呂克凱

（浙江精誠國際旅行社有限公司，浙江 溫州 325000）

旅游公司的業(yè)務(wù)開展靈活性較高，而且所面向的客戶也沒有限制，贏利點(diǎn)很多，這給旅游公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控帶來一定的難度。旅游公司內(nèi)部管理要走向優(yōu)化，需要從財(cái)務(wù)內(nèi)控上進(jìn)行把關(guān)。財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠?yàn)楣镜墓芾頉Q策提供科學(xué)依據(jù)。為此，本文探究了財(cái)務(wù)內(nèi)控的構(gòu)成要件以及著力點(diǎn)，以供相關(guān)人員參考借鑒。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控構(gòu)成要件的解析

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營活動的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性、確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法，措施和程序[1]。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制歷來是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)[2]。以下是對其構(gòu)成要件的解析。

1.組織構(gòu)架

任何一個公司的組織結(jié)構(gòu)都是其開展計(jì)劃、執(zhí)行、內(nèi)控、監(jiān)督等活動的基礎(chǔ)框架。有了組織構(gòu)架，公司內(nèi)部的人力、物資、信息、業(yè)務(wù)等才能夠有序流通，公司的經(jīng)營目標(biāo)才有了實(shí)現(xiàn)的可能?？梢哉f，組織構(gòu)架是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本條件。

2.內(nèi)部審計(jì)

以公司的組織構(gòu)架為基礎(chǔ)對照，公司要建立內(nèi)部審計(jì)制度，以清晰的職員權(quán)責(zé)界定來輔助后續(xù)工作中的各項(xiàng)檢查，以保證對各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的全面、有效的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)能夠有效輔助公司的管理體系的建立與完善，幫助公司提升管理水平。內(nèi)部審計(jì)工作所針對的對象就是公司內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動，它是對公司管理活動的拓展和延伸。為了有效執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，相關(guān)管理人員的專業(yè)知識水平必須達(dá)標(biāo)，需能夠幫助公司順利完成發(fā)展目標(biāo)。

3.八大要素

（1）內(nèi)控環(huán)境。包含公司內(nèi)部所有能夠影響到其內(nèi)控建立、實(shí)施的因素。

（2）目標(biāo)制定。是在緊密圍繞公司愿景、規(guī)劃的前提下制定出戰(zhàn)略目標(biāo)。

（3）事項(xiàng)識別。鑒于公司在發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中會面臨諸多不確定因素，其中既可能有機(jī)遇，也可能有風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要對這些因素，即事項(xiàng)，進(jìn)行科學(xué)分析、精準(zhǔn)識別。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評估。主要是通過定性分析、定量分析合理測評公司將面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以及可能受到影響的程度。

（5）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。公司針對所得出的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)展、風(fēng)險(xiǎn)承受力以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因拿出可行的化解對策。

（6）控制活動。公司結(jié)合所進(jìn)行事項(xiàng)或業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，進(jìn)行程序或政策的具體執(zhí)行，從而有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

（7）信息溝通。即公司內(nèi)部形成溝通機(jī)制。

（8）監(jiān)督檢查。它包含個別性評估以及持續(xù)性監(jiān)控。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控的著力點(diǎn)

1.著力于公司管理制度創(chuàng)新

通過對財(cái)務(wù)內(nèi)控要件的分析可以看出，讓旅游公司的內(nèi)控制度打破傳統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員的內(nèi)控是其公司管理制度創(chuàng)新的依據(jù)和方向。旅游公司可扭轉(zhuǎn)以往單一靠財(cái)務(wù)部進(jìn)行內(nèi)控工作的工作模式，通過管理制度的革新來擴(kuò)大內(nèi)控工作格局。具體的，公司可建立內(nèi)部控制審批制度，利用層層審批把控門店業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，杜絕門店私自接單盈利現(xiàn)象；可建立集體決策制度，對大型業(yè)務(wù)要實(shí)行集體決策，以降低決策的風(fēng)險(xiǎn)性；可建立對應(yīng)收賬款的集體監(jiān)督制度，讓應(yīng)收賬款資料上傳于公司的內(nèi)部管理平臺，接受各層領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，以防止個人的私收旅游款項(xiàng)現(xiàn)象出現(xiàn)。多樣化、新型的管理制度能夠活化旅游公司的內(nèi)部工作氛圍，讓每個人都被納入管理的對象中來，真正成為公司管理制度下的有效份子。

2.著力于落實(shí)專項(xiàng)主體責(zé)任

旅游行業(yè)市場中一直存在著亂象，不僅影響了旅游行業(yè)主體的形象，也使不少企業(yè)因此損失盈利機(jī)會和發(fā)展機(jī)遇。追溯亂象存在的根本，就是人們在利益的驅(qū)使下喪失了責(zé)任意識以及不斷降低道德底線。因此，旅游公司應(yīng)該將責(zé)任意識深植于每個員工心中，通過對專項(xiàng)主體責(zé)任的落實(shí)，激發(fā)員工的責(zé)任感以及工作主動性。具體的，旅游公司對相關(guān)工作主體責(zé)任的界定不僅要追溯到部門負(fù)責(zé)人，也要追溯到具體的實(shí)施人員，嚴(yán)懲行為失范人員。當(dāng)然，責(zé)任與回報(bào)應(yīng)該是相對應(yīng)的，公司可指定合理的考核機(jī)制量化每個員工所踐行的資金節(jié)約、成本控制行為，從而有效衡量要給予他們的工資以外的回報(bào)。

3.著力于搭建知識共享平臺

信息化管理是現(xiàn)代企業(yè)著力實(shí)現(xiàn)的管理方式。旅游公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作也要善于利用信息化平臺工具，要著力于搭建起內(nèi)部的知識共享平臺。知識共享平臺可以是網(wǎng)絡(luò)化的信息管理系統(tǒng)，也可以是結(jié)合信息系統(tǒng)這個主體而構(gòu)建起的一個信息交互的體系。例如，人們除了利用內(nèi)部財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行信息交互、數(shù)據(jù)反饋，還可以利用移動端的微信群、小程序等進(jìn)行信息交流、知識分享。旅游公司的業(yè)務(wù)開拓、成本控制，離不開對最新的市場動態(tài)的把握。而這種結(jié)合了平臺系統(tǒng)、移動渠道的多元一體的知識共享方式，能夠提高旅游企業(yè)把握行業(yè)態(tài)勢、抓住市場機(jī)遇的速度，也能夠幫助其實(shí)現(xiàn)對員工的常態(tài)化的內(nèi)控相關(guān)知識滲透，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平。

三、公司發(fā)展中需重視的問題

1.財(cái)務(wù)人員意識的提升

（1）風(fēng)險(xiǎn)意識提升。旅游行業(yè)自身存在季節(jié)性和波動性的特點(diǎn)，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)效益存在明顯的季節(jié)性與波動性，不僅會拉長資金的回收期，可能會導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困難[3]。為了更好地配合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，旅游公司應(yīng)該建立或者完善自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。由于旅游公司的規(guī)模有大有小，甚至很多公司地處新開發(fā)的小鎮(zhèn)、小村，其內(nèi)部制度、機(jī)制不健全，人員也缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。但是，旅游行業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能隨處存在，如果沒有相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)意識，也沒有提前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，人們想要在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時候再去處理相關(guān)問題，就會造成公司資金成本的更大損失。因此，旅游公司需要重視財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識建立，讓他們有識別風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出客觀評估。比較常用的旅游公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別方法包括，財(cái)務(wù)分析法，指的是人員基于科學(xué)計(jì)算對各類財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)大小衡量、發(fā)生概率衡量；風(fēng)險(xiǎn)清單調(diào)查法，指的是公司內(nèi)部人員能夠基于預(yù)先制定的風(fēng)險(xiǎn)要素來識別風(fēng)險(xiǎn)，并對新風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行及時補(bǔ)充；故障樹分析法，指的是人員基于所畫的故障樹進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，合理做出判斷。由于每個旅游公司都是特殊的個體，不能在風(fēng)險(xiǎn)識別方法上一概而論。旅游公司管理者應(yīng)該有獨(dú)立思考的能力，有意識地建立起符合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別體系。旅游企業(yè)想要在日益激烈的競爭中得到長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須依照國家五部委發(fā)布的內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的適合本行業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，提高企業(yè)自身的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，這樣才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地[4]。

（2）監(jiān)管意識提升。旅游公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該突出其監(jiān)管職責(zé)，讓所有財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管意識得到提升。旅游公司要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)核算的管理和重視，讓財(cái)務(wù)管理流程更加符合當(dāng)前的內(nèi)控要求。例如，公司內(nèi)部的票據(jù)審核、費(fèi)用報(bào)銷要立足于財(cái)務(wù)核算流程來執(zhí)行，保證專業(yè)性；出現(xiàn)不合理支出的情況時，財(cái)務(wù)人員要及時、真實(shí)地反映給上級部門，不拖沓，不隱瞞，從而幫助公司盡快找出問題所在，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的監(jiān)管責(zé)任。旅游公司財(cái)務(wù)部門還要加強(qiáng)和業(yè)務(wù)部門的溝通，對公司的業(yè)務(wù)開展情況有常態(tài)化的把握，以方便對公司固定資產(chǎn)進(jìn)行考察以及落實(shí)績效考核制度。此外，財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管意識提升還體現(xiàn)在加強(qiáng)旅游業(yè)務(wù)各項(xiàng)成果報(bào)表的分析上。基于各項(xiàng)數(shù)據(jù)對比，財(cái)務(wù)人員能夠更好地幫助公司管理層做出科學(xué)決策。

2.財(cái)務(wù)管理的績效評價(jià)

旅游公司要注意對財(cái)務(wù)管理的績效評價(jià)制度的建立。一方面，公司要制定出與內(nèi)控目標(biāo)相配套的員工績效考核量化指標(biāo)體系。該體系應(yīng)立足于可量化、好操作、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)來制定。而且，確定指標(biāo)不能只有業(yè)績數(shù)據(jù)方面的，還要有工作評價(jià)方面的。例如，同樣是考核銷售業(yè)績，其對應(yīng)的指標(biāo)就既要有銷售指標(biāo)，也要有服務(wù)指標(biāo)（售后服務(wù)評價(jià)、顧客宣傳等）。這就能夠使相關(guān)考核評價(jià)更全面，也能夠減少行為失范現(xiàn)象；另一方面，為了激發(fā)所有員工的積極性，讓大家能夠見賢思齊，且保證員工對考核結(jié)果的知情權(quán)，公司可以通過內(nèi)部途徑進(jìn)行考核結(jié)果的定期公示。其中需要注意的是，對與考核相對應(yīng)的獎懲機(jī)制，旅游公司應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)，以此真正地在員工中樹立公信力。

四、結(jié)束語

綜上所述，旅游公司需要在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中把握其構(gòu)成要件，也需要抓住公司管理制度創(chuàng)新、落實(shí)專項(xiàng)主體責(zé)任、搭建知識共享平臺幾個著力點(diǎn)。當(dāng)前，人們越來越重視旅游娛樂活動，也愿意在旅游方面增加消費(fèi)，這使旅游行業(yè)一直都比較熱門。這既是旅游公司發(fā)展的機(jī)遇，但同時也對其內(nèi)控工作提出了新要求。為了讓公司的發(fā)展能夠建立在有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)上，旅游公司管理者以及財(cái)務(wù)人員還需繼續(xù)努力，探索更加適合自己的內(nèi)控路徑。