí)間，盯住問題整改。設(shè)定的完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)倒逼稽查人員落實(shí)責(zé)任，逐項(xiàng)梳理，查深、查細(xì)、查實(shí)，邊查邊改，邊整治邊規(guī)范。兩級財(cái)務(wù)人員通過不定期、不定站點(diǎn)的問題跟蹤督查，將二次核查、問題回頭看和整改落實(shí)融為一體，實(shí)現(xiàn)了“可視化閉環(huán)”管理，確保檢查有痕。

3.電子發(fā)票反舞弊的治理效果顯著

利用發(fā)票稽查系統(tǒng)，進(jìn)行全流程閉環(huán)管理，嚴(yán)守發(fā)票紅線，有效遏制了虛開發(fā)票的混亂局面。公司對虛開發(fā)票等違規(guī)行為實(shí)施“零容忍”的管理政策。通過實(shí)施誡勉談話、通報(bào)處分、經(jīng)濟(jì)行政處罰等不同追責(zé)方式對虛開發(fā)票行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對于整改不及時(shí)、不到位的加油站和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行考核通報(bào)，必要時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。切實(shí)做到發(fā)現(xiàn)問題不放過、抓住問題不放手、解決問題不手軟，筑牢銷售企業(yè)反舞弊的有效防線。

五、結(jié)語

發(fā)票違法犯罪行為屢禁不止，隨著公司新業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展，員工違規(guī)舞弊手段也出現(xiàn)一些新變化。發(fā)票管理是成品油銷售企業(yè)一項(xiàng)常抓不懈的工作，需要全員共同參與管理。風(fēng)險(xiǎn)防控工作需要不斷地拓寬工作思路，創(chuàng)新方法手段，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)警示，充分利用大數(shù)據(jù)資源，重點(diǎn)排查問題易發(fā)領(lǐng)域，形成監(jiān)督合力，共同提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平，積極營造良好的稅收征管環(huán)境，確保公司健康、有序、高質(zhì)量的發(fā)展。